  增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條的規(guī)定,，按照合同約定的收款日期確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn),，無合同或者有合同但未約定收款日期以貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn)。 企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條的規(guī)定,，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。 增值稅：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條的規(guī)定，“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”的規(guī)定,，銷售商品時(shí)繳納增值稅,，購進(jìn)時(shí)取得專票進(jìn)項(xiàng)抵扣。 增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)[1993]154號(hào)）“納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額”的規(guī)定,，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按貨物的同期銷售價(jià)格開具發(fā)票并計(jì)稅,。收取舊貨物,，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。特例：對(duì)金銀首飾收以舊換新業(yè)務(wù),，可以按銷貨方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅,。因此，只收取差價(jià)的可以按差價(jià)確定銷售額,。 增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)[1993]154號(hào)）的規(guī)定,，納稅人采取折扣方式銷售貨物,，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅,；如果將折扣額另開發(fā)票,，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣額,。《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函[2010]56號(hào))規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物,，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,，折扣額不得從銷售額中減除。 增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函[2010]56號(hào))規(guī)定,，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅,。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,，折扣額不得從銷售額中減除,。因此，現(xiàn)金折扣只要不是同一張發(fā)票注明的,，均應(yīng)當(dāng)按照折扣前的全額計(jì)算繳納增值稅,。 增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條的規(guī)定,，小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下簡稱一般納稅人）因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減,，因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額,，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八款規(guī)定,，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,，視同銷售貨物,。“買一贈(zèng)一”是銷售主貨物的同時(shí),，附送貨物的行為,，并不是無償贈(zèng)送。筆者認(rèn)為對(duì)于“買一贈(zèng)一”所贈(zèng)送的物品,，在增值稅上并不視同銷售,，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅。根據(jù)《關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函[2010]56號(hào)):納稅人采取折扣方式銷售貨物,，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅。企業(yè)可以在銷售時(shí)將主貨物,、從貨物開具在同一張發(fā)票上,，然后注明將主貨物的價(jià)格予以折扣，折扣的幅度即為從貨物的價(jià)值,，即折扣后的貨物價(jià)值合計(jì)仍與主貨物的原價(jià)一致,，這樣在一張發(fā)票上體現(xiàn)出了主、從貨物的價(jià)值,，而且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上列明,，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票上注明折扣額的,，增值稅處理是有風(fēng)險(xiǎn)的,，具體的可以咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條的規(guī)定,，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。因此按照收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。 增值稅：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第四十五條的規(guī)定,，增值稅納稅義務(wù),、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期,；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。因此筆者認(rèn)為,，增值稅應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)計(jì)稅收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定,。 增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的對(duì)該規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)無償贈(zèng)送,、投資等流出企業(yè)的行為，是一種視同的銷售行為,，它是指銷售雙方不是以貨幣結(jié)算,，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購銷的一種方式,。雙方都應(yīng)作購銷處理,，即以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額， 以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,，取得專票的允許抵扣,。 本文由品稅閣根據(jù)思維導(dǎo)圖學(xué)稅法和品稅閣太陽雨原創(chuàng)文章編輯整理,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來源,！ |
|
|
