初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第四章：收入

1.H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,。商品銷售價(jià)格不含增值稅,，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),。2012年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：

(1)3 日,，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元,，成本50元,。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，H公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣,。商品已發(fā)出,，貨款已收存銀行。

(2)5日,，向B公司銷售商品一批,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60000元，增值稅額為10200元,，商品實(shí)際成本40000元,，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5000元。H公司為了及早收回貨款,，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,，1/20，n/30,。

(3)13日,，收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行,。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅,。

(4)15日，向C公司銷售商品一批,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為90000元,，增值稅額為15300元。貨款尚未收到,。

(5)20日,，C公司發(fā)現(xiàn)15日所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),，要求H公司在價(jià)格上給予8%的銷售折讓。H公司經(jīng)查明后,，同意給予折讓,，開具增值稅專用發(fā)票(紅字)。

(6)25日,，因部分商品的規(guī)格與合同不符,，A公司退回所購(gòu)商品200件。當(dāng)日H公司按規(guī)定向A公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字),，銷售退回允許抵減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額,，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付了退貨款,。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列第(1)～(4)題：

(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)下列說(shuō)法正確的是(　　)。

A.對(duì)于商業(yè)折扣應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

B.商業(yè)折扣應(yīng)該按照折扣額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.H公司在發(fā)生商業(yè)折扣后實(shí)際收到的銀行存款金額應(yīng)該為84240元

D.發(fā)生商業(yè)折扣后,，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)需要按折扣比例沖減成本

(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)和(3),，下列表述不正確的是(　　)。

A.H公司確認(rèn)的收入不考慮現(xiàn)金折扣金額

B.H公司在結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本的同時(shí),，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出

C.H公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1200元

D.應(yīng)將發(fā)生的現(xiàn)金折扣直接沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(4)和(5),，下列處理正確的是(　　)。

A.業(yè)務(wù)(4)中,，H公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款105300元

B.已經(jīng)確認(rèn)收入的銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.H公司收到C公司轉(zhuǎn)來(lái)的增值稅專用發(fā)票后應(yīng)沖減1224元的銷項(xiàng)稅額

D.已經(jīng)確認(rèn)收入的銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(6)賬務(wù)處理正確的是(　　),。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2448

貸：銀行存款16848

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2448

貸：銀行存款16848

C.借：管理費(fèi)用10000

貸：庫(kù)存商品10000

D.借：庫(kù)存商品10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

1.(1)AC

【解析】業(yè)務(wù)(1)會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款84240

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12240

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000

貸：庫(kù)存商品50000

(2)D

【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

業(yè)務(wù)(2)：

借：應(yīng)收賬款70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000

貸：庫(kù)存商品40000

業(yè)務(wù)(3)：

借：銀行存款69000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)收賬款70200

(3)ABC

【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

業(yè)務(wù)(4)：

借：應(yīng)收賬款105300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15300

業(yè)務(wù)(5)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1224

貸：應(yīng)收賬款8424

(4)AD

【解析】

業(yè)務(wù)(6)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2448

貸：銀行存款16848

借：庫(kù)存商品10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

2.甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%,。2012年3月1日,，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元,，實(shí)際售價(jià)每件1800元(不含增值稅額),，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司,。為了及早收回貨款,，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條

件為：2/10，1/20,，n/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅),。

(2)2012年3月10日甲公司委托丙企業(yè)代銷200件商品，銷售單價(jià)(不含稅)150元/件,，實(shí)際成本l00元/件,。

(3)2012年4月10日甲公司收到代銷清單，代銷商品已全部售出,。丙公司按不含稅銷售額的10%收取代銷手續(xù)費(fèi),，并向甲公司結(jié)清代銷款。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列第(1)～(4)題：

(1)甲公司向乙公司銷售商品時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收賬款和銷項(xiàng)稅額分別是(　　)元,。

A.2306000，306000

B.2340000,，340000

C.2106000,，306000

D.2140000，340000

(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(1),，下列表述不正確的是(　　),。

A.若2012年3月5日收到貨款，則實(shí)際收到2070000元

B.若2012年3月5日收到貨款,，則實(shí)際收到2300000元

C.若2012年3月5日收到貨款,，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用36000元

D.若2012年3月5 日收到貨款，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40000元

(3)甲公司委托丙公司代銷商品,，下列說(shuō)法正確的是(　　),。

A.委托代銷商品在尚未取得代銷商品的清單，暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅

B.委托代銷商品屬于甲公司的存貨

C.甲公司計(jì)入委托代銷商品科目的金額是20000元

D.甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)減少庫(kù)存商品30000元

(4)丙公司向甲公司結(jié)清代銷款時(shí),，甲企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理有(　　),。

A.借：應(yīng)收賬款35100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000

貸：委托代銷商品30000

C.借：銷售費(fèi)用3000

貸：應(yīng)收賬款3000

D.借：銀行存款32100

貸：應(yīng)收賬款32100

2.(1)C

【解析】甲公司銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款2106000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)306000

按照實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅，現(xiàn)金折扣在實(shí)際收回價(jià)款時(shí)考慮,。

(2)BD

【解析】若乙公司在3月5日付款,，享受36000元的現(xiàn)金折扣(即1800×1000×2%)：

借：銀行存款2070000

財(cái)務(wù)費(fèi)用36000

貸：應(yīng)收賬款2106000

(3)ABC

【解析】委托代銷商品屬于企業(yè)的存貨，企業(yè)在

收到代銷清單后才能確認(rèn)收入,，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。

甲企業(yè)發(fā)出代銷商品：

借：委托代銷商品20000

貸：庫(kù)存商品20000

(4)ACD

【解析】乙企業(yè)向甲企業(yè)結(jié)清代銷款時(shí)，甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄：

①收到代銷清單：

借：應(yīng)收賬款35100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100

②結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

貸：委托代銷商品20000

③核算代銷手續(xù)費(fèi)：

借：銷售費(fèi)用3000

貸：應(yīng)收賬款3000

④結(jié)清款項(xiàng)：

借：銀行存款32100

貸：應(yīng)收賬款32100

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第四章：收入

[基本要求]

(一)掌握銷售商品收入金額的確定

(二)掌握銷售商品收入的賬務(wù)處理

(三)掌握完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入的賬務(wù)處理

(四)掌握讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入的賬務(wù)處理

(五)熟悉銷售商品收入的確認(rèn)條件

(六)熟悉勞務(wù)開始并完成于同一會(huì)計(jì)期間,、勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)期間等情況下提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則

(七)熟悉讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量原則

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