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【賬無(wú)忌】業(yè)財(cái)稅一體化智能財(cái)稅產(chǎn)品,，“賬無(wú)忌”智能財(cái)稅機(jī)器人可幫助用戶實(shí)現(xiàn)一鍵新增流水、憑證自動(dòng)生成,、自動(dòng)生成財(cái)稅報(bào)表,、一鍵匯算清繳、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)智能預(yù)警,、發(fā)票自動(dòng)查驗(yàn),、隨時(shí)有問(wèn)必答等多種智能化體驗(yàn)。 【聯(lián)系電話】400-6060-386 1. 增值稅稅率一共有4檔：13%,，9%,，6%,，0%,。2. 銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù),、基礎(chǔ)電信服務(wù),、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見(jiàn)附件1），稅率為9%,；3. 加工修理修配勞務(wù),、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9%）為6%,，出口貨物稅率為0,；4. 除2、3項(xiàng)外，貨物稅率是13%,，服務(wù)稅率6%,。
序號(hào) | 稅目 | 稅率 | 1 | 銷售或者進(jìn)口貨物（除9-12項(xiàng)外） | 13% | 2 | 加工、修理修配勞務(wù) | 13% | 3 | 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) | 13% | 4 | 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) | 9% | 5 | 銷售不動(dòng)產(chǎn) | 9% | 6 | 建筑服務(wù) | 9% | 7 | 運(yùn)輸服務(wù) | 9% | 8 | 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | 9% | 9 | 飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜 | 9% | 10 | 糧食等農(nóng)產(chǎn)品,、食用植物油、食用鹽 | 9% | 11 | 自來(lái)水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、二甲醚,、沼氣、居民用煤炭制品 | 9% | 12 | 圖書(shū),、報(bào)紙,、雜志、音像制品,、電子出版物 | 9% | 13 | 郵政服務(wù) | 9% | 14 | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 9% | 15 | 增值電信服務(wù) | 6% | 16 | 金融服務(wù) | 6% | 17 | 現(xiàn)代服務(wù)（除租賃服務(wù)外） | 6% | 18 | 生活服務(wù) | 6% | 19 | 銷售無(wú)形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)外） | 6% | 20 | 出口貨物 | 0% | 21 | 跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn) | 0% |
增值稅征收率一共有3檔，1%,，3%和5%,，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的,。1. 1%：自2020年3月1日至5月31日,，對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū),、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅,。即：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日,，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）,。2. 5%：主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn),，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，提供勞務(wù)派遣服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。3. 征收率通常情況下是3%,，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù),，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的,，這些容易混成5%，實(shí)際上是3%,。（1）個(gè)人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),、舊貨,，按照3%征收率減按2%征收。（3）自2020年5月1日至2023年12月31日,，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。5. 小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見(jiàn)附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率,。序號(hào) | 稅目 | 征收率 | 1 | 銷售貨物 | 3% | 2 | 加工,、修理修配勞務(wù) | 3% | 3 | 銷售服務(wù)（除另有規(guī)定外） | 3% | 4 | 銷售無(wú)形資產(chǎn) | 3% | 5 | 銷售不動(dòng)產(chǎn) | 5% |
其中四項(xiàng)業(yè)務(wù)征收率：序號(hào) | 稅目 | 征收率 | 1 | 建筑服務(wù) | 3% | 2 | 試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路車輛通行費(fèi) | 3% | 3 | 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃 | 5% | 4 | 銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn) | 5% | 5 | 銷售不動(dòng)產(chǎn) | 5% |
1. 征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外,，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致,。（理解：這意味著適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫(kù)。）3. 申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%,。4. 申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的：（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專票抵扣）。（2）建筑服務(wù)：簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款,，一般計(jì)稅不得扣除,。（理解：繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定,，一般計(jì)稅憑專票抵扣）,。（3）房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡(jiǎn)易計(jì)稅不得扣除,。預(yù)征率共有4檔,，1%，2%,，3%和5%,。 序號(hào) | 稅目 | 預(yù)征率 | 一般計(jì)稅 | 簡(jiǎn)易計(jì)稅 | 1 | 銷售建筑服務(wù) | 2% | 3% | 2 | 銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn) | 3% | 3% | 3 | 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（其中個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算） | 3% | 5% | 4 | 銷售不動(dòng)產(chǎn) | 5% | 5% | 5 | 自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。 | / | 1% |
理解記憶： 1. 預(yù)征率有2%、3%,、5%,、1%四檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%,，理解：營(yíng)業(yè)稅政策平移）,。2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響）3. 銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。4. 一般計(jì)稅的預(yù)征率,，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以前由地稅代征時(shí)不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易所以用了5%,，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵,，占?jí)杭{稅人資金）5. 計(jì)算公式：一般情況下,，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷（1+稅率/征收率）×預(yù)征率（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算,，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%,。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)由于當(dāng)時(shí)是原地稅代征，納稅人身份由原國(guó)稅掌握,，無(wú)法區(qū)分是不是一般納稅人）（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%,；（理解：延續(xù)營(yíng)業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià),，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）（3）個(gè)人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%,。（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地,、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。）（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可,，不需要預(yù)繳稅款,。（理解：公路很長(zhǎng),，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省,。）（6）自2020年3月1日至5月31日,，對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。銷售額=含稅銷售額/（1+1%），應(yīng)預(yù)繳增值稅款=銷售額×1%,。6. 預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡(jiǎn)稱可扣除）：（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓,，可扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，只要不是自建,，一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除,；（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市,、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款,，其他地區(qū)免征增值稅。（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款,。一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除,。序號(hào) | 稅目 | 扣除率 | 1 | 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第2項(xiàng)外） | 9% | 2 | 購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品 | 10% |
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額適用扣除率的情形：
1. 從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,；2. 取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。3. 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。4. 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。5. 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率,。（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物,、輔助材料、燃料,、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%,；最終貨物稅率為13%,，扣除率為10%,。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí),，扣除率為9%。以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：1. 以糧食為原料加工的速凍食品,、方便面,、副食品和各種熟食品，玉米漿,、玉米皮,、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。3. 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉,。4. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選,、揀剔,、碎塊、干燥,、勻堆等工序精制而成的精制茶,，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5. 各種水果罐頭,、果脯,、蜜餞、炒制的果仁,、堅(jiān)果,、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）,。8. 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭,。11. 酸奶、奶酪,、奶油,，調(diào)制乳。14. 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑,、驅(qū)蟲(chóng)劑,、驅(qū)蚊劑,、蚊香等）。15. 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械,、農(nóng)用汽車,、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船,、森林砍伐機(jī)械,、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件,。一般納稅人（可選擇）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅
1. 中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油,、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%,。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕114號(hào)）2. 銷售,、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）3. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租,、銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目,。包括但不限于：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn),，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開(kāi)工日期在2016年4月30日前的,，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,。（總局公告2019年第31號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào),、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2,、國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)）4. 2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）5. 以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）6. 轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）7. 提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)（含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）選擇差額納稅的,。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ,，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）8. 收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路,、橋,、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）9. 提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）1. 銷售自產(chǎn)的用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物,、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品,。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）2. 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）,。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）3. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品,。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）4. 銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）5. 銷售自產(chǎn)的自來(lái)水,。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）6. 銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土、石料,。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）7. 銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚,、瓦）,。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）8. 銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）9. 單采血漿站銷售非臨床用人體血液,。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào),，總局公告2014年第36號(hào) ）10. 藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）11. 光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品,。（總局公告2014年第32號(hào)）12. 獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品,。（總局公告2016年第8號(hào)）13. 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。（總局公告2015年第90號(hào)）14. 公共交通運(yùn)輸服務(wù),。包括輪客渡、公交客運(yùn),、地鐵,、城市輕軌、出租車,、長(zhǎng)途客運(yùn),、班車。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）15. 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán),。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）16. 電影放映服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道,、擺渡車,、電瓶車、游船等取得的收入）,。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2,，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）17. 以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）18. 納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同,。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）19. 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi),。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）20. 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）21. 農(nóng)村信用社,、村鎮(zhèn)銀行,、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司,、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市,、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入,。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）22. 對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部）,，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入,。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）23. 提供非學(xué)歷教育服務(wù),。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）24. 提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）25. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù),、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn),。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）26. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù),。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）27. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。（總局公告2016年第54號(hào)）28. 以清包工方式提供、為甲供工程提供的,、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),；建筑工程老項(xiàng)目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,；②未取得《建筑工程施工許可證》的,，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期,，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）29. 納稅人銷售活動(dòng)板房,、機(jī)器設(shè)備,、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2017年11號(hào)）30. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ),、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土,、砌體材料,、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）31. 銷售自產(chǎn),、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。（總局公告2018年第42號(hào)）32. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照3%的征收率繳納增值稅,。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）33. 自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售抗癌藥品,，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）34. 自2018年7月1日至2020年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款,、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件)取得的利息收入,，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）35. 一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù),，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定,，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2019〕17號(hào)）36. 自2019年3月1日起,，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）1. 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）2. 2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）3. 銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）4. 納稅人銷售舊貨,。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）5. 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2012年1號(hào) ,，總局公告2014年第36號(hào)）6. 發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2012年1號(hào) ,，總局公告2014年第36號(hào)）7. 銷售自己使用過(guò)的,、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行,。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）自2020年5月1日至2023年12月31日,，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅,。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)）個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅：1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2016年第54號(hào)）2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ),、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材,、混凝土、砌體材料,、預(yù)制構(gòu)件的,，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）4. 中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油,、天然氣按實(shí)物征收增值稅,，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）5. 納稅人銷售舊貨,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅,。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）6. 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅： （1） 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）; （2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品,。
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