| 發(fā)票種類 |
情況及原因 |
措施 |
處理 |
文件號 |
| 發(fā)票 |
銷貨退回 |
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紅沖 |
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明,。 |
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條（2011年2月1日起施行） |
| 銷售折讓 |
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重新開具 |
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的,，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票,。 |
| 發(fā)票 |
發(fā)票丟失 |
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登報作廢 |
使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時,，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān),，并登報聲明作廢?！?/TD>
| 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條（2011年2月1日起施行） |
| 增值稅專用發(fā)票 |
丟失 |
丟失前已認證 |
提供復(fù)印件,、已報稅證明單 |
購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,。 |
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》【國稅發(fā)[2006]156 號】 |
| 丟失前未認證 |
購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。 |
| 無法認證 |
因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)均無法認證的 |
開具紅字發(fā)票 |
由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單）,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）,。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。 |
《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》【國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)〔2007〕18號】 |
| 未經(jīng)認證 |
購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍 |
由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單,。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
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| 購買方拒收 |
開票有誤 |
銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由,、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票?！ ?SPAN> |
| 尚未交付購買方 |
因開票有誤 |
銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由,、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票,。
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| 銷貨退回或折讓 |
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除按照《通知》的規(guī)定進行處理外,，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。 |
| 需要開具紅字專用發(fā)票的 |
稅務(wù)機關(guān)代開的 |
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比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法,，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機關(guān),。 |
| 外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián) |
丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的 |
提供復(fù)印件、證明單 |
在增值稅專用發(fā)票認證相符后,，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅,。 |
《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知》【國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)〔2007〕18號】 |
| 丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的 |
提供復(fù)印件 |
在增值稅專用發(fā)票認證相符后,，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。 |
| 銷售折扣或折讓行為 |
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紅字發(fā)票 |
納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為,，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 |
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》【國稅函〔2006〕1279號】 |
| 發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形 |
開具專用發(fā)票當(dāng)月 |
作廢 |
收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理,；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,，可即時作廢。 |
《國家稅務(wù)總局 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》【國稅發(fā)〔2006〕156號】 |
| 發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形 |
但不符合作廢條件的,，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的 |
紅字發(fā)票 |
購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證,?！〗?jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,；經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”,、“專用發(fā)票代碼,、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,。 |
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作廢 |
符合以下條件,，方能作廢：1、收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月,；2、銷售方未抄稅并且未記賬,；3,、購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼,、號碼認證不符”,。
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《國家稅務(wù)總局 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》【國稅發(fā)〔2006〕156號】 |
| 增值稅通用機打發(fā)票 |
發(fā)票損毀、丟失,、開具錯誤等需要作廢的 |
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作廢,、重開 |
除在實物發(fā)票上注明作廢外，還需在《普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)》中做作廢處理并在備注項中標(biāo)明作廢原因,。對于丟失發(fā)票的還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)及時報告接受處理,。 |
《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于新版普通發(fā)票有關(guān)事項的公告》【河南省國家稅務(wù)局2010年第1號公告】
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| 銷貨退回 |
銷貨方未入賬，購貨方也未入賬 |
作廢 |
銷貨方收回原發(fā)票并注明”作廢“字樣,，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼備查即可 |
| 銷貨退回 |
銷貨方發(fā)票已入賬,，購貨方發(fā)票未入賬 |
開具紅字發(fā)票 |
須收回原發(fā)票聯(lián)，方可開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票（開票日期除外）,，紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下作為入賬憑證,，其余聯(lián)次不得撕下，收回的發(fā)票聯(lián)隨紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂,，以備核查,。 |
| 退回或折讓 |
購貨方發(fā)票已入賬 |
開具紅字發(fā)票 |
銷貨方必須取得購貨方退貨或折讓的有效證明作為開具紅字發(fā)票的依據(jù) |
| 丟失已開具的增值稅普通發(fā)票 |
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提供證明、復(fù)印件及《驗證結(jié)果通知書》 |
購買方可憑銷售方主管國稅機關(guān)開具的《丟失增值稅普通發(fā)票已報稅證明單》和記賬聯(lián)復(fù)印件到購買方主管國稅機關(guān)驗證相符后,，憑記賬聯(lián)復(fù)印件及《驗證結(jié)果通知書》作為記賬憑證,。 |
《 河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<增值稅普通發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》【冀國稅發(fā)[2007]156號】 |
| 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 |
發(fā)票丟失 |
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重新補開 |
可采取重新補開機動車銷售發(fā)票的方法解決。具體程序為：1,、失主到銷售單位取得發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章）,；2、到機動車銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)蓋章確認并登記備案,；3,、由機動車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售發(fā)票。 |
《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》【國稅函（2006）227號】 |
| 營業(yè)稅普通發(fā)票 |
取得發(fā)票的一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián) |
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提供證明或復(fù)印件 |
可向開具發(fā)票方申請出具曾于X年X月X日開具XX發(fā)票,，說明取得發(fā)票單位名稱,、購貨或服務(wù)的單位數(shù)量,、單價、規(guī)格,、大小寫金額、發(fā)票字軌,、發(fā)票編碼,、發(fā)票號碼等的書面證明，或要求開具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)復(fù)印件,，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后作為合法憑證入帳,，一律不得要求開票方重復(fù)開具發(fā)票。 |
《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人丟失已填開發(fā)票處理問題的批復(fù)》【粵地稅函（2004）314號】 |
