1,、采購原料進來
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額 1000
2、銷售貨物出去：
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 1500
3,、那么在月底：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 1500
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額 1000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 500
4,、因為轉(zhuǎn)出未交增值稅為貸方余額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 500
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 500
5：報稅后：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 500
貸：應(yīng)交稅金-已交稅金 500
6、繳納時：
借：應(yīng)交稅金-已交稅金 500
貸：銀行存款 500

如果本期進項稅大于銷項稅,，那么到第三步時,，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅為借方余額，這樣4-6步就可以不用做,，直到以后月份成為貸方余額時才做,。

不過在實際操作中，可以把第三,、四步合并,，只使用應(yīng)交稅金-未交增值稅,，不再通過應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅反映，實際的作用是一樣的,，還能減少做賬的復(fù)雜度,。

3、那么在月底：（第三,、四步合并）
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 1500
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額 1000
應(yīng)交稅金-未交增值稅 500

6,、繳納時：（第五、六步合并）
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 500
貸：銀行存款 500

進項稅轉(zhuǎn)出,，是對于已經(jīng)認(rèn)證并做賬的進項稅發(fā)票,，后期判定不能抵扣，比如購買的材料用作公司福利費的,，這樣的進項需要做轉(zhuǎn)出,。

待抵扣進項稅，是輔導(dǎo)期一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)的“待抵扣進項稅額”的明細(xì)科目,，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián),。

7、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅款時,，做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

所以,，往來科目沒有余額，但是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）是掛著貸方余額,。這個科目不需要平,，應(yīng)交增值稅及其下級科目都是單邊記賬，并非借貸抵消,。只需要在應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅這個二級科目上看余額為零即可算是結(jié)平,，其下明細(xì)科目都是單邊余額。