2019年2月20日，在講到一道不定項選擇題時,，涉及以下一個題干,，大腦出現(xiàn)短路，現(xiàn)將所涉及的委托代銷商品的賬務(wù)處理及實務(wù)問題整理如下：

一,、例題內(nèi)容

2)18日,接受丙公司委托為其代銷M產(chǎn)品150件,每件成本為1萬元,。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價1.2萬元銷售M商品,按照不含稅售價5%收取手續(xù)費。28日,甲公司已對外實際銷售M商品100件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元,增值稅稅額為19.2萬元款項已收存銀行,。30日,甲公司已向丙公司開具代銷清單,同時收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證,。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為6萬元,增值稅稅額為0.36萬元,甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項均以銀行存款支付。

二,、雙方賬務(wù)處理

三,、實務(wù)中常見錯誤操作方式及涉稅風(fēng)險

代銷商品有視同買斷式和收取手續(xù)費方式兩大類，無論從會計的實質(zhì)重于形式原則,，還是從稅收的實質(zhì)課稅原則來分析,，其商業(yè)模式和合同簽訂要點及賬務(wù)處理、稅收處理均不同,。我們在初級教材中僅僅講了收取手續(xù)費方式委托代銷商品一種,，但實務(wù)中一定要結(jié)合商業(yè)模式的實質(zhì)把握簽訂合同的要點，并進行正確的會計,、稅務(wù)處理,。

如果把視同買斷式的代銷按收取手續(xù)費混同，在委托方會存在少交增值稅的涉稅風(fēng)險（因為銷售貨物的稅率與支付手續(xù)費的稅率不同）,；而在受托方會存在多交增值稅的現(xiàn)實問題（因為銷售折讓與收取手續(xù)費稅率不同）,。

當(dāng)然,，風(fēng)險僅是風(fēng)險，具體要看商業(yè)模式和合同內(nèi)容,，至于誰來承擔(dān)增值稅納稅義務(wù)的資金壓力往往還要看商業(yè)談判中的話語權(quán),。