21.甲公司為一家工業(yè)企業(yè),，發(fā)放洗發(fā)水一瓶和香皂一塊，價(jià)值30元,。一線工人每月發(fā)一次,，管理人員三月發(fā)一次，列入管理費(fèi)用——勞動(dòng)保護(hù)用品支出,，請(qǐng)問(wèn)稅前能否列支,？

答：依據(jù)國(guó)稅發(fā)【2000】084號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知第十五條和第五十四條有關(guān)規(guī)定：納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除,。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服,、手套、安全保護(hù)用品,、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出,。

22.企業(yè)因被盜丟失的現(xiàn)金，在所得稅匯算時(shí)能扣除嗎,？

答：這屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失,，應(yīng)該在年底前將相關(guān)的證明材料（一般是財(cái)產(chǎn)損失報(bào)告，公安機(jī)關(guān)的相關(guān)證明）報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后,，可以在稅前扣除,。

23.擔(dān)保損失能稅前列支嗎？甲公司為某單位提供擔(dān)保,，該單位因經(jīng)營(yíng)不善而倒閉,， 無(wú)力償還貸款，法院判由甲公司償還該貸款本息,，甲公司償還此款項(xiàng)可否在稅前列支,。

答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅【1995】85號(hào)文規(guī)定：“納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等,，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)本息,，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除,。”因此，甲公司的該項(xiàng)支出不得在稅前列支,。

24．甲公司是一家從事玩具加工的企業(yè),，2007年11月將300萬(wàn)元直接借給A企業(yè)。今年7月,，A企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn),，借出的300萬(wàn)元無(wú)法收回。為此,，公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)了財(cái)產(chǎn)損失,，可稅務(wù)機(jī)關(guān)告知無(wú)法收回的對(duì)外借款不能作為財(cái)產(chǎn)損失在計(jì)算所得稅時(shí)列支。稅務(wù)部門的處理對(duì)嗎,？

答：國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函【2000】579號(hào)）明確規(guī)定：除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外,，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn),、關(guān)閉,、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除,；其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn),、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的,，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除,。可見(jiàn),，只有金融保險(xiǎn)企業(yè)借出的或受托借出的款項(xiàng),，無(wú)法收回時(shí)才可作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前列支，甲公司不屬于上述類型,，所以借給A企業(yè)的300萬(wàn)元壞賬不能在稅前列支,，應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

25．稅控收款機(jī)是否按固定資產(chǎn)提取折舊額在企業(yè)所得稅稅前扣除,？

答《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2004】167號(hào)）第三條規(guī)定：稅控收款機(jī)購(gòu)置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按固定資產(chǎn)管理,，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納所得稅前扣除,；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購(gòu)置費(fèi)用可在所得稅前一次性扣除,。

26.甲公司是一家民營(yíng)企業(yè),，以自愿的方式向職工籌集資金并按照銀行規(guī)定的利率發(fā)放利息，所發(fā)放的利息能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（國(guó)稅函【2003】1114號(hào)）有明確：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定,，納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,，不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

27.與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的出國(guó)考察費(fèi)用是否可以稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)【2000】84號(hào)）第五十二條規(guī)定：“納稅人發(fā)生地與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi),、會(huì)議費(fèi),、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證,，否則，不得在稅前扣除,。差旅費(fèi)的證明材料包括：出差人員姓名,、地點(diǎn)、時(shí)間,、任務(wù),、支付憑證等。”因此,，只要符合上述規(guī)定的,，即可稅前扣除。

28.甲公司有一部分材料已經(jīng)過(guò)期不能再使用,，該怎么處理？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2003】45號(hào)）規(guī)定指出,，當(dāng)存貨發(fā)生以下一項(xiàng)情況時(shí),，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：

（1）       已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨。

（2）       已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨,。

（3）       經(jīng)營(yíng)中已不需要,，并且已無(wú)使用價(jià)值的存貨。

（4）       其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨,。因存貨盤(pán)虧,、毀損,、報(bào)廢等原因不

廢等原因不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)，視同財(cái)產(chǎn)損失,，準(zhǔn)予與存貨損失一起稅前扣除,。

企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)?？鄢儍r(jià)收入,、可收回的金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失,。

企業(yè)須及時(shí)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失,，需要相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，應(yīng)及時(shí)報(bào)核,，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑,。企業(yè)非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，而有意示及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失,，逾期不得扣除,。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,，必須調(diào)整所屬年度的申報(bào)表,，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度,。

29．甲公司向股東借錢作為公司的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn),，利息跟銀行的貸款利息一樣，這些貸款的利息可以在稅前扣除嗎,？

答《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六條第一款規(guī)定：“納稅人在生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,，按照金融實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除,；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類,、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)矛扣除。‘因此,，甲公司向股東借錢,，只要支付利息的利率與銀行的貸款利率一致，那么所支出的利息就允許在所得稅稅前扣除,。

30．委托上級(jí)公司向銀行借款,，企業(yè)是白條支付利息款給上級(jí)公司；或企業(yè)直接向上級(jí)公司借款,，付息同上,，那么,，企業(yè)這種付息行為是否可以在稅前列支,？

答：如果符合集團(tuán)公司向金融機(jī)構(gòu)集中貸款并轉(zhuǎn)貸給下屬企業(yè)使用的,，不受關(guān)聯(lián)方的限制。只要下屬機(jī)構(gòu)支付的利息,，不超過(guò)銀行利率,，允許扣除。詳見(jiàn)國(guó)稅函[2002]837號(hào),，如果白條入賬,，當(dāng)然就不能在稅前扣除。

31．產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題的賠償能否在企業(yè)所得稅稅前扣除,？

答,；納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、賠款,、罰款和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除,。

32．獨(dú)生子女補(bǔ)貼能否在稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第十七條規(guī)定,，工資薪金納稅人每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇擁關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,，包括基本工資、獎(jiǎng)金,、津貼,、補(bǔ)貼、年終加薪,、加班工資,，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼,、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均應(yīng)作為工資薪金支出,。第十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生的獨(dú)生子女補(bǔ)貼,，不作為工資薪金支出,。因此，發(fā)放的獨(dú)生子女補(bǔ)貼不得進(jìn)行稅前抵扣,。

33甲公司是一家新辦的高新技術(shù)企業(yè),，采用從銷售收入中按一定比例提取技術(shù)開(kāi)房費(fèi)。按銷售收入的一定比例提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)能否在稅前扣除,？

答：關(guān)于提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)問(wèn)題,，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用審核工作的通知》（國(guó)稅發(fā)【1996】201號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用原則上都應(yīng)據(jù)實(shí)扣除,，除國(guó)家稅收法規(guī)明確規(guī)定外,，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用不允許計(jì)提準(zhǔn)備金,，而應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)扣除。按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)【1999】49號(hào)第二條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除,。”因此，你公司不能按銷售收入的一定比例提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),，你公司實(shí)際發(fā)生地技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。

34甲公司在冬季期間,，對(duì)職工宿舍進(jìn)行了維修,，發(fā)生地維修費(fèi)共2萬(wàn)元，這筆費(fèi)用在核算企業(yè)所得稅時(shí)能否在稅前扣除,？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于冬季取暖補(bǔ)貼等稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函【1996】673號(hào)）文件規(guī)定：“企業(yè)職工宿舍屬于福利設(shè)施,，其收取的房租也未作為應(yīng)納稅收入，因此按照企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除相關(guān)性原則,，納稅人發(fā)生與取得稅收收入無(wú)關(guān)的支出,，不得在稅前扣除。企業(yè)職工宿舍維修費(fèi)應(yīng)在企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金中開(kāi)支,。”因此,，2萬(wàn)元職工宿舍維修費(fèi)，不能在稅前扣除

35.新辦房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱“三費(fèi)”）怎樣扣除,？

答：首先，對(duì)于新辦的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),，從第一筆投入至取得第一筆銷售收入,，需要一個(gè)較長(zhǎng)周期，而這一期間發(fā)生的“三費(fèi)”則由于沒(méi)有銷售收入而無(wú)法在稅前扣除,；其次,，“三費(fèi)”支出主要發(fā)生在開(kāi)發(fā)前期，這是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)顯著特點(diǎn),，但這一期間又恰恰沒(méi)有銷售收入,。鑒于這種情況，為合理解決房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的三項(xiàng)費(fèi)用扣除問(wèn)題,，國(guó)稅發(fā)【2006】31號(hào)文規(guī)定：新辦的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入之前發(fā)生的“三費(fèi)”,，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3年,。

36.按規(guī)定支付給提前退休（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工一次性生活補(bǔ)助費(fèi),，能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函【2001】918號(hào)，）規(guī)定：“從2001年1月1日起,，企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限,，一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買斷工齡支出）等,，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二條規(guī)定的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出,，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大,，一次性攤銷對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的,，可以在以后年度均勻攤銷,。具體攤銷年限,，由省（自治區(qū),、直轄市）稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定,。”

37.國(guó)慶節(jié)公司出錢組織部分員工外出旅游，費(fèi)用可以直接作為公司的費(fèi)用支出嗎,？能否在稅前扣除,？

答：這筆費(fèi)用應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支。職工福利費(fèi)按照計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除,。費(fèi)用能否在稅前扣除問(wèn)題,，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅行社費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函【2004】329號(hào)）規(guī)定，凡屬于個(gè)人（集體）旅游等消費(fèi)性質(zhì)的機(jī)車船票,，均不得在其受雇或投資的企業(yè)作為企業(yè)費(fèi)用在稅前扣除,。

38.某銀行2006年由上級(jí)行下文核銷了一筆“待處理案件損失”（職工貪污款，該職工已判刑）,，該行已申報(bào)并作了稅前扣除,。該財(cái)產(chǎn)損失是否應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批再作稅前扣除？

答：應(yīng)該報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,。

39.支付的水電費(fèi),，出租方不能提供正式的發(fā)票，只有總表發(fā)票,，這種情況企業(yè)如何入賬,？

答：對(duì)于以上情況的水電費(fèi)，可以把供電局和自來(lái)水公司出具的總表發(fā)票復(fù)印,，加上收據(jù)入賬,，即原始憑證分割單。

40.甲公司在上級(jí)來(lái)檢查時(shí),，外購(gòu)一些特產(chǎn)用于贈(zèng)送,，并把這筆費(fèi)用列支到“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目，然而按照《增值稅暫行條例》第四條第（八）項(xiàng)“將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人”的情況應(yīng)視同銷售,。這種情況應(yīng)該怎么處理,？

答：應(yīng)該作視同銷售處理征收增值稅，同時(shí)可按取得該實(shí)物的實(shí)際成本作業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支,。

41.甲公司由于資金原因,，向民間個(gè)人借款，所付的利息,，略高于金融機(jī)構(gòu)貸款利息,，有以下問(wèn)題：

（1）企業(yè)無(wú)列支財(cái)務(wù)費(fèi)用的合法、真實(shí),、有效地憑證,，但是稅收政策規(guī)定，企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息可以在不高于同期貸款利息在稅前列支是否相抵觸,？

（2）如何確定其借款的真實(shí)性,？

（3）同期貸款利息是否按中國(guó)人民銀行同期貸款利息計(jì)算？

答：企業(yè)應(yīng)該取得合法憑證（地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的****）,，根據(jù)借款合同或協(xié)議確認(rèn)其真實(shí)性,，同期貸款利率為央行發(fā)布的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)稀疏的乘積。

42.煤礦在挖掘過(guò)程中使用的坑木,，是在安全費(fèi)用中列支,，還是計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本，在所得稅前扣除,？計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本,，是否正確，依據(jù)是什么,？

答：煤礦使用的坑木屬于安全防護(hù)使用的生產(chǎn)資料,，其耗用應(yīng)計(jì)入安全費(fèi)用列支。

43.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí),，投資者的工資費(fèi)用能否作為扣除項(xiàng)目,，同時(shí)企業(yè)能否計(jì)提福利費(fèi)，匯算時(shí)作何處理,？

答：《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅【2000】91號(hào)）規(guī)定：投資者的工資不得在稅前扣除。投資者及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除,。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起,，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用,，不允許在稅前扣除,。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)在其計(jì)稅工資總額的14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

44.企業(yè)年金試行辦法實(shí)施后，能否在稅前列支,？如何列支,？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)中的有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》中規(guī)定：“部分經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),，繳納額在工資總額4%以內(nèi)的部分,，以及企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除,。非試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)【1998】44號(hào)）確定的標(biāo)準(zhǔn),，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分,，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分,，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后列入成本,，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除,。”年金是企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),。暫時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的法規(guī)出臺(tái)，在新的法規(guī)沒(méi)有出臺(tái)之前,，請(qǐng)暫時(shí)依據(jù)上述規(guī)定執(zhí)行,，在限額內(nèi)稅前扣除。

45.2007年的發(fā)票可否用在2008年的報(bào)銷單里,？

答：發(fā)票不能跨年度入賬,，企業(yè)最好在2007年結(jié)賬之前，將2007年的發(fā)票入賬報(bào)銷避免涉稅風(fēng)險(xiǎn),。

46．甲公司司機(jī)的交通罰款,，能否在稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第六條第二款“下列支出也不得扣除：……(二)因違反法律,、行政法規(guī)而交付的罰款,、罰金、滯納金”之規(guī)定,，交通違規(guī)罰款作為違反交通法規(guī)而支出的罰款,，依照上述規(guī)定，不得在稅前扣除,。

47．其他單位派其員工為甲公司提供咨詢服務(wù),，甲公司可否為其員工報(bào)銷差旅費(fèi)，如果可以,，甲公司為個(gè)人所付差旅費(fèi)是否負(fù)有代扣代繳義務(wù),？且如何繳納？

答：該員工不屬于甲公司的職工，因此,，甲公司為其他單位的員工報(bào)銷的差旅費(fèi)不能在甲公司企業(yè)所得稅前扣除,。如果企業(yè)之間簽訂了服務(wù)合同，對(duì)方單位員工在接受服務(wù)方報(bào)銷的為咨詢服務(wù)而發(fā)生的差旅費(fèi),，因個(gè)人沒(méi)在取得所得,，所以沒(méi)有個(gè)所得稅。

48．甲公司主要從事對(duì)外投資,、代理等業(yè)務(wù),，沒(méi)有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，能列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎,？

答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于沒(méi)有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2001]251號(hào)）規(guī)定,，凡是沒(méi)有行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的銷售或者營(yíng)業(yè)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，可以按其所取的各類收益不超過(guò)2%的比例在管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)例列支必要的業(yè)務(wù)招待費(fèi),。企業(yè)所取得的各類收益,，包括投資收益、期貨收益,、代購(gòu)代銷收入,、其他業(yè)務(wù)收入等。

49．甲公司對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用能直接稅前列支嗎,？

答：納稅人作為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用,，可以直接扣除，不需資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本,。

50．甲公司是一家餐飲企業(yè),，在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，對(duì)公司賬面上的職工餐進(jìn)入員工應(yīng)付福利費(fèi),，但未計(jì)入收入,， 需要補(bǔ)交職工餐的營(yíng)業(yè)收入，這樣處理正確嗎,？

答：餐飲企業(yè)的職工餐,，是餐飲企業(yè)的員工（廚師）為本企業(yè)提供的服務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍,。