問：食堂人員的工資如何核算,？企業(yè)食堂人員的工資可以作為“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的計(jì)提基數(shù)嗎,？如果作為基數(shù)，匯算清繳申報(bào)表中職工薪酬那張表如何填呢,？

答：

一,、會(huì)計(jì)核算上

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）規(guī)定：（二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,，包括職工食堂,、職工浴室、理發(fā)室,、醫(yī)務(wù)所,、托兒所、療養(yǎng)院,、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備,、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用,。

可見,，在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)食堂人員的工資薪金,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金，還有食堂外聘人員的勞務(wù)費(fèi)都是要計(jì)入職工福利費(fèi)的,。

會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提食堂人員工資,，

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

發(fā)放工資時(shí)，

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)付款-個(gè)人承擔(dān)社保部分

二,、匯算清繳申報(bào)表

計(jì)入“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的基數(shù)包括所有的工資總額,，比如計(jì)入在建工程的工資、計(jì)入福利費(fèi)的工資都要包括進(jìn)來(lái)。

在匯算清繳申報(bào)表中的填報(bào),，《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第一欄的“工資薪金支出”也要包括計(jì)入福利費(fèi)的工資支出,。一般賬載金額是應(yīng)付職工薪酬的貸方發(fā)生額，實(shí)際發(fā)生額是應(yīng)付職工薪酬的借方發(fā)生額+匯算清繳前發(fā)放的納稅年度的工資-本年發(fā)放的上年工資,，如果賬載金額和實(shí)際發(fā)生額一致就不需要納稅調(diào)整,，否則需要納稅調(diào)整。

工資薪金支出的實(shí)際發(fā)生額作為計(jì)提“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的基數(shù),。

職工福利費(fèi)支出里也要包括計(jì)入福利費(fèi)的工資支出,。

可見，在《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》兩個(gè)項(xiàng)目“工資薪金支出”和”職工福利費(fèi)支出”里都要進(jìn)行填報(bào),。