一、稅率

增值稅稅率一共有4檔：16%,，10%,，6%，0%,。銷(xiāo)售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政,、基礎(chǔ)電信,、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷(xiāo)售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（易混項(xiàng)見(jiàn)附件1）稅率為10%；加工修理修配勞務(wù),、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為16%,；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán) ）為6%，出口貨物稅率為0,；2,、其余的：貨物是16%,，服務(wù)是6%。

二,、征收率

一共有2檔,，3%和5%，一般是3%,，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的,。1、5%：主要有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),，不動(dòng)產(chǎn)租賃,，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的,。貨物銷(xiāo)售里沒(méi)有5%征收率的。2,、征收率絕大多數(shù)是3%,，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃,，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的,。3、兩個(gè)減按：個(gè)人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨,，按照3%征收率減按2%征收,。4、小規(guī)模納稅人以及選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見(jiàn)附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率,。

三、預(yù)征率

預(yù)征率有3檔,，2%,，3%和5%。簡(jiǎn)易計(jì)稅的預(yù)征率基本上與征收率一致,。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅相同,。注意：換算成不含稅價(jià)時(shí)，分母為稅率或征收率,，而不是預(yù)征率,。如納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1 11%）×預(yù)征率3%

四,、扣除率

扣除率有10%,，12%，16%三檔,。

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額適用扣除率的情形：

1、從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,；

2、取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

3、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

4,、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的,，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

5、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物,，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率,，如投入產(chǎn)出法，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率/（1＋扣除率）,。（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物,、輔助材料、燃料,、低值易耗品）：最終貨物稅率為10%時(shí)扣除率為10%,，如購(gòu)進(jìn)消耗燃料用的木材用于生產(chǎn)銷(xiāo)售蠶絲綢；最終貨物稅率為16%,，扣除率為12%,，如外購(gòu)生產(chǎn)醬鹵豬肉所需的大料、花椒,。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售時(shí),，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×10%/（1＋10％）。

附件1：

以下16%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等10%貨物相混淆：

1,、以糧食為原料加工的速凍食品,、方便面、副食品和各種熟食品,，玉米漿,、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉,。

2,、各種蔬菜罐頭。

3,、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉,。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分,、風(fēng)選,、揀剔、碎塊,、干燥,、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料,。

5,、各種水果罐頭、果脯,、蜜餞,、炒制的果仁,、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉,、花椒粉等）,。

6、中成藥,。

7,、鋸材，竹筍罐頭,。

8,、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9,、各種肉類罐頭,、肉類熟制品。

10,、各種蛋類的罐頭,。

11、酸奶,、奶酪,、奶油，調(diào)制乳,。

12,、洗凈毛、洗凈絨,。

13,、直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑,。

14,、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑,、驅(qū)蚊劑,、蚊香等）。

15,、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械,、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē),、機(jī)動(dòng)漁船,、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件,。

附件2：

（一）一般納稅人可選擇5%征收率的有

1、出租,、銷(xiāo)售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),。

2、提供勞務(wù)派遣服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的,。

3、收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路,、二級(jí)公路,、橋、閘通行費(fèi),。

4,、提供人力資源外包服務(wù)。

5,、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。

6,、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,。

7、以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),。

8,、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,。

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1,、銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物,、動(dòng)物毒素,、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

2,、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）,。

3、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品,。

4,、銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5,、銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水,。

6、銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土,、石料,。

7、銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂,、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦,、石灰（不含粘土實(shí)心磚,、瓦）。

 8,、銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）,。

9、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液,。

10,、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品,。

11,、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

除以上1-11項(xiàng)為銷(xiāo)售貨物,，以下為銷(xiāo)售服務(wù),。

12、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán),。

13、提供城市電影放映服務(wù),。

14,、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。

15,、提供非學(xué)歷教育服務(wù),。

16、提供教育輔助服務(wù),。

17,、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡,、公交客運(yùn),、地鐵,、城市輕軌、出租車(chē),、長(zhǎng)途客運(yùn),、班車(chē)。

18,、電影放映服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē),、電瓶車(chē),、游船等取得的收入）。

19,、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),。

20、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同,。

21,、以清包工方式提供、為甲供工程提供的,、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ),、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土,、砌體材料,、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。（不是可選擇）

23,、一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

24,、 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

25,、農(nóng)村信用社,、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社,、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司,、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入,。

26,、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款,、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入,。

27、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照3%的征收率繳納增值稅。

28,、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),，以及銷(xiāo)售技術(shù),、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。

29,、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1,、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),。

2,、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),。 

3,、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

4,、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。

5,、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的,、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。

6,、納稅人銷(xiāo)售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。

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