除了主講《美國經(jīng)濟(jì)政策》這門課,，馬丁·費(fèi)爾德斯坦還主講《公共財(cái) 政》。由于技術(shù)性較強(qiáng),，選擇這門課的基本都是大二或大三主修經(jīng)濟(jì)的學(xué)生。 在這門課中,，費(fèi)爾德斯坦主要的講解內(nèi)容包括：稅收對市場本身的扭曲,，計(jì)算 相應(yīng)而生的福利損失；美國稅收政策的設(shè)計(jì),，如何平衡效率,、公平和政策簡潔 之間的矛盾；包括退休金在內(nèi)的一系列公共政策,。他的講解清晰流暢,，每個(gè)話 題都值得具體展開。

☆稅收體系三目標(biāo)

在講解了福利損失的概念并推導(dǎo)了計(jì)算公式以后,，費(fèi)爾德斯坦開始評價(jià)美國的稅收體系,。稅收體系的設(shè)計(jì)有三個(gè)目標(biāo)：高效、公平和簡單,。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng) 常是互相矛盾的,。設(shè)想每個(gè)公民每年都上繳同樣的稅，例如,，每人每年5000美 元,。這種稅制雖然簡單、高效,，但不公平,，因?yàn)槊咳说募彝デ闆r、收入情況不同,，每人付5000美元的代價(jià)是不同的這樣的稅制沒有給予納稅人足夠的區(qū)別 對待,。

一個(gè)稅收體系的效率高低引發(fā)的福利損失有關(guān)。由繳稅而引起的福利損失,，簡而言之,，就是消費(fèi)者因?yàn)槔U稅而面臨更高的價(jià)格.從而減少消費(fèi)，這 部分損失大于政府由此得到的稅收的那一部分價(jià)值就是福利損失,。福利損失與稅率的平方成正比：稅率越高,，福利損失越高,，這個(gè)稅收體系就越低效。這個(gè) 定義不適用于“矯正性稅收”,。政府征收矯正稅是因?yàn)槟硞€(gè)行為有負(fù)的外部效應(yīng),，例如污染稅、汽油稅等,。

“公平與否”是一個(gè)非常主觀的價(jià)值判斷,。評價(jià)一個(gè)稅收體系的公平與否 有多種視角，其中包括橫向公平和縱向公平,、橫向公平是指“同樣境況”的人 應(yīng)該付同樣的稅,，“同樣境況”如何定義又是問題。例如,，兩個(gè)家庭的年收入都是八萬美元,，其中一個(gè)家庭有三個(gè)孩子，另一個(gè)家庭沒有孩子,，他們應(yīng)該付 同樣的稅嗎,？假如兩個(gè)家庭都有三個(gè)孩子，但是其中一個(gè)家庭是“雙工資”家 庭,，夫妻兩人各掙四丿J美元,，另一個(gè)家庭妻子不工作，丈夫一人年薪八萬美元,、他們應(yīng)該付同樣的稅嗎,？縱向公平是指高收入的人應(yīng)該多繳稅。至于多付多少,，那是一個(gè)政治問題,，需要民主的政治程序決定。

還有一些極端自由主義者(libertarians,在政治上屬于極右派,，“小政府" 的強(qiáng)硬支持者)主張,，在產(chǎn)權(quán)清晰的基礎(chǔ)上，“我掙的錢就是我的,，多少都 與政府沒關(guān)系,；政府征收的稅不應(yīng)該大于僅僅能夠維持政府最基本的職能所 需要的花銷”。經(jīng)濟(jì)學(xué)家一般傾向于那些在不損害任何人福利的前提下,，能 提起一部分人福利的稅收政策,。也就是說，這些政策是帕累托有效(Pareto efEcient)的,。

費(fèi)爾德斯坦說,，一個(gè)稅收體系是否被大眾認(rèn)為是公平的很重要，尤其是對美國這樣一個(gè)完全依靠公民自覺根據(jù)稅法納稅的國家來說。如果人們認(rèn)為稅制 是不公平的,，他們就會更加不情愿納稅,，一雖然國家稅務(wù)局有權(quán)力檢查任何人的 稅務(wù)，但由于人力物力的限制,，被查到的人畢竟是極少數(shù),。官方承認(rèn)，大約有七分之一應(yīng)該被收上來的稅收沒有收上來,，即偷稅漏稅的數(shù)量,。美國的稅收體 系復(fù)雜至極。有些家庭即使收入非常簡單,，也選擇雇用會計(jì)師為他們做稅表,， 因?yàn)樗麄儾辉敢饣〞r(shí)間研究復(fù)雜的稅律法規(guī)，也不愿意承擔(dān)做錯的風(fēng)險(xiǎn),，寧愿花錢雇專業(yè)人士,。

☆稅制改革的前景

把目前復(fù)雜的長達(dá)幾千頁的稅收政策推倒重來，幾乎不可能,，所以只能考 慮漸進(jìn)式改革，一種改革稅制的框架性思路是降低稅率,，但擴(kuò)大征稅基數(shù),，取 消那些富人常用的特殊減稅款項(xiàng)。這樣可以減少市場扭曲,，使稅制更加高效. 公平和簡單,。里根總統(tǒng)時(shí)期.最高收入家庭的邊際稅率從50%降低到了28%。老布什時(shí)期增加到31%,克林頓時(shí)期再增加到36%,小布什時(shí)期降低到35%,。但現(xiàn) 在國家債務(wù)如山,，又面臨著增加高收入家庭邊際稅率的壓力。所以,，多數(shù)人對 這種改革思路持懷疑態(tài)度,。

另一種改革思路是實(shí)行增值稅(value added tax, VAT )。許多國家都有不同程度的增值稅,，但美國沒有,。增值稅有很多優(yōu)點(diǎn)，首先,，它是對消費(fèi)征稅,。不鼓勵人們提前消費(fèi)。其次,，沒有復(fù)雜的稅率表和特殊減稅條款,。每個(gè)人繳的 稅和他的消費(fèi)是成比例的，不是越有錢的人稅率越高，越?jīng)]錢的人稅率越低,。

但增值稅也有缺點(diǎn),。為了避免繳稅，賣方可以提供兩個(gè)價(jià)格：有收據(jù)的價(jià) 格高一些,，沒收據(jù)的價(jià)格低一些,。買方可以選擇現(xiàn)金交易，價(jià)格低一些,，沒有任何收據(jù)證明,。這是逃稅漏稅的常用方法。所以,，沒有一個(gè)國家政府的稅收完 全依靠增值稅,，他們只是把增值稅作為整個(gè)稅收體系的一部分。美國的獨(dú)特性在完全沒有增值稅,。薩默斯等經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾經(jīng)撰文指出,，美國這樣的特殊性 (excepnonahsm )應(yīng)該被逐漸取消匸為美國設(shè)計(jì)增值稅的一個(gè)障礙就是，從現(xiàn)在體系過渡到增值稅體系面臨許多體制設(shè)計(jì)方面的困難°

美國不但沒有增值稅,，也沒有國家統(tǒng)一的零售稅(retail sales tax ),各個(gè)州 有自己的稅率,，有的州甚至沒有零售稅，例如馬薩諸塞州北面的新罕布什爾州就沒有零售稅,。在奧巴馬政府2009年2月出臺787()億美元財(cái)政刺激計(jì)劃之前,， 經(jīng)濟(jì)學(xué)家都在大動腦筋如何刺激消費(fèi)以帶動總需求，尤其是耐用品消費(fèi),，像冰箱,、洗碗機(jī)等家用電器。

有人建議聯(lián)邦政府在一定時(shí)間內(nèi)——例如兩個(gè)月或三個(gè)月——讓所有的州 免去零售稅,，鼓勵消費(fèi)者提前更換這些耐用品,，因?yàn)樵趲讉€(gè)月以后，零售稅會 恢復(fù)原狀,；然后,，州政府在這幾個(gè)月屮損失的零售稅收入由聯(lián)邦政府補(bǔ)齊。反對者說.這個(gè)建議聽起來很有道理,，但問題是各個(gè)州的零售稅不同,，有的州甚至沒有.所以聯(lián)邦政府給州政府的好處因?yàn)槠瘘c(diǎn)不同而不同，這樣不公平,。

還有一種改革思路是對用于消費(fèi)的那部分收入征稅(即消費(fèi)稅.consumed income tax ),也就是說,，每個(gè)人把自己的稅前總收入分成兩部分：一部分放在 -種特殊的儲蓄賬戶里，不用繳稅,。直到取出來用的時(shí)候再繳稅,；另一部分準(zhǔn)備消費(fèi)的錢放在其他賬戶里,，這些錢是要繳稅的，這種思路和現(xiàn)行的個(gè)人所得 稅和一些特殊的儲蓄渠道［如401 (K),、IRA等］區(qū)別不大,。只是目前的這些 特殊儲蓄渠道每年有儲蓄上限，而這個(gè)改革思路沒有免稅的儲蓄上限,，有更加 鼓勵儲蓄和抑制消費(fèi)的作用,。但如何從現(xiàn)行體制過渡到這個(gè)體制又是問題，經(jīng) 濟(jì)學(xué)家還沒有拿出禁得起推敲的方案’

還有一種總統(tǒng)競選人青睞的改革方案就是“均稅率”(flat tax):每個(gè)人 郡付同樣的稅率,；低收入家庭的前而兒千塊錢的收入是免稅的(some excludable amount),。這種稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是形式簡單。不鼓勵提前消費(fèi),，而且沒有體制過渡的障礙,。這種方案的問題是：每一個(gè)特殊減稅款項(xiàng)取消時(shí)，都會有一些負(fù) 面影響,。如果沒有房貸利息減稅的效應(yīng),，房價(jià)就會下跌，那些擁有自己房子并 有高額房貸的人會愿意嗎,？如果給公益事業(yè)捐款不能減稅,，那些非營利機(jī)構(gòu)的 收入就會大大減少，我們難道不應(yīng)該支持社會公益事業(yè)嗎,？如果再把利息稅,、分紅稅和資本利得稅（對買賣股票利潤征的稅）與普通資收入?yún)^(qū)別對待，我 們會發(fā)現(xiàn).這樣思考下去的結(jié)果是使“均稅率”這個(gè)體制越來越像現(xiàn)在的稅收 體制,，包括因?yàn)楦鞣N原因而存在的特殊減稅款項(xiàng)：

不同學(xué)者可以提出不同的稅改措施,，但大多數(shù)都是在硏究策劃階段,，都是一紙空文,。直到有一天某位總統(tǒng)啟用某一頊稅改政策，并愿意為這個(gè)政策的立 法和實(shí)施在國會傾注大量的政治資本,，那時(shí)一紙空文才會變得有生命力,。