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楊超 劉楊 構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局是財(cái)政審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求和必然趨勢(shì),，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的客觀要求，而行政事業(yè)審計(jì)是財(cái)政審計(jì)的重要組成部分,，搞好行政事業(yè)審計(jì)是提高財(cái)政資金使用效率,、促進(jìn)行政效能和提升財(cái)政審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ),。筆者結(jié)合自己的審計(jì)體會(huì)，從非稅收入,、專項(xiàng)資金兩方面入手,，談?wù)勑姓聵I(yè)性單位的一些審計(jì)要點(diǎn)，以茲與同仁共勉,。 一,、非稅收入審計(jì)要點(diǎn) （一）在非稅收入征收環(huán)節(jié)，行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目,、標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容的多樣性,，存在問題的可能性較大。審計(jì)人員要做好審前準(zhǔn)備工作,，到財(cái)政,、稅務(wù)、物價(jià)等部門摸清被審計(jì)單位收費(fèi)項(xiàng)目,、標(biāo)準(zhǔn)及收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用和核銷情況，認(rèn)真研讀相關(guān)法律法規(guī),，審查收費(fèi)的合法性,。要注意取消和暫停征收的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目是否仍在違規(guī)征收，如：對(duì)海洋與漁業(yè)局審計(jì)時(shí),，漁業(yè)船舶登記（含變更登記）費(fèi)已納入免征范圍,。 （二）在非稅收入管理環(huán)節(jié)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證,、票據(jù)存根等財(cái)務(wù)資料審查被審計(jì)單位票款的一致性,。審計(jì)人員要關(guān)注非稅收入是否足額、及時(shí)上繳非稅系統(tǒng)或國(guó)庫(kù),，另外要注意,，收取非稅收入與上繳非稅系統(tǒng)或國(guó)庫(kù)期間，被審計(jì)單位將收費(fèi)存放在哪里,，有無(wú)公款私存甚至私設(shè)“小金庫(kù)”的問題,。 （三）收支兩條線政策執(zhí)行情況。關(guān)注被審計(jì)單位是否執(zhí)行“單位開票,，銀行代收,，財(cái)政統(tǒng)管”的征管制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi),、基金和罰沒收入“票款分離,、罰繳分離”的規(guī)定，是否從根本上規(guī)范收費(fèi),、基金和罰沒收入收繳行為,，從而避免資金的截留,、擠占、挪用和坐收坐支,。 二,、專項(xiàng)資金審計(jì)要點(diǎn) （一）在專項(xiàng)資金使用環(huán)節(jié)，要關(guān)注擠占挪用專項(xiàng)資金的問題,。由于部分行政事業(yè)單位預(yù)算環(huán)節(jié)不嚴(yán)謹(jǐn),，對(duì)申請(qǐng)專項(xiàng)資金缺乏整體規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié),，產(chǎn)生擠占挪用專項(xiàng)資金的問題,。在審計(jì)某行政事業(yè)單位年初預(yù)算和年度追加預(yù)算中發(fā)現(xiàn)，省財(cái)政共安排該單位5個(gè)專項(xiàng)活動(dòng),，并撥付213.9萬(wàn)元的專項(xiàng)資金,，該單位實(shí)際只開展3個(gè)專項(xiàng)活動(dòng)，財(cái)政預(yù)算安排的未開展的2個(gè)專項(xiàng)活動(dòng)資金143萬(wàn)元,，其中75.1萬(wàn)元用于其他專項(xiàng)活動(dòng)經(jīng)費(fèi),，另外67.9萬(wàn)元用于辦公經(jīng)費(fèi)或其他活動(dòng)支出。 （二）在專項(xiàng)資金的撥付環(huán)節(jié),，要關(guān)注滯留專項(xiàng)資金的問題,。部分行政單位違反專項(xiàng)資金管理規(guī)定，未及時(shí),、足額地將專項(xiàng)資金撥付到位,，影響資金使用效益。審計(jì)人員應(yīng)深刻分析滯留原因,，是客觀原因還是主觀原因,，是“掉以輕心”還是“有意為之”，是因?yàn)轫?xiàng)目前期論證不充分無(wú)法實(shí)施,、進(jìn)展緩慢,、驗(yàn)收不及時(shí)還是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不重視、財(cái)務(wù)人員未及時(shí)把關(guān)等,，在搞清楚原因的基礎(chǔ)上,，才能更準(zhǔn)確地為問題定性，提出更具有針對(duì)性的審計(jì)建議,。 （三）關(guān)注專項(xiàng)資金的項(xiàng)目實(shí)施和效益情況,，一是利用宏觀經(jīng)濟(jì)與社會(huì)指標(biāo)分析項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否發(fā)生項(xiàng)目閑置,、工程質(zhì)量低劣,、效益低下以及損失浪費(fèi)的問題；二是利用財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì),、技術(shù)能力指標(biāo),，如投資回收期、獲利能力,、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等,，分析項(xiàng)目運(yùn)行后的經(jīng)濟(jì)效益情況，如是否帶動(dòng)就業(yè),、增加產(chǎn)值,、拉動(dòng)周邊和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的成長(zhǎng)和區(qū)域規(guī)模經(jīng)濟(jì)的形成等。三是審查項(xiàng)目是否進(jìn)行竣工決算驗(yàn)收,，項(xiàng)目的實(shí)際投資與預(yù)算之間的差額,，有無(wú)擅自擴(kuò)大或縮小項(xiàng)目規(guī)模，造成項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益低下等問題,。 三,、“八項(xiàng)規(guī)定”審計(jì)要點(diǎn) （一）審查招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn):報(bào)銷手續(xù)是否齊全,，接待費(fèi)報(bào)銷憑證是否包括財(cái)務(wù)票據(jù),、派出單位公函、公務(wù)接待審批單和接待清單,，對(duì)無(wú)公函的公務(wù)活動(dòng)一律不予接待,；關(guān)注是否存在向下屬單位轉(zhuǎn)移招待費(fèi)的問題，對(duì)于存在下屬單位的行政事業(yè)單位往往向下轉(zhuǎn)移招待費(fèi)用,，掩飾其招待費(fèi)總額，年底再以補(bǔ)助經(jīng)費(fèi),、撥出經(jīng)費(fèi)等名義補(bǔ)助給下屬單位,；接待行為是否存在違規(guī)開支問題，重點(diǎn)審查是否存在單次消費(fèi)金額較大,，是否存在以菜代煙的問題,，是否存在中餐飲酒的問題，辨別有無(wú)違規(guī)吃請(qǐng),、超標(biāo)準(zhǔn)接待,、陪同人員過(guò)多等問題。 （二）審查會(huì)議費(fèi)時(shí),，應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)：報(bào)銷手續(xù)是否齊全,，報(bào)銷時(shí)是否提供了會(huì)議通知、實(shí)際參會(huì)人員名單,、會(huì)議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù),以及應(yīng)報(bào)批會(huì)議的批復(fù)文件等憑證,；會(huì)議費(fèi)內(nèi)容是否符合規(guī)定，有些單位將一些會(huì)議以外的接待費(fèi)用混在會(huì)議費(fèi)用中報(bào)銷，隱瞞了招待費(fèi)用真實(shí)性,，同時(shí)關(guān)注是否存在組織參會(huì)人員游覽或與會(huì)議無(wú)關(guān)的參觀活動(dòng),，是否在定點(diǎn)飯店以外的高級(jí)飯店或旅游風(fēng)景名勝區(qū)度假村賓館飯店召開會(huì)議，自行確定會(huì)議地點(diǎn),，抬高會(huì)議接待標(biāo)準(zhǔn),、增加會(huì)議費(fèi)用的問題。 （三）審查培訓(xùn)費(fèi)時(shí),，應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)：報(bào)銷手續(xù)是否齊全,， 報(bào)銷時(shí)是否提供了培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表,、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù),、電子結(jié)算單等憑證；培訓(xùn)費(fèi)內(nèi)容是否符合規(guī)定,，有無(wú)使用旅游社,、商服公司開具大額會(huì)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)票據(jù)，辨別有無(wú)公款旅游,、購(gòu)買禮品紀(jì)念品等超范圍列支培訓(xùn)費(fèi)問題,。 |
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