以前年度簡易計稅變更為一般計稅需要補稅該如何賬務(wù)處理呢,？

問題詳情：以前生產(chǎn)碎石采用簡易計稅,，現(xiàn)在稅務(wù)說不合規(guī)需要改為一般計稅，補了40萬增值稅進成本合理嗎,？現(xiàn)在把以前的進項可抵扣,，財務(wù)怎么做賬？

解答：

暫且不討論稅務(wù)局的處理是否符合規(guī)定,，如果僅討論會計處理的話,，應(yīng)按照《增值稅日常稽查辦法》（國稅發(fā)[1988]44號）規(guī)定：

“增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整,，應(yīng)設(shè)立'應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整’專門帳戶,。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目,，貸記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整,；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整,，貸記有關(guān)科目,；全部調(diào)帳事項入帳后,，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額,，并對該余額進行處理：

1、若余額在借方,，全部視同留抵進項稅額,，按貸方余額數(shù)，借記'應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）’科目,，貸記本科目,。

2、若余額在貸方,，且'應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’帳戶無余額,，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記'應(yīng)交稅金——未交增值’科目,。

3,、若本帳戶余額在貸方，'應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’帳戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,，按貸方余額數(shù),，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’科目,。

4,、若本帳戶余額在貸方，'應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’帳戶有借方余額但小于這個貸方余額,，應(yīng)將這兩個帳戶的余額沖出,，其差額貸記'應(yīng)交稅金——未交增值稅’科目。上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進行,?！?/span>

第一步：恢復(fù)以前的進項稅額

借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整（調(diào)增進項稅額）

貸：以前年度損益調(diào)整/主營業(yè)務(wù)成本

第二步：調(diào)增銷項稅額

借：以前年度損益調(diào)整/主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整（調(diào)增銷項稅額）

說明：上述調(diào)增的銷項稅額，按照一般計稅與簡易計稅的差額調(diào)增,。

第三步：經(jīng)過前述兩步調(diào)整后,，“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”余額在貸方，應(yīng)做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整（結(jié)平）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅（應(yīng)補稅金額）

實際補稅時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

第四步：

（一）執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的,，需要結(jié)平“以前年度損益調(diào)整”科目：

1.轉(zhuǎn)為一般計稅后,，不含稅收入金額減少，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入,，理應(yīng)更正企業(yè)所得稅匯算清繳申報表,，減少應(yīng)納稅所得額，盈利企業(yè)應(yīng)少繳企業(yè)所得稅,，可申請退還企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2.調(diào)整對留存收益的影響：

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積——法定公積金

貸：以前年度損益調(diào)整（結(jié)平）

（二）執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的,，將調(diào)整分錄中的“主營業(yè)務(wù)收入”與“主營業(yè)務(wù)成本”直接在當月按照正常結(jié)轉(zhuǎn)即可。