一,、春節(jié)福利那些事兒

春節(jié)，作為中國(guó)最重要的傳統(tǒng)節(jié)日,，承載著闔家團(tuán)圓,、辭舊迎新的美好期許。在這個(gè)喜慶的日子里,，不少企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放春節(jié)福利,，以此來(lái)表達(dá)對(duì)員工過(guò)去一年辛勤付出的感謝，同時(shí)也希望借此激勵(lì)員工在新的一年里能夠更加努力地工作,。這不僅是企業(yè)對(duì)員工的人文關(guān)懷,，更是企業(yè)文化的重要體現(xiàn),。

常見(jiàn)的春節(jié)福利形式多種多樣,，有直接發(fā)放現(xiàn)金紅包,，讓員工自由支配；有準(zhǔn)備年貨大禮包,，包含各類食品,、生活用品等；還有的企業(yè)會(huì)組織年夜飯,，讓大家在歡樂(lè)的氛圍中共享美食,、增進(jìn)感情。然而,，這些看似簡(jiǎn)單的福利發(fā)放,，背后卻涉及一系列復(fù)雜的財(cái)稅處理問(wèn)題，一不小心就可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。今天,，我們就來(lái)深入探討一下公司發(fā)放春節(jié)福利的那些財(cái)稅事兒。

二,、春節(jié)福利財(cái)稅處理全解析

（一）現(xiàn)金福利

現(xiàn)金福利的會(huì)計(jì)處理相對(duì)簡(jiǎn)單直接,。

但是，會(huì)計(jì)處理時(shí)需要注意,，雖然是企業(yè)發(fā)福利（過(guò)節(jié)費(fèi)）,，但是會(huì)計(jì)核算卻并不計(jì)入“福利費(fèi)”，因?yàn)橐勒铡敦?cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助,、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼,，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理?！?/span>

1.在企業(yè)決定發(fā)放現(xiàn)金福利時(shí),，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，借記 “生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用” 等科目,，貸記 “應(yīng)付職工薪酬-工資” ,。

2.實(shí)際發(fā)放時(shí)，借記 “應(yīng)付職工薪酬工資”,，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金” 或 “銀行存款”,。

例如，某企業(yè)決定給管理人員發(fā)放春節(jié)現(xiàn)金福利（過(guò)節(jié)費(fèi)）,，共計(jì)50000元,，決定發(fā)放時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用-管理人員工資 50000 

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 50000 

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 50000 

貸：銀行存款 50000 

在個(gè)人所得稅方面，現(xiàn)金福利屬于個(gè)人因任職或者受雇取得的工資,、薪金所得,，應(yīng)并入當(dāng)月工資，并按照工資薪金所得計(jì)算 ,，由企業(yè)代扣代繳,。

（二）實(shí)物福利

1.自產(chǎn)產(chǎn)品或委托加工貨物發(fā)放

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或委托加工貨物用于職工福利,，在增值稅方面，應(yīng)視同銷售處理,。即按產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額,，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

例如,，某食品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批年貨禮盒發(fā)放給員工,，該禮盒的生產(chǎn)成本為 80 元 / 盒，市場(chǎng)售價(jià)為 100 元 / 盒（不含稅）,，共發(fā)放 1000 盒,。

解析：

企業(yè)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額為 100 × 1000 × 13%=13000 元，價(jià)稅合計(jì)113000元,。

會(huì)計(jì)分錄為：

（1）決定發(fā)放時(shí)：

借：生產(chǎn)成本 / 管理費(fèi)用等 113000 

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 113000 

（2）實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 113000 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000 

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 

貸：庫(kù)存商品 80000

個(gè)人所得稅方面,，應(yīng)將該自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)入員工的工資薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，由企業(yè)代扣代繳 ,。如上述例子，每個(gè)員工獲得的福利價(jià)值 113 元（含稅）,，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算個(gè)稅,。

2.外購(gòu)商品發(fā)放

當(dāng)企業(yè)外購(gòu)商品用于職工福利時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。若企業(yè)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

例如,，企業(yè)外購(gòu)一批年貨禮盒,，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 100000 元,，增值稅稅額 13000 元,，款項(xiàng)已支付。企業(yè)決定將這批禮盒發(fā)放給員工,。

會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）購(gòu)入時(shí)：

借：庫(kù)存商品 100000 

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000 

貸：銀行存款 113000

（2）決定發(fā)放時(shí)：

借：生產(chǎn)成本 / 管理費(fèi)用等 113000 

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 113000

（3）實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 113000 

貸：庫(kù)存商品 100000 

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000 ,。

在企業(yè)所得稅方面，外購(gòu)商品用于職工福利,，按照購(gòu)入價(jià)格確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本,，不產(chǎn)生額外的所得或損失 。

個(gè)人所得稅處理與自產(chǎn)產(chǎn)品類似,，需將外購(gòu)商品的價(jià)值并入員工工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，由企業(yè)代扣代繳 。

（三）購(gòu)物卡福利

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際支付金額,，借記 “預(yù)付賬款-預(yù)付卡”,，貸記 “銀行存款” 。例如,，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了 50000 元的購(gòu)物卡，會(huì)計(jì)分錄為：

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000 

貸：銀行存款 50000 

決定發(fā)放購(gòu)物卡給員工時(shí),，根據(jù)受益對(duì)象,，借記 “生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用” 等科目，貸記 “應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)” ,。如將上述 50000 元購(gòu)物卡發(fā)放給員工,，會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用等 50000 

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 50000

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 50000 

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000

在稅務(wù)處理上，購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡時(shí),，取得的是不征稅發(fā)票,，不能直接在企業(yè)所得稅前扣除 。待購(gòu)物卡實(shí)際發(fā)放給員工后,，根據(jù)員工的受益對(duì)象,，按照福利費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除 。

個(gè)人所得稅方面,，員工取得購(gòu)物卡福利,，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由企業(yè)代扣代繳 ,。

三,、隱藏在福利中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)發(fā)放春節(jié)福利，需將福利金額并入員工工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅 ,。若企業(yè)未履行代扣代繳義務(wù),，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將向納稅人追繳稅款,，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款 。例如,，某企業(yè)發(fā)放春節(jié)福利未代扣個(gè)稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，除責(zé)令企業(yè)向員工追繳稅款外,，還對(duì)企業(yè)處以罰款,。此外，若對(duì)福利價(jià)值核算不準(zhǔn)確,，將導(dǎo)致員工少繳或多繳個(gè)稅,，同樣會(huì)給企業(yè)和員工帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）增值稅風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于自產(chǎn)或委托加工貨物用于職工福利，需視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額,；外購(gòu)貨物用于職工福利,，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。若企業(yè)對(duì)自產(chǎn)或外購(gòu)貨物的增值稅處理不當(dāng),，如自產(chǎn)或委托加工貨物未視同銷售、外購(gòu)貨物違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，將面臨補(bǔ)繳增值稅,、滯納金以及罰款等風(fēng)險(xiǎn) 。比如,，某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,，未視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處后,，不僅補(bǔ)繳了增值稅,，還繳納了滯納金和罰款。

（三）企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額 14% 的部分,，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得在當(dāng)年稅前扣除 ,。企業(yè)若不注意控制福利費(fèi)支出,，可能導(dǎo)致超出扣除限額，進(jìn)而多繳納企業(yè)所得稅,。虛增福利支出屬于偷稅行為,，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，企業(yè)將面臨補(bǔ)繳稅款,、滯納金,、罰款，甚至相關(guān)責(zé)任人需承擔(dān)刑事責(zé)任 ,?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，對(duì)納稅人偷稅的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

四,、風(fēng)險(xiǎn)防范小貼士

（一）準(zhǔn)確核算福利支出

建議企業(yè)建立健全福利核算臺(tái)賬,，詳細(xì)記錄每一筆福利支出的發(fā)放時(shí)間,、發(fā)放對(duì)象、福利內(nèi)容及價(jià)值等信息,。對(duì)于實(shí)物福利,，要準(zhǔn)確計(jì)量其成本或公允價(jià)值；對(duì)于購(gòu)物卡等,，要跟蹤其使用情況 ,。這不僅有助于企業(yè)準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，還能在稅務(wù)檢查時(shí)提供有力的證據(jù)支持,。企業(yè)在發(fā)放春節(jié)福利時(shí),，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定進(jìn)行核算，確保福利價(jià)值計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤,。

（二）及時(shí)申報(bào)與代扣代繳

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的時(shí)間和要求,，進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳申報(bào)以及增值稅,、企業(yè)所得稅的申報(bào)工作,。避免因逾期申報(bào)或申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在每月申報(bào)期內(nèi),，企業(yè)要及時(shí)將員工春節(jié)福利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅進(jìn)行代扣代繳,，并如實(shí)申報(bào) 。同時(shí),，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),，準(zhǔn)確填報(bào)職工福利費(fèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部管控

定期對(duì)企業(yè)的福利發(fā)放情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),，檢查福利發(fā)放是否符合公司規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī),。規(guī)范福利發(fā)放流程，明確各部門(mén)在福利發(fā)放中的職責(zé)和權(quán)限,，避免出現(xiàn)違規(guī)操作 ,。企業(yè)可以制定詳細(xì)的福利發(fā)放制度，明確福利的種類,、標(biāo)準(zhǔn),、發(fā)放對(duì)象等，并在內(nèi)部進(jìn)行公示,。同時(shí),，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、人力資源等關(guān)鍵部門(mén)的監(jiān)督,，確保福利發(fā)放工作的合規(guī)性,。

五、總結(jié)

春節(jié)福利的發(fā)放,，不僅是企業(yè)給予員工的溫暖關(guān)懷,，更是展現(xiàn)企業(yè)文化的重要窗口,。然而，這一過(guò)程中的財(cái)稅處理不容小覷,，從現(xiàn)金福利,、實(shí)物福利到購(gòu)物卡福利，每一種形式都有著獨(dú)特的會(huì)計(jì)處理方式和稅務(wù)規(guī)定,。若處理不當(dāng),，企業(yè)將面臨個(gè)人所得稅、增值稅,、企業(yè)所得稅等多方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。

企業(yè)需高度重視春節(jié)福利的財(cái)稅處理工作，準(zhǔn)確核算福利支出,，及時(shí)進(jìn)行申報(bào)與代扣代繳,，加強(qiáng)內(nèi)部管控。只有這樣,，才能在充分表達(dá)對(duì)員工關(guān)愛(ài)的同時(shí),，確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn),，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的雙贏,。