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關(guān)于視同銷售賬務(wù)處理的總結(jié)
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業(yè)務(wù)范圍 |
賬務(wù)處理 |
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①將自產(chǎn)的,、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于分配 |
借：應(yīng)付股利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目
貸：庫(kù)存商品等科目 |
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②將自產(chǎn)的,、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于對(duì)外投資 |
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目
貸：庫(kù)存商品等科目 |
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③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于捐贈(zèng) |
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） |
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④將自產(chǎn)的,、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) |
借：應(yīng)付職工薪酬等
貸：庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） |
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⑤將自產(chǎn)的,、委托加工的物資用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 |
借：在建工程等
貸：庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
如果是動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無此項(xiàng) |
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⑥設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣市的除外 |
調(diào)出方賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
調(diào)入方賬務(wù)處理：
借：庫(kù)存商品
應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款 |
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⑦將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷 |
具體賬務(wù)處理見下附表1 |
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⑧銷售代銷貨物 |
附表1:
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項(xiàng)目 |
賬務(wù)處理 |
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委托方 |
受托方 |
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視同買斷
（有權(quán)退貨） |
① 委托方發(fā)出商品時(shí):
借：發(fā)出商品
貸：庫(kù)存商品
②收到受托方代銷清單并開具增值稅專用發(fā)票：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
③結(jié)清貨款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
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① 受托方收到商品時(shí)：
借：受托代銷商品
貸：受托代銷商品款
② 實(shí)際銷售時(shí)：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：受托代銷商品
③移送代銷清單并收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票：
借：受托代銷商品款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
④結(jié)清代銷貨款時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款 |
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收取手續(xù)費(fèi) |
①委托方發(fā)出商品時(shí):
借：發(fā)出商品
貸：庫(kù)存商品
②收到受托方代銷清單并開具增值稅專用發(fā)票：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
③ 核算代銷手續(xù)費(fèi)：
借：銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)收賬款
④結(jié)清貨款及手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款 |
①受托方收到商品時(shí)：
借：受托代銷商品
貸：受托代銷商品款
②實(shí)際銷售時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：受托代銷商品款
貸：受托代銷商品
③移送代銷清單并收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
④結(jié)清代銷貨款及手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
銀行存款 |
【要點(diǎn)提示】記住視同銷售的業(yè)務(wù)內(nèi)容,，尤其與不予抵扣業(yè)務(wù)區(qū)分開來,。另外，需掌握其賬務(wù)處理,，特別要注意的是：將自產(chǎn)的,、委托加工的物資用于在建工程的會(huì)計(jì)處理與其他視同銷售不同。【見附表2】
附表2:
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業(yè)務(wù)范圍 |
賬務(wù)處理 |
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①將購(gòu)買的物資或接受的勞務(wù)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
②將購(gòu)買的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
③將購(gòu)買的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
④非正常損失的產(chǎn)成品,、半成品和購(gòu)進(jìn)物資所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額 |
借：在建工程
應(yīng)付職工薪酬
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫(kù)存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）
原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（如果該工程屬于動(dòng)產(chǎn)類生產(chǎn)線則無須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） | |
