1月20日,，國稅局發(fā)布2025年1號公告,，對企業(yè)所得稅匯繳申報表進行重大修訂,！取消了2張表格,，修訂了6張表格,，并相應(yīng)調(diào)整了15張表格的填寫說明,。
此次修訂具體帶來了哪些新變化？對2025年企業(yè)所得稅匯算清繳又有哪些影響呢,？本篇將進行深入解讀,，結(jié)合具體圖表給大家一些實務(wù)操作建議
1月20日,，國家稅務(wù)總局發(fā)布2025年第1號《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》,，明確了對2025年企業(yè)所得稅匯繳申報表進行調(diào)整。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類,，2017年版）》部分表單及填報說明（2024年修訂）.doc
本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單,、修訂6張表單,。此外，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》和其余15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報說明進行同步調(diào)整,。
取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）
將“免稅,、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表,，可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報。這并不意味著稅收優(yōu)惠事項的填報變得復雜了,，相反,，這是稅務(wù)部門對稅收優(yōu)惠事項填報方式的一次優(yōu)化。
01 《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）
此次修訂,，重點是對主表的改動。以前的主表俗稱《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》,，而這次修訂后,，表名正式修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》,，這一變化看似簡單，卻反映了稅務(wù)部門對申報表規(guī)范化和統(tǒng)一性的重視,。那么主表修訂的重點是什么呢,？
重點在于與財務(wù)報表的一致性。長期以來主表第1-13行“利潤總額計算”部分,，從未修改過,。本次修訂將主表“利潤總額計算”部分從原來的13行擴充至18行。增加了第6行“減：研發(fā)費用”,，第8行“加：其他收益”,，第10行“加：凈敞口套期收益”,，第12行“加：信用減值損失”，第14行“加：資產(chǎn)處置收益”,。此外,，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額”行次,，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報,。
下面對修訂后《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）進行了詳細標注，紅色為新增部分,，綠色為修改部分：
02 《資產(chǎn)折舊,、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）
參照主表優(yōu)惠事項填報方式,，對《資產(chǎn)折舊,、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）進行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報,。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報,。
簡化了表格，不再分行業(yè),、地區(qū)分別列明加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠事項,。
注意：
1,、同時發(fā)生多個事項的可以增加行次，但每個事項僅能填報一次,。
2、一項資產(chǎn)僅可適用一項優(yōu)惠事項,，不得重復填報,。
3、若固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)同時適用多項政策,，自行選擇一項優(yōu)惠事項填報,。
03 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）
考慮到《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度,、第四季度研發(fā)費用金額,。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中的相關(guān)行次,，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調(diào)整,。
04 《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護,、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）規(guī)定,，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）中“專用設(shè)備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”,、“投資額”,、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目,，滿足新政策填報需要,。
05《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）
結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報情況,，優(yōu)化總分機構(gòu)分攤稅款計算方法,，并對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則,，企業(yè)先對全年應(yīng)納稅款進行分攤,，再由總、分機構(gòu)分別抵減其已分攤預繳稅款,，并計算本年應(yīng)補退稅金額。
以某跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)為例,，該企業(yè)在北京注冊成立,，分別在山東、天津,、河北設(shè)立了分支機構(gòu)A,、B、C。按照修訂后的規(guī)則,，企業(yè)先對全年應(yīng)納稅款進行分攤,，再由總、分機構(gòu)分別抵減其已分攤預繳稅款,，并計算本年應(yīng)補退稅金額,。
06《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）等部分表單填報說明
根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對關(guān)聯(lián)表單的填報說明進行了修改,。
除上述6張表單外，《公告》還對其他15張表單（如《金融企業(yè)收入明細表》(A101020),、《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)等）僅作填報說明的更新,，以匹配取消A107010、A107040后的整體報表結(jié)構(gòu)以及2024年新頒布的優(yōu)惠措施,。
《公告》適用于2024年度和以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報,。今后如出臺新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報,。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的,，不進行追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的,，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整,。
1號公告的發(fā)布，為企業(yè)所得稅申報帶來了新的變化和要求,。企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對這些新變化和要求,，調(diào)整自身的申報策略和流程，并在5月31日按時并準確合規(guī)做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作,。下面給大家一些實操上的建議：
01 及時更新申報軟件,，熟悉新版“主表”及附表邏輯
建議企業(yè)在匯算清繳前安裝并熟悉新版申報系統(tǒng)，尤其關(guān)注各表間的勾稽關(guān)系是否與以往有顯著變化,，從而減少填報錯誤,。
02 對照新“申報事項目錄”管理優(yōu)惠項目
雖然A107010,、A107040表單已被取消,，但相關(guān)免稅收入、加計扣除或減免稅優(yōu)惠并未取消,。企業(yè)應(yīng)從“申報事項目錄”中找到對應(yīng)事項名稱,，并在相應(yīng)行次填寫，以免錯失或混淆優(yōu)惠,。
03 區(qū)分研發(fā)加計,、數(shù)字化改造和節(jié)能環(huán)保設(shè)備的優(yōu)惠范圍
2024年以后，國家在數(shù)字化轉(zhuǎn)型、設(shè)備智能化升級等領(lǐng)域出臺了多重所得稅優(yōu)惠,。企業(yè)需梳理實際業(yè)務(wù)場景,，針對不同政策的適用范圍、折舊或攤銷方式,，以及加計扣除比例進行精細化測算,，避免重復或遺漏。
04 匯總納稅企業(yè)加強分支機構(gòu)間數(shù)據(jù)對接
跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在匯算時與各分支機構(gòu)保持一致的政策口徑,；若分支機構(gòu)享受當?shù)靥厣愂諆?yōu)惠,，需在A109000、A109010等表中正確分配和注明,。
雖然簡化了部分報表,，但企業(yè)的會計核算、財務(wù)數(shù)據(jù)及政策適用依據(jù)依舊需要完整留檔,，便于后續(xù)稅務(wù)機關(guān)檢查時出具合規(guī)證明,。定期開展自查，可及早發(fā)現(xiàn)填報邏輯缺陷與政策理解偏差,。
總之,，企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注《企業(yè)所得稅申報事項目錄》等相關(guān)政策發(fā)布的動態(tài)調(diào)整，合理安排內(nèi)部賬務(wù)及資料留存,，為企業(yè)合規(guī),、穩(wěn)健享受稅收紅利打好基礎(chǔ)。并借助此次申報表簡化,，更為順暢地完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作,。
聚恒可以幫助企業(yè)在匯算清繳過程中，規(guī)劃可能的稅收優(yōu)惠政策,、合理安排稅前扣除項目等策略,，助力企業(yè)降本增效，增強企業(yè)的市場競爭力,。
