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一,、適用對(duì)象：
取得或開具增值稅專用發(fā)票,，發(fā)生進(jìn)貨退出,、銷貨折讓以及發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，且不符合專用發(fā)票作廢條件的一般納稅人,。
二,、辦理需提供的資料及相關(guān)要求：
（一）購(gòu)買方申請(qǐng)開具：
1、退貨,、折讓（必須經(jīng)過(guò)認(rèn)證）,。
（1）雙方同意退貨、折讓的協(xié)議或證明原件,。退貨要注明所退貨物的單價(jià),、數(shù)量、金額,、稅額并加蓋公章,；折讓要注明折讓所屬期和折讓金額并加蓋公章；
（2）涉及退貨或折讓業(yè)務(wù)所涉及的發(fā)票聯(lián)（或抵扣聯(lián)）原件及復(fù)印件1份,；
（3）涉及發(fā)票的《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》復(fù)印件1份,；
（4）加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》1份，,；
2,、無(wú)法認(rèn)證、認(rèn)證不符（必須在認(rèn)證子系統(tǒng)中確認(rèn)并保存無(wú)法認(rèn)證結(jié)果的）,。
注：企業(yè)網(wǎng)上無(wú)法認(rèn)證的發(fā)票,，必須到防偽稅控窗口重新認(rèn)證。
（1）購(gòu)貨方提供書面情況說(shuō)明并加蓋公章,；
（2）提供無(wú)法認(rèn)證或認(rèn)證不符發(fā)票的發(fā)票聯(lián)（或抵扣聯(lián)）原件及復(fù)印件1份,；
（3）加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章的的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》1份。
3,、對(duì)于“未抵扣”項(xiàng)下的“所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”,。
（1）專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及復(fù)印件1份；
（2）涉及固定資產(chǎn)退貨的購(gòu)銷雙方有關(guān)退貨折讓協(xié)議,；
（3）固定資產(chǎn)入庫(kù)憑證和提取固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)帳務(wù)處理的復(fù)印件
（4）加蓋公章和財(cái)務(wù)專用章的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》1份,。
（二）銷貨方申請(qǐng)開具：
1,、開票有誤購(gòu)方拒收（必須為未超過(guò)90日認(rèn)證期的）
（1）購(gòu)買方出具的寫明拒收理由,、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，并加蓋購(gòu)貨方公章或財(cái)務(wù)專用章,；
（2）拒收藍(lán)字發(fā)票的抵扣聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）原件及復(fù)印件1份,；
（3）加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》1份，在《申請(qǐng)單》上注明錯(cuò)誤,，寫明正確的開具內(nèi)容,，填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和號(hào)碼,；
2、開票有誤等原因尚未交付（必須為開具日期次月內(nèi)的）
（1）銷貨方《情況說(shuō)明》原件,，要求注明錯(cuò)誤具體事項(xiàng),，寫明正確的開具內(nèi)容，并加蓋銷貨方公章或財(cái)務(wù)專用章,；
（2）錯(cuò)誤藍(lán)字發(fā)票的（或抵扣聯(lián)）原件及復(fù)印件1份,；
（3）加蓋單位財(cái)務(wù)印章的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》1份，在《申請(qǐng)單》上注明錯(cuò)誤,，寫明正確的開具內(nèi)容,，填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和號(hào)碼。
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開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)
更新日期：2009年11月18日
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,，發(fā)生銷貨退回,、銷售折讓以及開票有誤等情形但不符合作廢條件、需要開具紅字專用發(fā)票的,，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》,。
一、提供資料
1.《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（加蓋財(cái)務(wù)專用章,，一式兩份）,。（使用防偽稅控開票系統(tǒng)生成《申請(qǐng)單》的企業(yè)，需要提供電子文檔及一份紙質(zhì),；手工填報(bào)的企業(yè),，需要提供紙質(zhì)一式兩份）。
2.對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件（如已丟失,，應(yīng)提供《丟失增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單》和相關(guān)聯(lián)次復(fù)印件）（對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)還應(yīng)提供原件）,。
3.因開票有誤的，需提供書面材料（視不同情況,，按本指引第四條第六,、七款要求分別由購(gòu)方或銷方出具）
二、審批
辦稅服務(wù)廳二樓綜合受理窗受理后立即辦理審批手續(xù),，對(duì)符合條件的《申請(qǐng)單》出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,。
三、注意事項(xiàng)
1.紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng),。
2.購(gòu)買方取得的紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,。
四、適用范圍
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）后,，發(fā)生銷貨退回,、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，必須憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）開具紅字專用發(fā)票,，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具,。具體視不同情況分別按以下辦法處理：
（一）購(gòu)買方已將專用發(fā)票認(rèn)證,，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，由購(gòu)買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單）,，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。購(gòu)買方必須依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,。
（二）購(gòu)買方未將專用發(fā)票認(rèn)證且專用發(fā)票票面內(nèi)容正確,、符合抵扣條件的，購(gòu)買方應(yīng)將專用發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”后由購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》,，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》,。購(gòu)買方可將未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證,；并于同期依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,。
（三）購(gòu)買方將專用發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”,、“專用發(fā)票代碼,、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，由購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》,，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。
（四）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》,，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。
（五）購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》,，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。
（六）因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的,，由銷售方在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》,，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由,、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》,。
（七）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的,，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由,、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》,。
（八）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,，銷售方應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)分局備案。
以上復(fù)印件必須用A4紙復(fù)印,，在空白處注明“此件由我單位提供,，與原件相符”字樣，加蓋單位公章并簽名確認(rèn),。
本資料為宣傳資料,，如有錯(cuò)漏。以正式文件為準(zhǔn),。
海珠區(qū)國(guó)家稅務(wù)局
二〇〇九年十一月
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