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根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得,，免征個(gè)人所得稅：……（四）福利費(fèi)、撫恤金,、救濟(jì)金；”另根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：所稱福利費(fèi),，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,，從企業(yè)、事業(yè)單位,、國家機(jī)關(guān),、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資,、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼,、補(bǔ)助,；2.從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼,、補(bǔ)助；3.單位為個(gè)人購買汽車,、住房,、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）因此,，依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》,、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，雙節(jié)期間員工取得任職單位發(fā)放的禮品,，不屬于免征個(gè)人所得稅的范圍,，而是屬于個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金,、獎(jiǎng)金,、年終加薪、勞動(dòng)分紅,、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)計(jì)入發(fā)放當(dāng)月的工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅,。對于取得的所得為實(shí)物的,，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的不含增值稅價(jià)格計(jì)算收入額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,，參照市場價(jià)格核定收入額,。【小陳稅務(wù)補(bǔ)充】給員工發(fā)放面值1000元的購物卡，購買時(shí)支付950元,，不考慮特殊情況,，按照950元并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅,。【小陳稅務(wù)補(bǔ)充】慰問一些生活困難的員工,，應(yīng)該屬于生活補(bǔ)助費(fèi)，屬于免征個(gè)人所得稅,。?情形一：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（五）將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),；……解析：在此情形下，公司發(fā)放給員工的禮品福利,，需要確認(rèn)銷售收入,，視同銷售額按照對外售價(jià)（批發(fā)價(jià)格）視同銷售，在增值稅方面,，應(yīng)該按視同銷售處理,，計(jì)征增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),；……因此，企業(yè)用外購的禮物發(fā)放給員工,，不視同銷售,，若是外購禮品取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,，如果已經(jīng)抵扣,，發(fā)放福利環(huán)節(jié)需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。?情形三：現(xiàn)金購物卡等用于發(fā)放在預(yù)付卡的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中,，企業(yè)購買預(yù)付卡無法取得專用發(fā)票,，僅能在購卡環(huán)節(jié)從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)的601“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票。那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。依據(jù)：《關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第53號【小陳稅務(wù)補(bǔ)充】由于銷售購物卡屬于增值稅不征稅范圍,，屬于發(fā)放購物卡不需要視同銷售繳納增值稅。1,、甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售處理,，按該產(chǎn)品市場銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入,，結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本，按照所得繳納企業(yè)所得稅,。【小陳稅務(wù)】如果按照會(huì)計(jì)處理已經(jīng)按照收入處理了,，不需要視同銷售。分錄如下：借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 2,、同樣無償贈(zèng)送購物卡,，其實(shí)也只是將卡內(nèi)預(yù)付資金轉(zhuǎn)讓，沒有兌現(xiàn)匹配的貨物或服務(wù),，因此無論企業(yè)將購物卡用于職工福利還是對外贈(zèng)送，在企業(yè)所得稅上無需視同銷售處理,。
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