近日，北京市國(guó)稅局稅務(wù)人員以媒體報(bào)道企業(yè)涉稅違法案件信息為線索,，跟蹤核查,，確認(rèn)涉案外企H公司違規(guī)稅前多列支職工福利費(fèi)，少繳企業(yè)所得稅,。該局依法向企業(yè)補(bǔ)征企業(yè)所得稅27.25萬元,，加收滯納金14.65萬元。

不久前,，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》稅收法治?？岸惏?jìng)髡妗卑婵橇嗣麨椤堆a(bǔ)貼疑云：外企高福利背后的稅收真相》的稅案報(bào)道。該案中外企H公司違規(guī)擴(kuò)大外國(guó)員工補(bǔ)貼費(fèi)用免稅范圍,，少繳個(gè)人所得稅,，北京市地稅局依法對(duì)企業(yè)補(bǔ)征了個(gè)人所得稅并進(jìn)行了處罰。

北京市國(guó)稅局風(fēng)控中心稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控人員讀到該報(bào)道后,，認(rèn)為H公司在企業(yè)所得稅方面也可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn),。住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼等費(fèi)用可列入職工福利費(fèi),，但子女教育費(fèi),、鋼琴培訓(xùn)費(fèi)等明顯不屬于職工福利費(fèi)范疇。這些費(fèi)用企業(yè)是否已在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除,，需要進(jìn)一步核查,。

北京市國(guó)稅局風(fēng)控人員迅速聯(lián)系北京市地稅局稅務(wù)人員,，獲取企業(yè)相關(guān)資料和信息,，隨后將相關(guān)疑點(diǎn)推送至H公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)該企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)核查,。

稅務(wù)人員核查企業(yè)賬簿及申報(bào)資料發(fā)現(xiàn),，該企業(yè)已將為外籍員工報(bào)銷的子女教育費(fèi)、國(guó)際學(xué)校學(xué)費(fèi),、語言類培訓(xùn)等記入了職工福利費(fèi),，并在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行了稅前扣除，稅務(wù)人員認(rèn)為企業(yè)的做法不符合稅法規(guī)定,，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,。

H公司對(duì)此有異議，認(rèn)為上述費(fèi)用已經(jīng)代扣代繳了個(gè)人所得稅，是合理支出,。并且上述費(fèi)用應(yīng)屬于職工福利費(fèi),，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條在列舉福利費(fèi)項(xiàng)目后還有“等”字，說明不是完全列舉,，還包括其他屬于職工福利費(fèi)的項(xiàng)目,。此外，企業(yè)為外籍員工報(bào)銷子女教育費(fèi),，解決他們后顧之憂,，是與企業(yè)取得收入有關(guān)、合理的支出,，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,，此部分支出應(yīng)屬稅前扣除范圍。

對(duì)此,，稅務(wù)人員指出,，企業(yè)是否已經(jīng)代扣代繳了個(gè)人所得稅，與支出項(xiàng)目能否稅前扣除沒有必然關(guān)系,。國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條法規(guī)最后雖然有“等”字,，但《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第41號(hào)）第十二條規(guī)定：“稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋?！痹趪?guó)家稅務(wù)總局對(duì)此沒有具體解釋說明和出臺(tái)相關(guān)法規(guī)文件的情況下,，超出國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件列舉的費(fèi)用不應(yīng)列入職工福利費(fèi)。此外,，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條明確：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,，是指企業(yè)與取得收入直接相關(guān)的支出?！倍撈髽I(yè)為外籍員工子女報(bào)銷學(xué)費(fèi)的支出,，不屬于與這一支出直接相關(guān)范圍，因此不能稅前扣除,。

經(jīng)過政策宣講和輔導(dǎo),，H公司最終認(rèn)可了稅務(wù)人員的意見，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金,。