20世紀(jì)70年代，西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了"滯賬"現(xiàn)象,，以稅制改革為主要內(nèi)容的供給學(xué)
派理論興起,，并備受美、英等國的青睞,。1981年,，美國頒布《經(jīng)濟(jì)恢復(fù)稅收法案》，通過加
速折舊和對投資的稅收抵免等措施刺激經(jīng)濟(jì)增長,；1986年,，美國進(jìn)一步降低稅率，擴(kuò)大稅
基,，全面推進(jìn)稅制改革,，此次改革因其成效顯著、影響深遠(yuǎn)而被時(shí)任總統(tǒng)的里根稱為"第二
次美國革命",。
受美國影響,，范圍廣泛的稅制改革在其他OECD（經(jīng)合組織）國家迅速展開，改革的主要
內(nèi)容包括降低稅率,，減輕稅負(fù)；清理稅式支出,，拓寬稅基,；簡化稅制，減少個(gè)人所得稅檔次
等,。改革后,，OECD國家的稅收負(fù)擔(dān)上升速度減慢，銷售稅所占比例上升,，增值稅基本普及,，
長期以來以單一所得稅為主體稅種的稅制逐步向復(fù)合稅制轉(zhuǎn)變。
雖然經(jīng)過80年代的一系列改革,，OECD國家稅制已日趨完善,，但目前仍然存在一些問題。
主要表現(xiàn)在：
總體稅負(fù)偏重,。自20世紀(jì)80年代以來,，OECD國家的稅負(fù)上升速度減慢，但稅負(fù)比重仍在
持續(xù)上升,。稅收負(fù)擔(dān)過重,，直接影響了經(jīng)濟(jì)效率的提高和經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定增長,。
稅收國際競爭過度。由于投資熱點(diǎn)地區(qū)增加,，美國,、日本等主要輸出國受國內(nèi)經(jīng)濟(jì)影響
而減少對外投資，紛紛降低稅率,，減輕稅負(fù),，稅收國際競爭日益激烈。但過度的稅收國際競
爭也阻礙了資本,、技術(shù)和商品在國際間的自由流動(dòng),。
所得稅稅制有待完善。從總體上看,，降低個(gè)人所得稅稅率,、簡化稅率檔次，刺激了儲蓄
和投資,。但個(gè)人所得稅作為實(shí)現(xiàn)社會公平的主要稅種,，如何充分發(fā)揮其職能作用，仍然是
OECD國家個(gè)人所得稅改革面臨的主要任務(wù),。公司所得稅也同樣面臨一些難題,，如對不同投資
和籌資方式的重復(fù)征稅問題沒有得到根本解決，通貨膨脹對公司所得稅制度還存在一定的影
響等,。
增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,。目前OECD國家的增值稅制度差異較大，各國之間增值稅征收
范圍不相同,，抵扣標(biāo)準(zhǔn)和稅率不一致,，阻礙了商品的自由流動(dòng)，也影響了國際投資的不斷增
長,。
稅收制度亟待創(chuàng)新,。當(dāng)今世界科技革命迅猛發(fā)展，社會結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)方式正在發(fā)生深
刻變化,。為迎接后工業(yè)社會,、知識經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展所帶來的新挑戰(zhàn)、新問題,，盡快適應(yīng)社
會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢,，OECD國家必須加快稅收制度創(chuàng)新。
從OECD國家近幾年的稅制改革狀況看,，可以總結(jié)出六大趨勢：
?。ㄒ唬┙档投惵省⒑喕愔?、拓寬稅基,、提高效率,。
這仍是當(dāng)前OECD國家稅制改革的基本取向。其主要原因：一是全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢加
快,。全球經(jīng)濟(jì)一體化要求資金,、技術(shù)、人才等各種資源在全球范圍內(nèi)合理配置,，消除國際資
本流動(dòng)的稅收制度障礙,，因而各國必須要進(jìn)一步降低稅率，簡化稅制,，提高效率,。二是根據(jù)
世界貿(mào)易組織的有關(guān)協(xié)議，無論發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家,，還需要繼續(xù)降低關(guān)稅,，切實(shí)履行
關(guān)稅減讓承諾。三是稅收國際競爭日趨激烈,。
?。ǘ┘訌?qiáng)稅收的國際協(xié)調(diào)。
為避免惡性的稅收國際競爭,，OECD國家正逐步加強(qiáng)稅收國際協(xié)調(diào)和合作,。OECD各成員國
之間通過稅收協(xié)定，協(xié)調(diào)國際稅收政策,，約束稅收國際競爭,，開展廣泛的稅收政策磋商，擴(kuò)
大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò),，密切信息情報(bào)的交換,，確保各國的稅收利益。
?。ㄈ?shí)行標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅制度?！? 完善增值稅制度將主要解決三個(gè)問題：一是增值稅由選擇性征收向普遍征收轉(zhuǎn)變,。隨著
增值稅管理技術(shù)的提高，擴(kuò)大增值稅征收范圍,，減少稅收優(yōu)惠,，已成為OECD國家增值稅改革
的共同趨勢。二是采用最合適的稅率,。三是實(shí)現(xiàn)增值稅的協(xié)調(diào)統(tǒng)一,。
（四）完善所得稅制度,。
在原有稅制基礎(chǔ)上,，進(jìn)一步改革個(gè)人所得稅制度,，確定合理的稅基，選擇合適的稅率,，
使個(gè)人所得稅既能促進(jìn)投資和儲蓄,，又能實(shí)現(xiàn)社會公平。
公司所得稅改革表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是繼續(xù)實(shí)行以"降低稅率,、拓寬稅基"為主要內(nèi)容的
改革,。二是解決重復(fù)征稅問題。如,，有的國家已經(jīng)采取措施,，對公司未分配利潤不征稅或者
實(shí)行兩種稅率等。三是積極探索消除通貨膨脹影響的有效措施,。
?。ㄎ澹┙⑦m應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)的新型稅收制度。
信息革命使社會生活發(fā)生了巨大變化,，對稅收領(lǐng)域也產(chǎn)生了直接的影響,。傳統(tǒng)的"居
民"和"所得來源地"等稅收概念難以界定，同時(shí),，全球證券投資及國際科技聯(lián)營的盈虧分
配,，必將使稅收管轄權(quán)劃分困難，也加大稅收征管的難度,。因此,，OECD國家正在重新界定諸
如"居民"、"所得來源地"等稅收概念,，改革稅收制度,，改進(jìn)征管方式，迎接知識經(jīng)濟(jì)的挑
戰(zhàn),。
?。U(kuò)大"綠色征收"征收范圍。
"綠色征收"主要是指對破壞環(huán)境和污染環(huán)境的行為征稅,，旨在提高應(yīng)稅行為的成本,，達(dá)
到限制污染、保護(hù)環(huán)境的目的,，美國,、德國、日本等國相繼對一些污染行為開征環(huán)境稅,。此
外,，不少OECD國家還通過稅收優(yōu)惠政
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把經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步的特點(diǎn)帶進(jìn)稅收制-- OECD 稅 制 改 革 呈 六 大 趨 勢
作者：劉簡
20世紀(jì)70年代，西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了"滯賬"現(xiàn)象,，以稅制改革為主要內(nèi)容的供給學(xué)
派理論興起,，并備受美,、英等國的青睞。1981年,，美國頒布《經(jīng)濟(jì)恢復(fù)稅收法案》,，通過加
速折舊和對投資的稅收抵免等措施刺激經(jīng)濟(jì)增長；1986年,，美國進(jìn)一步降低稅率,，擴(kuò)大稅
基，全面推進(jìn)稅制改革,，此次改革因其成效顯著,、影響深遠(yuǎn)而被時(shí)任總統(tǒng)的里根稱為"第二
次美國革命"。
受美國影響,，范圍廣泛的稅制改革在其他OECD（經(jīng)合組織）國家迅速展開,，改革的主要
內(nèi)容包括降低稅率，減輕稅負(fù),；清理稅式支出,，拓寬稅基；簡化稅制,，減少個(gè)人所得稅檔次
等,。改革后，OECD國家的稅收負(fù)擔(dān)上升速度減慢,，銷售稅所占比例上升,，增值稅基本普及，
長期以來以單一所得稅為主體稅種的稅制逐步向復(fù)合稅制轉(zhuǎn)變,。
雖然經(jīng)過80年代的一系列改革,，OECD國家稅制已日趨完善，但目前仍然存在一些問題,。
主要表現(xiàn)在：
總體稅負(fù)偏重,。自20世紀(jì)80年代以來，OECD國家的稅負(fù)上升速度減慢,，但稅負(fù)比重仍在
持續(xù)上升,。稅收負(fù)擔(dān)過重，直接影響了經(jīng)濟(jì)效率的提高和經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定增長,。
稅收國際競爭過度。由于投資熱點(diǎn)地區(qū)增加,，美國,、日本等主要輸出國受國內(nèi)經(jīng)濟(jì)影響
而減少對外投資，紛紛降低稅率,，減輕稅負(fù),，稅收國際競爭日益激烈,。但過度的稅收國際競
爭也阻礙了資本、技術(shù)和商品在國際間的自由流動(dòng),。
所得稅稅制有待完善,。從總體上看，降低個(gè)人所得稅稅率,、簡化稅率檔次,，刺激了儲蓄
和投資。但個(gè)人所得稅作為實(shí)現(xiàn)社會公平的主要稅種,，如何充分發(fā)揮其職能作用,，仍然是
OECD國家個(gè)人所得稅改革面臨的主要任務(wù)。公司所得稅也同樣面臨一些難題,，如對不同投資
和籌資方式的重復(fù)征稅問題沒有得到根本解決,，通貨膨脹對公司所得稅制度還存在一定的影
響等。
增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,。目前OECD國家的增值稅制度差異較大,，各國之間增值稅征收
范圍不相同，抵扣標(biāo)準(zhǔn)和稅率不一致,，阻礙了商品的自由流動(dòng),，也影響了國際投資的不斷增
長。
稅收制度亟待創(chuàng)新,。當(dāng)今世界科技革命迅猛發(fā)展,，社會結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)方式正在發(fā)生深
刻變化。為迎接后工業(yè)社會,、知識經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展所帶來的新挑戰(zhàn),、新問題，盡快適應(yīng)社
會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢,，OECD國家必須加快稅收制度創(chuàng)新,。
從OECD國家近幾年的稅制改革狀況看，可以總結(jié)出六大趨勢：
?。ㄒ唬┙档投惵?、簡化稅制、拓寬稅基,、提高效率,。
這仍是當(dāng)前OECD國家稅制改革的基本取向。其主要原因：一是全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢加
快,。全球經(jīng)濟(jì)一體化要求資金,、技術(shù)、人才等各種資源在全球范圍內(nèi)合理配置，消除國際資
本流動(dòng)的稅收制度障礙,，因而各國必須要進(jìn)一步降低稅率,，簡化稅制，提高效率,。二是根據(jù)
世界貿(mào)易組織的有關(guān)協(xié)議,，無論發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，還需要繼續(xù)降低關(guān)稅,，切實(shí)履行
關(guān)稅減讓承諾,。三是稅收國際競爭日趨激烈。
?。ǘ┘訌?qiáng)稅收的國際協(xié)調(diào),。
為避免惡性的稅收國際競爭，OECD國家正逐步加強(qiáng)稅收國際協(xié)調(diào)和合作,。OECD各成員國
之間通過稅收協(xié)定,，協(xié)調(diào)國際稅收政策，約束稅收國際競爭,，開展廣泛的稅收政策磋商,，擴(kuò)
大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，密切信息情報(bào)的交換,，確保各國的稅收利益,。
（三）實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅制度,?！? 完善增值稅制度將主要解決三個(gè)問題：一是增值稅由選擇性征收向普遍征收轉(zhuǎn)變。隨著
增值稅管理技術(shù)的提高,，擴(kuò)大增值稅征收范圍,，減少稅收優(yōu)惠，已成為OECD國家增值稅改革
的共同趨勢,。二是采用最合適的稅率,。三是實(shí)現(xiàn)增值稅的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。
?。ㄋ模┩晟扑枚愔贫?。
在原有稅制基礎(chǔ)上，進(jìn)一步改革個(gè)人所得稅制度,，確定合理的稅基,，選擇合適的稅率，
使個(gè)人所得稅既能促進(jìn)投資和儲蓄,，又能實(shí)現(xiàn)社會公平,。
公司所得稅改革表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是繼續(xù)實(shí)行以"降低稅率,、拓寬稅基"為主要內(nèi)容的
改革。二是解決重復(fù)征稅問題,。如，有的國家已經(jīng)采取措施,，對公司未分配利潤不征稅或者
實(shí)行兩種稅率等,。三是積極探索消除通貨膨脹影響的有效措施。
?。ㄎ澹┙⑦m應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)的新型稅收制度,。
信息革命使社會生活發(fā)生了巨大變化，對稅收領(lǐng)域也產(chǎn)生了直接的影響,。傳統(tǒng)的"居
民"和"所得來源地"等稅收概念難以界定,，同時(shí)，全球證券投資及國際科技聯(lián)營的盈虧分
配,，必將使稅收管轄權(quán)劃分困難,，也加大稅收征管的難度。因此,，OECD國家正在重新界定諸
如"居民",、"所得來源地"等稅收概念，改革稅收制度,，改進(jìn)征管方式,，迎接知識經(jīng)濟(jì)的挑
戰(zhàn)。
?。U(kuò)大"綠色征收"征收范圍,。
"綠色征收"主要是指對破壞環(huán)境和污染環(huán)境的行為征稅，旨在提高應(yīng)稅行為的成本,，達(dá)
到限制污染,、保護(hù)環(huán)境的目的，美國,、德國,、日本等國相繼對一些污染行為開征環(huán)境稅。此
外,，不少OECD國家還通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)研究,、開發(fā)環(huán)保技術(shù)，生產(chǎn),、使用環(huán)保產(chǎn)
品,，增加環(huán)保投資等等。隨著人們對環(huán)境問題越來越重視,，"綠色稅收"正在成為OECD國家稅
制改革的重點(diǎn),。
來源 中國財(cái)經(jīng)報(bào) 2002-07-24
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發(fā)布時(shí)間：2002年7月26日
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