掛靠經(jīng)營的會bai計處理

　　值得說明的是du,，對于掛靠經(jīng)營的企業(yè)，存zhi在著掛靠企業(yè)以現(xiàn)金形式向被掛dao靠企業(yè)支付掛靠管理費(fèi)的方式,，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費(fèi)作為小金庫管理,，不進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內(nèi),。

　　對于掛靠經(jīng)營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類,，一類是個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的,，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法,。

　　第一類：個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)

　　這種情況只能將個人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來處理，即不違反建筑法,，也避免了涉稅風(fēng)險,。

　　掛靠人一般只繳管理費(fèi),，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(dān)(包含企業(yè)所得稅)。掛靠的收費(fèi)方式有以下幾種：1,、按照合同價款提取百分點(diǎn);2,、按合同價款提取百分點(diǎn)后，還要按照結(jié)算價高出合同價款的部分再提取一個百分點(diǎn);3,、按照掛靠一次收取一定的固定費(fèi)用,。

　　在會計處理過程中要注意三個方面的問題，一是甲方劃款以后,，才能再次劃款給掛靠人;二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票;三是工程結(jié)算后掛靠人,，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。

　　例：張某以某省路橋工程公司的名義,，與甲方(建設(shè)方)簽訂了建筑施工合同,，合同總價2000萬。張某與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定,，張某按合同總價的3%支付省路橋工程公司掛靠費(fèi)60萬元,，相關(guān)營業(yè)稅金及附加由張某自行負(fù)擔(dān)，以某省路橋工程公司名義繳納,。

　　某省路橋工程公司的會計處理如下：

　　1,、收到甲方撥款：

　　借：銀行存款 2000

　　貸：應(yīng)收帳款--甲方 2000

　　2、撥付掛靠單位工程款時：

　　借：內(nèi)部往來 --某某項目 1940

　　貸：現(xiàn)金(銀行存款) 1940

　　3,、掛靠方提供發(fā)票時：

　　(1)材料,、設(shè)備、其他直接費(fèi),、間接費(fèi)發(fā)票時

　　借：工程施工--某某項目 1000

　　貸：內(nèi)部往來 1000

　　(2)工資表

　　借：工程施工--某某項目 (直接人工費(fèi)) 500

　　工程施工--某某項目 (間接人工費(fèi)) 100

　　貸：應(yīng)付工資 600

　　同時： 借：應(yīng)付工資 600

　　貸： 內(nèi)部往來 600

　　(3),、稅票：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加2000*3.36%=67.2

　　貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅2000*3%=60

　　應(yīng)交稅金-城建稅60*7%=4.2

　　其他應(yīng)交款-教育附加60*3%=1.8

　　其他應(yīng)交款-地方教育附加60*2%=1.2

　　借：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅2000*3%=60

　　應(yīng)交稅金-城建稅60*7%=4.2

　　其他應(yīng)交款-教育附加60*3%=1.8

　　其他應(yīng)交款-地方教育附加60*2%=1.2

　　貸：內(nèi)部往來 67.2

　　4、工程結(jié)算時：

　　借：應(yīng)收帳款--甲方 2000

　　貸：工程結(jié)算 2000

　　5,、結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算項目：

　　借：工程結(jié)算 2000

　　貸：工程施工—毛利=2000-1600=400

　　貸：工程施工--成本項目 1600

　　6,、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1600

　　借：工程施工--毛利 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000

　　第二類：沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的

　　(一)、不體現(xiàn)管理費(fèi)用的會計處理

　　例：新望建筑公司以某省路橋工程公司的名義,，與甲方某某公路建設(shè)管理處簽訂了一條公路的建筑施工合同,，合同總價5000萬。新望建筑公司與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定,，新望建筑公司按合同總價的4.5%支付某省路橋工程公司掛靠費(fèi),，相關(guān)營業(yè)稅金及附加由新望建筑公司自行負(fù)擔(dān)，以某省路橋工程公司名義繳納,。

　　首先說被掛靠公司-某省路橋工程公司的賬務(wù)處理：

　　1,、收到甲方建管處工程結(jié)算款，根據(jù)結(jié)算單、進(jìn)賬單據(jù)處理  

　　借：銀行存款 5000

　　貸：工程結(jié)算 5000

　　2,、收到新望公司成本票據(jù),，比如3800，并撥付款項

　　借：工程施工-合同成本 3800

　　貸：應(yīng)付賬款-新望建筑公司 3800

　　借：應(yīng)付賬款-新望建筑公司 3800

　　貸：銀行存款 3800