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企業(yè)內(nèi)部職工食堂人員工資，匯算時應(yīng)填寫工資還是福利費,？ 企業(yè)內(nèi)部職工食堂人員工資，匯算時應(yīng)填寫工資還是福利費,？
通過在解答過程中的交流,，我發(fā)現(xiàn)咨詢者最主要的疑惑是：1.按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部職工食堂作為福利機(jī)構(gòu),，其人員費用包括人員工資在稅前扣除時只能以“職工福利費”進(jìn)行扣除,。因此，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時,，就將食堂人員的工資填寫在《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的“二,、職工福利費支出”。2.但是,，只填寫在“職工福利費支出”后,，發(fā)現(xiàn)“職工福利費”、“工會經(jīng)費”等稅前扣除金額就超標(biāo)了,，明明是沒有超標(biāo)的,。所以,，咨詢者就犯迷糊，不知道這個食堂人員工資到底該填寫在哪里了,。我的回復(fù)就非常簡單：工資和福利費都需要填寫,。咨詢者對我的回復(fù)感到不解，擔(dān)心填寫重復(fù)了,。
對于職工食堂的人員的工資，在會計核算的時候,，其實跟其他部門人員的會計核算一致,。對于上述會計分錄,，看著簡單，但是實務(wù)中就有人會犯錯誤,，然后導(dǎo)致在匯算申報時“犯迷糊”,。什么樣的錯誤的？——有些人錯誤地認(rèn)為,，既然食堂人員工資屬于福利費,，所以在計提或?qū)嶋H發(fā)放的時候都不通過“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，而是直接通過“應(yīng)付職工薪酬-福利費”科目,。雖然,，食堂人員工資屬于福利費，但是同時也要看到還是屬于工資,，這個就是會計分錄的借貸雙方的問題,，不能僅憑借方科目就來決定貸方科目。類似的,，還有“在建工程”的人員工資,，借方雖然計入了“在建工程”，但是并不影響貸方計入“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目,。其實,，所有的工資核算，計提時借方會計科目是費用或資產(chǎn)科目,，貸方都統(tǒng)一的是“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目,。理順了上述關(guān)系,，其他的計提工會經(jīng)費、職工教育費等會計處理也就好理解了。對于職工食堂人員工資,，同樣也是計提工會經(jīng)費,、職工教育費等的基數(shù)，因此在計提時工資總額是包括食堂人員的工資,。其實,，包括繳納工會經(jīng)費的基數(shù)也是肯定包括食堂人員的工資。
《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。那么,，是不是納稅年度實際支出的合理的工資薪金，都在當(dāng)年進(jìn)行了稅前扣除呢,？——顯然不是,！至少計入“在建工程”的工資，肯定是等工程竣工后,，按照固定資產(chǎn)折舊才稅前扣除的,。那么，《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第一欄的“工資薪金支出”是否包括計入“在建工程”的工資呢,？——這個不用我解釋與回答,，肯定是包括了的。因此,，我們可以得出一個結(jié)論：《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第一欄的“工資薪金支出”,，無論是“實際發(fā)生額”還是“稅收金額”，都不是當(dāng)年的稅前扣除金額,。在《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第一欄的“工資薪金支出”填寫時，“賬載金額”正確的做法就是填寫當(dāng)年的“應(yīng)付職工薪酬-工資”的貸方發(fā)生額的年度累計數(shù),；“實際發(fā)生額”,，就比較復(fù)雜一點，以當(dāng)年借方發(fā)生額累計數(shù)為基礎(chǔ),，加上匯算清繳結(jié)束前（5月31日）發(fā)放的納稅年度的工資和獎金,，同樣的，也要減去當(dāng)年發(fā)放但已經(jīng)在上一年稅前扣除的金額,。再回到職工食堂人員工資的填報問題,，《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第一欄的“工資薪金支出”的“賬載金額”就包括食堂人員的工資計提數(shù)（貸方發(fā)生累計數(shù)），“實際發(fā)生額”也包括食堂人員的工資實際發(fā)生數(shù),。如果計提數(shù)與發(fā)生額一致,，對應(yīng)納稅所得額不產(chǎn)生影響，但是會影響工資薪金支出的“稅收金額”數(shù)，以及后面“職工福利費支出”“職工教育經(jīng)費支出”“工會經(jīng)費支出”等限額扣除計算基數(shù),。而對于職工食堂人員工資,，計提時會計計入“管理費用-福利費”，直接進(jìn)入了納稅年度損益,，因此在填寫“職工福利費支出”也是必須包括的,，并和其他福利費合計數(shù)受14%限制。綜上所述,，對于內(nèi)部職工食堂人員的工資,，在匯算清繳時，《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的“工資”和“福利費”都是需要填寫的,。
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