在新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，有一種允許納稅人在計算企業(yè)所得稅時,，稅前加計扣除費用的規(guī)定,，運用好這些規(guī)定，對于籌劃企業(yè)稅收,，減輕企業(yè)稅負(fù),，意義十分重大，希望廣大企業(yè)在2008年的匯算清繳中予以重視,，并加以運用?，F(xiàn)就介紹我國新企業(yè)所得稅政策下的加計扣除規(guī)定的全部內(nèi)容。

　　一,、企業(yè)新品研究開發(fā)費用的加計扣除政策

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定,，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的研究開發(fā)費用支出,，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加倍扣除,。

　　（一）企業(yè)研究開發(fā)活動的認(rèn)定

　　企業(yè)研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文,、社會科學(xué)）新知識,，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù),、工藝,、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。

　　創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù),、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）,，是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù),、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果,，對本地區(qū)（省,、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用,，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝,、材料、裝置,、產(chǎn)品,、服務(wù)或知識等）。

　?。ǘ┭芯块_發(fā)費用加計扣除的適用范圍

　　可以享受研究開發(fā)費用加計扣除的對象是適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè),。

　　企業(yè)的研究開發(fā)費用包括如下內(nèi)容：

　　（1）新產(chǎn)品設(shè)計費,、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費,、資料翻譯費。

　?。?）從事研發(fā)活動直接消耗的材料,、燃料和動力費用。

　?。?）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資,、薪金、獎金,、津貼,、補貼。

　?。?）專門用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的折舊費或租賃費。

　?。?）專門用于研發(fā)活動的軟件,、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用,。

　?。?）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,。

　?。?）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

　?。?）研發(fā)成果的論證,、評審,、驗收費用,。

　　（三）企業(yè)研究開發(fā)費用的處理

　　1.對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的,，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除,。

　　2.對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的,，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。

　　對委托開發(fā)的項目,，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況,，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除,。

　　3.企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況,，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

　?。?）研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的,，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,。

　?。?）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷,。除法律另有規(guī)定外,，攤銷年限不得低于10年。

　　4.企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費,，在年度中間預(yù)繳所得稅時,，據(jù)實計算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時,，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除,。

　　5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高,、投資數(shù)額大,，需要由集團公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　?。ㄋ模┢髽I(yè)研究開發(fā)費用加計扣除的限定條件

　　1.法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目,，均不允許計入研究開發(fā)費用,。

　　2.企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算,，準(zhǔn)確,、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出,，對劃分不清的，不得實行加計扣除,。

　　3.企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理,，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額,。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料,。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除,，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整,。

　　企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額,。

　　4.企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確,、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額,。

　　5.企業(yè)集團采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的,，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù),、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容,。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除,。

　　企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費,，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則,，合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ā?/p>

　　企業(yè)集團母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書,、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?/p>

　　稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的,，如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費,；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市的,，企業(yè)按照省稅務(wù)機關(guān)的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)研究開發(fā)費用加計扣除的申報資料

　　企業(yè)的研究開發(fā)費用加計扣除需向主管稅務(wù)機關(guān)申報后,，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后方可實施。企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時,，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：

　?。?）自主,、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算,。

　　（2）自主,、委托,、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

　?。?）自主,、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表,。

　?。?）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托,、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件,。

　　（5）委托,、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議,。

　　（6）研究開發(fā)項目的效用情況說明,、研究成果報告等資料,。

　　主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書,。

　　二,、企業(yè)安置殘疾人員和其他就業(yè)人員的加計扣除

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除,。

　　所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定,。