|
“應(yīng)收賬款”科目的借方登記應(yīng)收賬款的增加,貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失,期末余額一般在借方,反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果期末余額在貸方,則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。 單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),，可把“應(yīng)收賬款”期末余額的貸方轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”,，做分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)收賬款 不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，可不做調(diào)整,。 應(yīng)收賬款核算的內(nèi)容 應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,由于銷售商品或提勞務(wù)等,而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),，主要包括企業(yè)售商品、材料,、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨墊付的運(yùn)雜費(fèi)等,。 核算應(yīng)收賬款時(shí),必須確定其入賬價(jià)值,及時(shí)反映應(yīng)收賬款總成、收回情況,合理地確認(rèn),、計(jì)量壞賬損失,并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,。 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)銷售商品或材料等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;收回款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目,。 企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“銀行存款”等科目;收回代墊費(fèi)用時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目,。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí),借記“應(yīng)收票據(jù)”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目,。 【例1】A公司采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售商品一批,貨款30000元,增值稅額3900元,以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)600元,已辦理托收手續(xù)。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收賬款-- B公司 34500 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3900 銀行存款 600 A公司接到銀行收款通知,收到上述應(yīng)收B公司款項(xiàng)時(shí),應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款 34500 貸:應(yīng)收賬款---B公司 34500 【例2】A公司收到C公司交來不帶息商業(yè)匯票一張,面值58000元,用以償還其前欠貨款,。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收票據(jù) 58000 貸:應(yīng)收賬款 58000 【例3】某企業(yè)在2021年12月1日銷售給D公司一批商品800件,，增值稅發(fā)票上注明售價(jià)30000元,增值稅額3900元。付款期限至月底,。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10--1/20--N/30,，即10天內(nèi)結(jié)清享受2%折扣，20天內(nèi)結(jié)清享受1%折扣,，超過20天,，無折扣。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅,，其會(huì)計(jì)處理如下: (1)12月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)按總售價(jià)確認(rèn)收入,。 借:應(yīng)收賬款---D公司 33900 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3900 (2)如12月9日買方D公司付清貨款,則按售價(jià)30000元的2%享受600(即30000x2%)元的現(xiàn)金折扣,實(shí)際付款33300(即33900-600)元。 借:銀行存款 33300 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸:應(yīng)收賬款---D公司33900 (3)如12月19日買方付清貨款,則應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣為300(即30000x1%)元,實(shí)際付款33600元,。 借: 銀行存款 33600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸:應(yīng)收賬款---D公司 33900 (4)如買方在12月底才付款,則應(yīng)按全額付款,。 借:銀行存款 33900 貸:應(yīng)收賬款---D公司 33900 |
|
|
