財產和行為稅熱點問題（2020年10月）

發(fā)布時間：2020-11-12 來源：國家稅務總局北京市稅務局

1.對于房產自用改為出租或出租改為自用的情況,，房產稅如何申報？

答：《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條第三款規(guī)定：“出租,、出借房產,，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,?！币虼耍瑢τ诜慨a自用改為出租的情況,，從價計征“變更日期”應填寫為房屋交付出租當月,；對于房產出租改為自用的情況，從租計征“變更時間”應填寫為房屋出租結束當月,。

2.自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種減征優(yōu)惠政策,？

答：根據《增值稅暫行條例實施細則》第29條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第3條,、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）第4條等規(guī)定,，自然人（其他個人）可以適用《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策,，各省（自治區(qū),、直轄市）人民政府制發(fā)的落實文件中作出特殊規(guī)定的除外,。

3.房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間如何確定,？

答：第一,，根據《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號）規(guī)定：“十九、關于新建的房屋如何征稅,？

納稅人自建的房屋,，自建成之次月起征收房產稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋,，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產稅,。

納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋,，應按規(guī)定征收房產稅,。”

第二,，根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：“二,、關于確定房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題

(一)購置新建商品房,，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(二)購置存量房,，自辦理房屋權權屬轉移,、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(三)出租,、出借房產，自交付出租,、出借房產之次月起計征房產稅,。”

第三,，根據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）規(guī)定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的,，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的,，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

4.城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅,、土地增值稅,、印花稅可以綜合申報指的是什么,？

答：根據《國家稅務總局北京市稅務局關于實行綜合申報的公告》(國家稅務總局北京市稅務局公告2020年第7號)

一、實行綜合申報

自2020年10月1日起,，納自2020年10月1日起,，納稅人需申報繳納企業(yè)所得稅(預繳)、城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產稅,、土地增值稅、印花稅中一個或多個稅種時,，可選擇綜合申報,。綜合申報主要適用于企業(yè)所得稅按實際利潤額按季預繳的查賬征收企業(yè)，暫不涵蓋按月預繳企業(yè),、核定征收企業(yè)和跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè),。

納稅人可通過北京市電子稅務局進行綜合申報。

5.納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,？

答：根據《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（（1989）國稅地字第140號）規(guī)定：“二,、關于對納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問題

納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征土地使用稅,?！?/span>