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銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋增值稅銷項(xiàng)稅額－在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額）－本期增加的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)（賒銷業(yè)務(wù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及增值稅）＋本期減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)＋（或－）特殊調(diào)整項(xiàng)目 A.當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，如果題目給定的是報(bào)表數(shù)字時(shí),，則作減項(xiàng)處理,，如果題目給定是賬戶（科目余額表）數(shù)字時(shí)，則不作處理,。由于報(bào)表中的應(yīng)收賬款金額是應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值,，即已經(jīng)減去了計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備了，而賬戶余額指的是應(yīng)收賬款余額,，沒有減去壞賬準(zhǔn)備的金額,。所以如果題目中給定的是報(bào)表數(shù)字（即應(yīng)收賬款賬面價(jià)值），那么此時(shí)的應(yīng)收賬款金額中已經(jīng)減去了壞賬準(zhǔn)備,，即在計(jì)算“銷售商品,、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”中已經(jīng)加上了應(yīng)收賬款的減少了。但是計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借方是管理費(fèi)用,，不是現(xiàn)金類科目,，即沒有實(shí)際收到現(xiàn)金，應(yīng)該減去的,。如果是賬戶數(shù)字,，即應(yīng)收賬款中不包括壞賬準(zhǔn)備的金額，即在計(jì)算“銷售商品,、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”時(shí)沒有加上計(jì)提壞賬而減少的應(yīng)收賬款金額，所以也就不用處理了,。 例如,某公司2010年銷售商品開出增值稅專用發(fā)票,，含稅價(jià)款50萬元未收到,計(jì)提應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元。2010年末有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：
“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 ＝營(yíng)業(yè)收入＋應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）－當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備＝50＋（90－136）－4＝0（萬元） 方法二：（賬戶的資料） ＝營(yíng)業(yè)收入＋應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）＋（未扣除壞賬準(zhǔn)備前的應(yīng)收賬款期初余額－未扣除壞賬準(zhǔn)備前的應(yīng)收賬款期末余額）＝50+(100-150)=0（萬元） B.當(dāng)期實(shí)際發(fā)生壞賬損失,，如果題目給定的是報(bào)表數(shù)字時(shí),，則不作處理。如果題目給定的是賬戶（科目余額表）數(shù)字時(shí),，則作減項(xiàng)處理,。實(shí)際發(fā)生壞賬的會(huì)計(jì)分錄是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款科目,，即如果給的是報(bào)表數(shù)字的,，此會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值是沒有影響的，所以在計(jì)算“銷售商品,、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”時(shí)也就不必加上也不必減去了,。如果是賬戶數(shù)字的，即該會(huì)計(jì)分錄中的貸方應(yīng)收賬款已經(jīng)使應(yīng)收賬款賬面余額減少了,，即在計(jì)算“銷售商品,、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”時(shí)已經(jīng)加上了該應(yīng)收賬款的減少，但是這筆分錄的借方不是現(xiàn)金類科目,，即沒有實(shí)際收到現(xiàn)金,，所以是不應(yīng)該加上的，故應(yīng)該調(diào)減,。 例如,某公司2010年銷售商品開出增值稅專用發(fā)票,，含稅價(jià)款50萬元未收到。當(dāng)期發(fā)生壞賬損失5萬元.2010年末有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：
“銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 ＝營(yíng)業(yè)收入＋應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＝50＋（90－145）＝-5（萬元） 方法二：（賬簿的資料） ＝營(yíng)業(yè)收入＋應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）＋（未扣除壞賬準(zhǔn)備前的應(yīng)收賬款期初余額－未扣除壞賬準(zhǔn)備前的應(yīng)收賬款期末余額）-發(fā)生的壞賬損失＝50＋（100－150）-5＝-5（萬元） C.收回已核銷的壞賬準(zhǔn)備,，如果題目給定的是報(bào)表數(shù)字時(shí)，則不作處理,。如果題目給定的是賬戶（科目余額表）數(shù)字時(shí),，則作加項(xiàng)處理。收回已核銷的壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄是借記應(yīng)收賬款,，貸記壞賬準(zhǔn)備,，同時(shí)借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收賬款科目,。如果給的是報(bào)表數(shù)字,，則第一筆分錄不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，第二筆分錄貸方的應(yīng)收賬款減少了,，已經(jīng)在計(jì)算“銷售商品,、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”時(shí)加上了，而且這筆分錄的借方就是現(xiàn)金類科目,，即應(yīng)該加上的,。所以就不必處理了。如果給的是賬戶余額，從這兩筆分錄中可以看出,，第一筆分錄借方和第二筆分錄貸方的應(yīng)收賬款沒有在應(yīng)收賬款余額中反映,，即在計(jì)算“銷售商品、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”時(shí)沒有加上,，但是從第二筆分錄中可以看出,，實(shí)際上就是收到了現(xiàn)金，所以應(yīng)該將其加回的,。 例如,某公司2010年銷售商品開出增值稅專用發(fā)票,，含稅價(jià)款50萬元未收到。采用備抵法核算壞賬損失,，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元,，款項(xiàng)已存入銀行。2010年末有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：
“銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 ＝營(yíng)業(yè)收入＋應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）－當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備＝50＋（90－138）＝2（萬元） 方法二：（賬戶的資料） ＝營(yíng)業(yè)收入＋應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）＋（未扣除壞賬準(zhǔn)備前的應(yīng)收賬款期初余額－未扣除壞賬準(zhǔn)備前的應(yīng)收賬款期末余額）＋收回的以前年度核銷的壞賬＝50＋（100－150）＋2＝2（萬元） |
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