增值稅稅率,、征收率,、預征率、扣除率簡版(含記憶技巧)

松濤樓 2018-04-11

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一,、稅率

序號	稅目	稅率
1	銷售或者進口貨物	16%
2	加工,、修理修配勞務	16%
3	有形動產(chǎn)租賃服務	16%
4	陸路運輸服務	10%
5	水路運輸服務	10%
6	航空運輸服務	10%
7	管道運輸服務	10%
8	郵政普遍服務	10%
9	郵政特殊服務	10%
10	其他郵政服務	10%
11	基礎電信服務	10%
12	工程服務	10%
13	安裝服務	10%
14	修繕服務	10%
15	裝飾服務	10%
16	其他建筑服務	10%
17	不動產(chǎn)租賃服務	10%
18	轉(zhuǎn)讓土地使用權	10%
19	銷售不動產(chǎn)	10%
20	農(nóng)產(chǎn)品	10%
21	自來水,、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品	10%
22	圖書、報紙,、雜志	10%
23	飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機,、農(nóng)膜	10%
24	糧食、食用植物油	10%
25	音像制品	10%
26	電子出版物	10%
27	二甲醚	10%
28	國務院規(guī)定的其他貨物	10%
29	增值電信服務	6%
30	貸款服務	6%
31	直接收費金融服務	6%
32	保險服務	6%
33	金融商品轉(zhuǎn)讓	6%
34	研發(fā)和技術服務	6%
35	信息技術服務	6%
36	文化創(chuàng)意服務	6%
37	物流輔助服務	6%
38	鑒證咨詢服務	6%
39	廣播影視服務	6%
40	商務輔助服務	6%
41	其他現(xiàn)代服務	6%
42	文化體育服務	6%
43	教育醫(yī)療服務	6%
44	旅游娛樂服務	6%
45	餐飲住宿服務	6%
46	居民日常服務	6%
47	其他生活服務	6%
48	銷售無形資產(chǎn)	6%
49	出口貨物	0%
50	在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境	0%
51	在境外載運旅客或者貨物入境	0%
52	在境外載運旅客或者貨物	0%
53	航天運輸服務	0%
54	向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務	0%
55	向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務	0%
56	向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務	0%
57	向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務	0%
58	向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務	0%
59	向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務	0%
60	向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務	0%
61	向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務流程管理服務	0%
62	向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務	0%
63	向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術	0%
64	財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務	0%

稅率記憶提示：1,、重點記憶：銷售交通運輸服務、郵政,、基礎電信,、建筑、不動產(chǎn)租賃服務,，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物稅率為10%,；加工修理修配勞務,、有形動產(chǎn)租賃服務和進口稅率為16%,；銷售無形資產(chǎn)稅率為6%,，出口貨物稅率為0；2,、其余的：貨物是16%,，服務是6%。

二,、征收率

序號	稅目	征收率
1	銷售貨物	3%
2	加工,、修理修配勞務	3%
3	銷售服務	3%
4	銷售無形資產(chǎn)	3%
5	銷售不動產(chǎn)	5%
6	一般納稅人選擇（適用）簡易計稅（見附件）	3%、5%

征收率記憶提示：一般是3%,，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的,。1、5%：主要有轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權,，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務,、安全保護服務選擇差額納稅的。2,、兩個減按：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,。銷售自己使用過的固定資產(chǎn),、舊貨，按照3%征收率減按2%征收,。3,、征收率絕大多數(shù)是3%,，容易與5%記混的單獨記憶一下：建筑服務,，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務,、安全保護服務未選擇差額納稅的,。

三、預征率

序號	稅目	預征率
序號	稅目	一般計稅	簡易計稅
1	個人（個體工商戶和其他個人）出租住房	1.5%	1.5%
2	銷售建筑服務	2%	3%
3	銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)	3%	3%
4	不動產(chǎn)經(jīng)營租賃	3%	5%
5	銷售不動產(chǎn)	5%	5%

預征率記憶提示：簡易計稅的預征率基本上與征收率一致,。銷售不動產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預征率簡易計稅與一般計稅相同,。注意：換算成不含稅價時，分母為稅率或征收率,，而不是預征率,。如納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×預征率3%

四,、扣除率

序號	內(nèi)容	扣除率
1	購進農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外）	10%
2	購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品	12%

記憶提示：

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,，計算進項稅額適用扣除率的情形：

1、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額,；

2、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額,。

3、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照12%的扣除率計算進項稅率。

4,、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的,，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的,，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額,。

5,、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率,。（2）購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體的（包裝物,、輔助材料,、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為10%時扣除率為10%,，如購進消耗燃料用的木材用于生產(chǎn)銷售蠶絲綢,；最終貨物稅率為16%，扣除率為12%,，如外購生產(chǎn)醬鹵豬肉所需的大料,、花椒。

附件：

（一）一般納稅人可選擇5%征收率的有

1,、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),。

2,、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的,。

3、收取試點前開工的一級公路,、二級公路,、橋,、閘通行費,。

4、提供人力資源外包服務,。

5、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權,，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,。

6、2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,。

7、以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務,。

8,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,。

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1,、銷售自產(chǎn)的用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素,、人或動物的血液或組織制成的生物制品,。

2,、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

3,、典當業(yè)銷售死當物品。

4,、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,。

5、銷售自產(chǎn)的自來水,。

6,、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土、石料,。

7,、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦,、石灰（不含粘土實心磚、瓦）,。

8,、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9,、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

10,、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,。

11,、提供城市電影放映服務。

12,、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,。

13、提供非學歷教育服務,。

14,、提供教育輔助服務。

15,、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品,。

16、公共交通運輸服務,。包括輪客渡,、公交客運、地鐵,、城市輕軌,、出租車,、長途客運、班車,。

17,、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務,，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權。

18,、電影放映服務,、倉儲服務、裝卸搬運服務,、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道,、擺渡車、電瓶車,、游船等取得的收入）,。

19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務,。

20,、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同,。

21、以清包工方式提供,、為甲供工程提供的,、為建筑工程老項目提供的建筑服務,。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎,、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材,、混凝土,、砌體材料、預制構件的,，適用簡易計稅方法計稅,。（不是可選擇）

23,、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅,。

25,、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

26,、農(nóng)村信用社,、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社,、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市,、區(qū),、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。

27,、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市分行下轄的縣域支行和分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款,、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入,。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務,、信息技術服務,、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn),。

29,、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢,、技術服務,。

30、提供物業(yè)管理服務的納稅人,，向服務接受方收取的自來水水費,，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,。

31、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,，暫適用簡易計稅方法,，按照3%的征收率繳納增值稅。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1,、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

2,、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn),。

3,、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

4,、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn),。

5、一般納稅人銷售自己使用過的,、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行,。

以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅,，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

5,、納稅人銷售舊貨。