案例概況

王小二2016年5月1日將位于湖南省長沙市芙蓉區(qū)的住房出租,，月租金5000元。應(yīng)繳納哪些稅費,？

稅務(wù)分析

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,，個人出租住房一般會涉及增值稅及附加稅費、房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、個人所得稅和印花稅,。

1.增值稅及其附加稅費

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號 ）《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 》第一條第九款第六項規(guī)定：個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）第八條規(guī)定：其他個人出租不動產(chǎn),，按照以下公式計算應(yīng)納稅款： 

（一）出租住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號 ）《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 》：

第四十九條規(guī)定，個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的,，免征增值稅,；達到起征點的，全額計算繳納增值稅,。

增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶,。

第五十條規(guī)定，增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的,，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）,。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）,。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定,。省、自治區(qū),、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案,。

對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,，免征增值稅。2017年12月31日前,，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅,。

根據(jù)以上規(guī)定,，王小二出租房屋每月取得房租收入應(yīng)交增值稅=5000/（1+5%）*1.5%=73.89（元），因月租金未達到個人發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的起征點,，免征增值稅,，同時免征附加稅費（城建稅和教育費附加）,。若月租金達到2萬元以上,，應(yīng)全額申報繳納增值稅。

2.房產(chǎn)稅

《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房,、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定：對個人出租住房,，不區(qū)分用途,，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅,。

應(yīng)交房產(chǎn)稅=5000*4%=200元。

3.城鎮(zhèn)土地使用稅

《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房,、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定：對個人出租住房，不區(qū)分用途,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

4.個人所得稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房,、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定：對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅,。

應(yīng)交個人所得稅=5000*10%=500元。但是很多地方是核定個人所得稅,，直接按租金收入的1%或2%（各地不統(tǒng)一）,，以當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定為準。

5.印花稅

《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房,、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,，免征印花稅,。

個人出租,、承租住房簽訂的租賃合同免征印花稅,。