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小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人 簡易計稅 征收率 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工,、修理修配勞務,，銷售應稅服務、無形資產,；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為,，但適用5%征收率的除外,。 3% 銷售不動產；經(jīng)營租賃不動產（土地使用權）,；轉讓營改增前取得的土地使用權,；房地產開發(fā)企業(yè)銷售,、出租自行開發(fā)的房地產老項目,；一級二級公路、橋,、閘（老項目）通行費,；特定的不動產融資租賃；選擇差額納稅的勞務派遣,、安全保護服務,；一般納稅人提供人力資源外包服務。 中外合作油（氣）田開采的原油,、天然氣,。 5% 個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,。納稅人銷售舊貨,；小規(guī)模納稅人（不合其它個人）以及符合規(guī)定情形的—般納稅人銷售自己使用過的固定資產,，可依3%征收率減按2%征收增值稅。 一般納稅人 原增值稅項目 稅率 銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）,；銷售勞務。 16% 銷售或者進口： 1．糧食等農產品,、食用植物油,、食用鹽； 2．自來水,、暖氣、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣,、二甲醚,、沼氣,、居民用煤炭制品； 3．圖書,、報紙,、雜志、音像制品,、電子出版物； 4．飼料,、化肥,、農藥,、農機、農膜,； 5．國務院規(guī)定的其他貨物。 10% 購進農產品進項稅額扣除率 扣除率 納稅人購進農產品,，原適用11%扣除率的。 10% 納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品,。 12% 全面推行營改增試點項目 稅率 交通運輸服務 陸路運輸服務,、水路運輸服務,、航空運輸服務（含航天運輸服務）和管道運輸服務,、無運輸工具承運業(yè)務 10% 郵政服務 郵政普遍服務,、郵政特殊服務,、其他郵政服務 10% 電信服務 基礎電信服務 10% 增值電信服務 6% 建筑服務 工程服務、安裝服務,、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務 10% 銷售不動產 轉讓建筑物,、構筑物等不動產所有權 10% 金融服務 貸款服務（含有形動產,、不動產融資性售后回租,；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）,、直接收費金融服務,、保險服務和金融商品轉讓 注：資管產品管理人從事資管產品運營業(yè)務,，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。 6% 現(xiàn)代服務業(yè) 研發(fā)和技術服務（研發(fā)服務,、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務,、專業(yè)技術服務） 6% 信息技術服務（軟件服務、電路設計及測試服務,、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務） 文化創(chuàng)意服務（設計服務,、知識產權服務,、廣告服務和會議展覽服務） 物流輔助服務（航空服務,、港口碼頭服務、貨運客運場服務,、打撈救助服務,、裝卸搬運服務和收派服務） 鑒證咨詢服務（認證服務,、鑒證服務和咨詢服務） 廣播影視服務（廣播影視節(jié)目,、作品的制作服務，發(fā)行服務和含放映在內的播映服務） 商務輔助服務（企業(yè)管理服務,、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務,、安全保護服務） 有形動產租賃服務 16% 不動產租賃服務 10% 其他現(xiàn)代服務（除列舉的現(xiàn)代服務業(yè)以外的圍繞制造業(yè),、文化產業(yè),、現(xiàn)代物流產業(yè)等提供技術性,、知識性服務的業(yè)務活動） 6% 生活服務 文化體育服務（文化服務和體育服務） 6% 教育醫(yī)療服務（教育服務和醫(yī)療服務） 旅游娛樂服務（旅游服務和娛樂服務） 餐飲住宿服務（餐飲服務和住宿服務） 居民日常服務（市容市政管理、家政,、婚慶,、養(yǎng)老、殯葬,、照料和護理、救肋救濟,、美容美發(fā),、按摩、桑拿,、氧吧、足療,、沐浴,、洗染,、攝影擴印等服務） 其他生活服務（除列舉的生活服務之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務活動） 銷售無形資產 轉讓技術,、商標,、著作權、商譽,、自然資源和其他權益性無形資產使用權或所有權 6% 轉讓土地使用權 10% 納稅人 出口貨物,、服務、無形資產 稅率 納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外） 零稅率 境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務,、無形資產 零稅率 銷售貨物,、勞務,，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的 免稅 境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的,，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅,。放棄適用增值稅零稅率后,，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率 一般納稅人 出口退稅 退稅率 原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物 16% 原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為 10% 其他退稅率,，按國家稅務總局發(fā)布的出口貨物勞務退稅率文庫執(zhí)行 外貿企業(yè)2018年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為,，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整前的出口退稅率,；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整后的出口退稅率,。生產企業(yè)2018年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為,，執(zhí)行調整前的出口退稅率 |
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