一、現(xiàn)金
1,、備用金
設(shè)置備用金二級(jí)科目
發(fā)生時(shí)[撥給內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)用]：
借：其他應(yīng)收款—備用金
貸：現(xiàn)金 /銀行存款
單獨(dú)設(shè)置備用金科目
發(fā)生時(shí)[撥給內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)用]：
借：備用金
貸：現(xiàn)金 /銀行存款
報(bào)銷/定期補(bǔ)足時(shí)：[不再通過“備用金”科目,，只在增,、減備用金金額度時(shí)涉及,；按A）]
借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）
貸：現(xiàn)金 /銀行存款
2、現(xiàn)金清查
溢余
借：現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
查明原因：[無法支付人]
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：營(yíng)業(yè)外收入一應(yīng)付現(xiàn)金溢余[無法查明]
其它應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人）[支付給個(gè)人/單位]
短缺
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：現(xiàn)金
查明原因：[賠償人]
借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺[無法查明]
其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（X個(gè)人）[個(gè)人承擔(dān)責(zé)任]
其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 [保險(xiǎn)公司]
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
3,、接受捐贈(zèng)
借：現(xiàn)金
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
繳納所得稅
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
貸：資本公積—其他資本公積
應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

二,、銀行存款
貨款交存銀行
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
先征后返增值稅
借：銀行存款
貸：補(bǔ)貼收入
專款撥入
借：銀行存款
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（所有者權(quán)益章節(jié)做詳細(xì)說明）
結(jié)售,、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入價(jià),、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額
盈余
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用\u001F-匯兌損益[期末匯率折人民幣 與愿賬面金額之差]
損失
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用\u001F-匯兌損益
貸： 銀行存款
存 銀行/其他金融機(jī)構(gòu) 款 不能收回
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸： 銀行存款

三、其他貨幣資金
取得：
借：其他貨幣資金—外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款/信用卡存款/存出投資款（已存入證券公司,，未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金）
貸：銀行存款
采購/購買 原材料：
借：在途物資/ 原材料
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：其他貨幣資金—外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款/信用卡存款
購原料后,，有余額/匯本票超期未用：[轉(zhuǎn)回]
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金—外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款
收到信用卡存款 付款憑證及發(fā)票脹單：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金—信用卡存款
取得投資：
借：短期投資
貸：其他貨幣資金—（明細(xì)）

四、應(yīng)收票據(jù)

上項(xiàng)業(yè)務(wù)：實(shí)現(xiàn)銷售,，貨款未收時(shí)[賒銷]
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
不帶息商業(yè)匯票計(jì)息
收到銀行承兌票據(jù)：
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款
到期收回：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
到期無法收回：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)收票據(jù)
帶息商業(yè)匯票計(jì)息 [貨款已收]
收到票據(jù)時(shí)：
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
期末（中期期末,；年度終了），計(jì)提利息：
借：應(yīng)收票據(jù)
貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用
到期收回
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用[票據(jù)總期利息-B（已計(jì)提）]
或：
借：應(yīng)收票據(jù)
貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用[余期利息]
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)[原票面價(jià)+各期總利息]
到期無法收回：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)收票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
轉(zhuǎn)讓,、背書票據(jù)（購原料）
借：原材料/在途物資 [取得時(shí) 成本價(jià)]
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）[取得時(shí) 專票注明稅額]
貸：應(yīng)收票據(jù)
銀行存款等（也可能在借方）/財(cái)務(wù)費(fèi)用
申請(qǐng)貼現(xiàn)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息—本期計(jì)提票據(jù)利息）
貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）
已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付
銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金
借：應(yīng)收賬款—X公司
貸：銀行存款
公司銀行帳戶資金不足
借：應(yīng)收賬款—X公司
貸：銀行存款
短期借款（帳戶資金不足部分）
到期托收入帳
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
未到期,，但確不能收回/到期拒付 （壞賬損失的確認(rèn)）
借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 同：無望收到所購貨物 [計(jì)提壞賬準(zhǔn)備] ？
貸：應(yīng)收票據(jù)

五,、應(yīng)收賬款
發(fā)生：
借：應(yīng)收賬款—X公司（扣除商業(yè)折扣額）
　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
收回款項(xiàng)并發(fā)生現(xiàn)金折扣：
借：銀行存款（入帳總價(jià)—現(xiàn)金折扣）
　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用
　 貸：應(yīng)收賬款—X公司（總價(jià)）
發(fā)生銷售折讓或退貨：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
貸：應(yīng)收賬款
轉(zhuǎn)回成本
借：庫存商品
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
壞賬損失的會(huì)計(jì)處理（確認(rèn)）
直接（確認(rèn)損失）轉(zhuǎn)銷法
借：管理費(fèi)用
　貸：應(yīng)收賬款—X公司
備抵法 （按期估計(jì)壞賬損失）

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （按期估計(jì)）
借：管理費(fèi)用—壞帳損失
　貸：壞賬準(zhǔn)備[按期估計(jì)：余額百分比法,；賬齡分析法；賒銷百分比發(fā),；個(gè)別認(rèn)定法]
余額百分比法,；賬齡分析法（賬齡無法認(rèn)定 按先發(fā)生先收回確認(rèn)）：

注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額+本期應(yīng)提數(shù),；　　
如計(jì)提前有貸方余額,，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)—貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）?！?BR>類： 無望收到所購貨物 [計(jì)提壞賬準(zhǔn)備]
賒銷百分比發(fā)：[據(jù) 當(dāng)期賒銷額 % 估計(jì)損失/計(jì)提壞損]
借：管理費(fèi)用—壞帳損失
　 貸：壞賬準(zhǔn)備
個(gè)別認(rèn)定法：[據(jù)每項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)損失,；同一期間運(yùn)用時(shí)，應(yīng)從其他方法計(jì)提壞準(zhǔn)的應(yīng)收賬款中剔除]
借：管理費(fèi)用—壞帳損失
　 貸：壞賬準(zhǔn)備
確認(rèn)損失，沖銷壞賬
借：壞賬準(zhǔn)備
　貸：應(yīng)收賬款—X公司
已 確認(rèn)損失（沖銷壞賬）又收回
直接轉(zhuǎn)銷法：
借：應(yīng)收賬款—X公司
　貸：管理費(fèi)用
備抵法：
借：應(yīng)收賬款—X公司
　貸：壞賬準(zhǔn)備
同時(shí)：
借：銀行存款
　貸：應(yīng)收賬款—X公司

《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別：
A,、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額,，不論是否購銷活動(dòng)形成
B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額,，僅限于購銷活動(dòng)形成的

售后回購業(yè)務(wù)
發(fā)出
借：應(yīng)收賬款（銀行存款）
貸：庫存商品……………………按帳面成本計(jì)價(jià)
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）………………售出價(jià)*稅率
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)
按月確認(rèn)售后回購財(cái)務(wù)費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 每期數(shù)＝（不含稅回購價(jià)—不含稅售出價(jià)）/期間數(shù)
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)
發(fā)出商品（如：試用,、未確認(rèn)收入）
發(fā)出
借：發(fā)出商品 同時(shí)（假設(shè)按稅法規(guī)定繳稅）借：應(yīng)收賬款
貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
收回
做相反分錄
應(yīng)收債權(quán)出售/貼現(xiàn)（融資）

出售（風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移發(fā)生轉(zhuǎn)移\追索）,、貼現(xiàn)（負(fù)還款責(zé)任）：[作 借款（按期提壞準(zhǔn)）]
借：銀行存款 [按實(shí)際收到的款項(xiàng)]
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 [按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)]
　貸：短期借款等 [按銀行借款本金]
出售（風(fēng)險(xiǎn),、報(bào)酬 發(fā)生轉(zhuǎn)移\不追索）、貼現(xiàn)（不負(fù)還款責(zé)任）：[結(jié)轉(zhuǎn)壞準(zhǔn)確認(rèn)/銷售退回,、銷售折讓,、現(xiàn)金折扣、出售損益]
借：銀行存款（①按實(shí)際收到的款項(xiàng)）
壞賬準(zhǔn)備（②按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備的金額）
其他應(yīng)收款（③按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回,、銷售折讓,、現(xiàn)金折扣等）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（④按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）
營(yíng)業(yè)外支出（⑤－①②③④∑=正 按借方差額）
　貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）
　　　營(yíng)業(yè)外收入（⑤－①②③④∑=負(fù) 按貸方差額）

六、預(yù)付賬款

發(fā)生
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
付出及不足金額補(bǔ)付
借：原材料
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：預(yù)付賬款
銀行存款（預(yù)付不足部分）
多付,，退回：
借：銀行存款
貸：預(yù)付賬款
無望收到所購貨物 [計(jì)提壞賬準(zhǔn)備]
借：其他應(yīng)收款
貸：預(yù)付賬款
借：管理費(fèi)用
貸：壞賬準(zhǔn)備
注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。類：備抵法 （按期估計(jì)壞賬損失） 將 應(yīng)收賬款 科目 均改為其他應(yīng)收款
應(yīng)收債權(quán)出售和融資

七,、存貨（原材料,、在途物資、包裝物,、低值易耗品,、委托加工物資）
存貨取得
外購
票 料 同時(shí)到達(dá)并入庫：

借：原材料 /包裝物/低值易耗品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款/ 應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款
已 付款/開出匯票，票到 料未到/未入庫：

借：在途物資
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款/ 應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款
料 到/入庫：
借：原材料 /包裝物/低值易耗品
貸：在途物資
料到,，驗(yàn)收入庫,，票未到：[暫估價(jià)入庫]

借：原材料 /包裝物/低值易耗品
貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款
注：本月未入庫增值稅不得抵扣
下月初再紅字同樣分錄，沖回（票到時(shí)做正常分錄A））：_票_料_同時(shí)到達(dá)并入庫：
借：原材料 /包裝物/低值易耗品
貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款
預(yù)付款,，采購：

借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
票 料 同時(shí)到達(dá)并入庫（做A））：_票_料_同時(shí)到達(dá)并入庫：
預(yù)付,，不足：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
預(yù)付，多付：
借：銀行存款
貸：預(yù)付賬款
自制：
借：原材料 /包裝物/低值易耗品
貸：生產(chǎn)成本
非貨幣性交易取得
支付補(bǔ)價(jià)
借：原材料
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：原材料（固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）
收到補(bǔ)價(jià)
借：原材料
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）
貸：原材料（等）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性交易收益
補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)—補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)—補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加
債務(wù)重組取得
支付補(bǔ)價(jià)
借：原材料（應(yīng)收賬款—進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：應(yīng)收賬款
銀行存款（＝補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）
收到補(bǔ)價(jià)
借：原材料（應(yīng)收賬款—進(jìn)項(xiàng)稅—補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）
銀行存款（補(bǔ)價(jià)）
貸：應(yīng)收賬款
銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）
接受捐贈(zèng)
借：原材料
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 [按稅法規(guī)定的入帳價(jià)值確定]
銀行存款 [相關(guān)費(fèi)用]
應(yīng)交稅金—[稅費(fèi)：消費(fèi)稅,、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加]
期末（年）：[交所得稅時(shí)]
年末稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＞0,，（無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）： ＜0
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 ①　[按稅法規(guī)定的入帳價(jià)值確定]
　貸：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 ①—②
　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 ②＝ ①×所得稅% （①+稅前會(huì)計(jì)利）＝ ＋數(shù) ×所得稅%
（定為負(fù)值）
＝ —數(shù) 無該筆分錄
處置后：[交所得稅后]
借：資本公積—接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
貸：資本公積—其他資本公積
投資者投入：[各方確認(rèn)價(jià)]
借：原材料
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：實(shí)收資本（或股本）
盤盈

委托加工物資

委托方：
撥付/發(fā)出時(shí)
借：委托加工物資
貸：原材料 /庫存商品
支付加工費(fèi),、增值稅、消費(fèi)稅,、運(yùn)費(fèi)等

完工,，收回：

存貨日常事務(wù)
在途物資
借：在途物資
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：應(yīng)付賬款

估價(jià)入帳
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款—估價(jià)
注：本月未入庫增值稅不得抵扣料到，驗(yàn)收入庫,，票未到：[暫估價(jià)入庫]

生產(chǎn),、日常領(lǐng)用
借：生產(chǎn)成本 （產(chǎn)品生產(chǎn) 領(lǐng)用）
制造費(fèi)用 （車間管理部門 領(lǐng)用）
管理費(fèi)用 （行政管理部門 領(lǐng)用）
營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu) 領(lǐng)用）
貸：原材料 /包裝物/低值易耗品
福利部門、在建工程 領(lǐng)用,，發(fā)生非常損失：[應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出]
借：應(yīng)付福利費(fèi) （用于職工福利）
在建工程 /或工程物資 （在建工程領(lǐng)用）
待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （發(fā)生非常損失）
貸：原材料
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
用于職工福利
借：
貸：原材料
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
出售存貨（非主營(yíng)業(yè)務(wù)）：
出售原材料
借：銀行存款 /應(yīng)收賬款
　貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：[按收入和費(fèi)用配比原則]
借：其他業(yè)務(wù)支出
　貸：原材料 /在途物資/包裝物/低值易耗品 [出售時(shí)實(shí)際成本]

對(duì)于將原材料對(duì)外銷售,、用于投資、用于捐贈(zèng),、用于抵債,、換入固定資產(chǎn)等，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
借：其他業(yè)務(wù)支出（對(duì)外銷售）
長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）
營(yíng)業(yè)外支出（用于捐贈(zèng)）
應(yīng)付賬款（用于抵債）
固定資產(chǎn)（用于換入資產(chǎn)）
貸：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）