固定資產(chǎn)已到達(dá)使用年限且已無(wú)實(shí)物，怎么進(jìn)行合規(guī)賬務(wù)處理??？

解答：

如果在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，需要填報(bào)《資產(chǎn)盤點(diǎn)表》,，注銷固定資產(chǎn)卡片,，會(huì)計(jì)核算終止固定資產(chǎn)，并計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,。資產(chǎn)管理部門還需分析原因,，找出相關(guān)負(fù)責(zé)人，給出初步的處理意見,，并積極尋求保險(xiǎn)賠償或按照企業(yè)內(nèi)部管理流程確定相關(guān)責(zé)任人的賠償,。

會(huì)計(jì)處理：

1.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

貸：固定資產(chǎn)

如果該固定資產(chǎn)盤虧的原因，是由于管理不善導(dǎo)致的被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收,、銷毀,、拆除的情形，一般納稅人需要按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

說明：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（轉(zhuǎn)出額）=固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額,。

2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

（1）根據(jù)可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償情況：

借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠款或保險(xiǎn)賠款）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

（2）結(jié)轉(zhuǎn)：

借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失/非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

企業(yè)所得稅處理方面,，企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)固定資產(chǎn)的盤虧、丟失等損失,，并進(jìn)行稅前扣除。