查補收入能否作為計算業(yè)務招待費的基數,？

來源:中國稅網  日期: 2010-01-27

問：A公司為某市一增值稅一般納稅人,2008年申報所得稅表為：銷售收入1000萬元,，稅金及附加17萬元(不含增值稅)，銷售成本350萬元,，管理費用200萬元（其中：業(yè)務招待費5.15萬元）,，營銷費用480萬元（其中：廣告宣傳費300萬元），利潤-47萬元,，應納企業(yè)所得稅為0,，在次年稅務稽查中稅務部門發(fā)現其少進一筆銷售收入150萬元，請問A公司應補繳企業(yè)所得稅為多少,？

　　答：業(yè)務招待費的限額基數及廣告費的基數為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第一行（營業(yè)收入）1000萬元,。企業(yè)的申報表已報完，稽查查補的收入不作為廣告費和業(yè)務招待費的基數,。

　　業(yè)務招待費扣除限額＝1000×0.5%＝5（萬元）,，業(yè)務招待費扣除標準＝5.15×60%＝3.09（萬元）

　　可扣除的業(yè)務招待費應為3.09萬元，招待費超支5.15-3.09=2.06萬元,。

　　廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝1000×15%＝150（萬元）,，實際發(fā)生了300萬元，由于廣告費和業(yè)務宣傳費超支金額可以無限期向后結轉扣除,，2008年可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費150萬元,。廣告費及業(yè)務宣傳費累計結轉以后年度的扣除額為150萬元。

企業(yè)應補稅：（150+2.06+150-47）×25%=63.765萬元,。

查補收入能否作為計算業(yè)務招待費的基數,？

來源：中國稅官論壇  日期：2011-8-30

問題內容： 在企業(yè)所得稅申報期結束后，稅務機關檢查時發(fā)現企業(yè)少申報以前年度和本年度收入,，請問該項查補收入是否可以追加所屬年度業(yè)務招待費的費用扣除,？

問題回復： 　　

您好：

　　您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉,，現針對您所提供的信息簡要回復如下:

　　國家稅務總局關于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知（國稅函〔2008〕1081號）（《公布現行有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》編號1249） 附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明》附表一《收入明細表》中填報說明規(guī)定：“銷售（營業(yè)）收入合計”填報納稅人根據國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入,，視同銷售收入,，該行數據作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數,。

　　而對于企業(yè)納稅申報時未在“銷售（營業(yè)）收入合計”申報的數據不可以追加作為所屬年度業(yè)務招待費的計算基數,。

　　上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢,。

　　歡迎您再次提問,。

國家稅務總局

2011/08/22