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1 委托方的會計處理 1、發(fā)出商品時 借：發(fā)出商品（成本價） 貸：庫存商品 2,、委托方收到代銷清單并開出增值稅專用發(fā)票 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 3,、結(jié)算代銷成本 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品（成本） 4、收到結(jié)款,，同時結(jié)算代銷費用 借：銀行存款 銷售費用（受托方代銷費） 貸：應收賬款 2 受托方的賬務處理 委托代銷的兩種方式 1,、采取買斷方式代銷商品。代銷方可以自己制定銷售價格,，銷售價格與買斷價格之間的差額為代銷方的利潤,。 2、采取收取手續(xù)費方式代銷商品,。代銷方只能按代銷協(xié)議確定的代銷價格銷售代銷商品,。 1、采用買斷方式代銷商品分錄 ①,、收到商品 借：受托代銷商品（協(xié)議價） 貸：代銷商品款 ②,、實際銷售代銷商品 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（受托方的售價） 應交稅費－應交增值稅–銷 ③、結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務成本（協(xié)議價） 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款（協(xié)議價） 貸：應付賬款 ④,、按協(xié)議價款項付給委托方 借：應付賬款（協(xié)議價） 應交稅費－應交增值稅–進 貸：銀行存款 2,、采用收取手續(xù)費方式代銷商品 ① 收到受托商品 借：受托代銷商品（售價） 貸：受托代銷商品款 PS:采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品后,，按售價和應收的增值稅稅額確認受托商品價格入賬,。（一般這種方式的售價由委托方提供，全國統(tǒng)一不得變動） ② 賣出受托商品 借：銀行存款,、應收賬款等 貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 受托代銷商品（售價） ③委托單位開具借款發(fā)票 借：應交稅費一應交增值稅 (進項稅額) 貸：應付賬款一委托代銷單位 同時,，按接售價 借：受托代銷商品款（售價） 貸：應付賬款—委托代銷單位（售價） ④ 計算代銷收入 借：應付賬款一委托代銷單位（直接扣除代銷費） 貸：其他業(yè)務收入 ⑤ 付款時，按實際支付給委托單位的代銷款項 借：應付賬款一委托代銷單位 貸：銀行存款 案例 代銷商品案例 某工業(yè)生產(chǎn)廠委托B公司代銷服裝100件,，不含稅代銷價格為500元/件,，成本為200元/件,。月末收到B公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，清單上注明本月已銷售服裝80件,。該廠根據(jù)代銷清單開具增值稅專用發(fā)票,。代銷手續(xù)費為每件50元，5日后該廠收到扣除代銷手續(xù)費后的全部款項,。 1,、A公司賬務處理 (1)發(fā)出代銷商品時： 借：委托代銷商品20000 貸：庫存商品20000 (2)收到代銷清單時： 借：應收賬款——B公司代銷商品款46800 貸：主營業(yè)務收入 40000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6800 同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本： 借：主營業(yè)務成本16000 貸：委托代銷商品16000 (3)收到代銷方開具的手續(xù)費發(fā)票時： 借：銷售費用4000 貸：應收賬款——B公司代銷商品款4000 (4)收到代銷商品款時： 借：銀行存款42800 貸：應收賬款——B公司代銷商品款42800 2、B公司賬務處理 (1)收到代銷商品時： 借：受托代銷商品50000 貸：代銷商品款50000 (2)實際銷售商品時： 借：銀行存款46800 貸：應付賬款40000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6800 同時付給委托方增值稅稅款 借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6800 貸：應付賬款 6800 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：代銷商品款40000 貸：受托代銷商品40000 (3)支付貨款并結(jié)算代銷手續(xù)費時： 借：應付賬款46800 貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)4000 銀行存款42800 PS：如委托方索要4000元代銷款的發(fā)票,，在確認主營業(yè)務收入時,，還需把提供的增值稅發(fā)票點數(shù)扣除。 |
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