標(biāo)簽： 雜談

分類： 政策解析

1、房地產(chǎn)企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失能否稅前扣除,？

問：房地產(chǎn)企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失能否稅前扣除,？
　　   
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）第四十二條規(guī)定，國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失,。

2,、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的土地閑置費(fèi)可否在稅前扣除？

問：房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的土地閑置費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,？
　　   
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第二十七條第一項(xiàng)規(guī)定,，土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)是指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金,、大市政配套費(fèi),、契稅、耕地占用稅,、土地使用費(fèi),、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi),、拆遷補(bǔ)償支出,、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出,、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi),、危房補(bǔ)償費(fèi)等。土地閑置費(fèi)屬于其中的一項(xiàng),，因此可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

3、核定征收企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理時(shí),，所得稅應(yīng)納所得額如何確定,？

問：核定征收企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額如何確定,？是按固定資產(chǎn)銷售的金額,，還是經(jīng)清理后按會(huì)計(jì)科目“營業(yè)外收入”的金額確定?
　　   
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十六條,，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。會(huì)計(jì)上針對(duì)通過“固定資產(chǎn)清理”科目最終計(jì)算得出“營業(yè)外收入”科目的金額，在某種程度上等同于此處應(yīng)納稅所得額,，而不是純粹的收入概念,，況且企業(yè)應(yīng)是在能夠準(zhǔn)確核算相關(guān)成本費(fèi)用的前提下,，才能得出會(huì)計(jì)上“營業(yè)外收入”科目的金額。而對(duì)采取核定征收方式的企業(yè)來說，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號(hào)）,，企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率,，或應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。需要注意的是,，從2009年1月1日起,，上述“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。其中,，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,。
　　因此，問題中提及的按收入乘以核定利潤率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)來說,，本身就是無法準(zhǔn)確核算企業(yè)成本費(fèi)用的前提下才會(huì)核算征收,，一般不可能準(zhǔn)確得出“營業(yè)外收入”科目的金額。且參照上述規(guī)定,，故應(yīng)按照資產(chǎn)的銷售金額,，即“應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率”的公式來計(jì)算企業(yè)所得稅。

 

4,、境內(nèi)總機(jī)構(gòu)支付給境外分支機(jī)構(gòu)利息,，如何率繳稅？

問：境內(nèi)的銀行,，在境外有分支機(jī)構(gòu),，總分支機(jī)構(gòu)之間有資金的拆借，因此總機(jī)構(gòu)應(yīng)該支付給境外分支機(jī)構(gòu)利息,，應(yīng)該依據(jù)什么稅率繳稅,？另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕266號(hào)）規(guī)定,，屬于中國居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)同樣是中國的居民,，該分支機(jī)構(gòu)取得的來源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設(shè)在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)支付,，均不適用我國與該分支機(jī)構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定,，應(yīng)適用我國國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定,，即按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函〔2008〕955號(hào)）文件辦理。這個(gè)文件的意思是應(yīng)該依據(jù)居民企業(yè)25%的稅率繳稅還是按照10%的稅率繳稅,？
　　   
　　答：應(yīng)該依據(jù)10%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函〔2008〕955號(hào)）第二條，我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國銀行的境外分行支付的貸款利息,，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定的優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅,。

5,、享受減征或免征契稅的土地、房屋改變用途后是否要補(bǔ)繳契稅,？

問：享受減征或免征契稅的土地,、房屋改變用途后是否要補(bǔ)繳契稅？
　　   
　　答：根據(jù)《契稅暫行條例》第七條規(guī)定,，經(jīng)批準(zhǔn)減征,、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途,，不再屬于本條例第六條規(guī)定的減征,、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征,、免征的稅款,。《契稅暫行條例細(xì)則》第十七條規(guī)定,，納稅人因改變土地,、房屋用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征契稅的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地,、房屋用途的當(dāng)天。因此,，經(jīng)批準(zhǔn)減征,、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途,，應(yīng)在改變有關(guān)土地,、房屋用途的當(dāng)日，按規(guī)定補(bǔ)繳契稅,。

6,、違章建筑是否繳納房產(chǎn)稅？

問：違章建筑是否繳納房產(chǎn)稅,？
　　   
　　答：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定,，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納,。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納,。產(chǎn)權(quán)出典的,，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人,、承典人不在房產(chǎn)所在地的,，或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納,。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,，已構(gòu)成應(yīng)稅房產(chǎn)的違章建筑，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。對(duì)產(chǎn)權(quán)未確定的,，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。

7,、轉(zhuǎn)制后承受的土地,、房屋是否繳納契稅？

問：某些事業(yè)單位改制為企業(yè)后,，承受原事業(yè)單位土地,、房屋權(quán)屬的，是否需要繳納契稅,？
　　   
　　答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕22號(hào)）規(guī)定，自2010年4月1日至2011年12月31日,，事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中,，投資主體沒有發(fā)生變化的，對(duì)改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的,，改制后的企業(yè)按照《勞動(dòng)法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工,，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅。與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動(dòng)用工合同的,，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地,、房屋權(quán)屬，減半征收契稅,。

8,、由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅后,，是否需要向車輛登記地的稅務(wù)機(jī)關(guān)再繳納車船稅？

問：在非車輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅后,，是否需要向車輛登記地的稅務(wù)機(jī)關(guān)再繳納車船稅,？
　　   
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕48號(hào)）規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人在非車輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅,，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納機(jī)動(dòng)車車船稅,。因此,，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅,，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納機(jī)動(dòng)車車船稅,。

9,、原企業(yè)資產(chǎn)含有房產(chǎn)、土地,，變更法人后的企業(yè)是否要繳納契稅,？

問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓100％股權(quán)、變更法人,，原企業(yè)資產(chǎn)含有房產(chǎn),、土地，變更法人后的企業(yè)是否要繳納契稅,？
　　   
　　答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕175號(hào)）第二條規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,，單位,、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收契稅。同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕89號(hào)）第一條規(guī)定,，財(cái)稅〔2008〕175號(hào)文件第二條中規(guī)定的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”,，僅包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓后企業(yè)法人存續(xù)的情況，不包括企業(yè)法人注銷的情況,。在執(zhí)行中,，應(yīng)根據(jù)工商管理部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行的登記認(rèn)定，即企業(yè)不需辦理變更和新設(shè)登記,，或僅辦理變更登記的,，適用該條,。企業(yè)辦理新設(shè)登記的，不適用該條,，對(duì)新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)的土地,、房屋權(quán)屬應(yīng)征收契稅。財(cái)稅〔2008〕175號(hào)文件第二條,、第三條,、第四條中的“企業(yè)”，是指公司制企業(yè),，包括股份有限公司和有限責(zé)任公司,。

10、加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠能否同時(shí)享受,？

問：企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)兩個(gè)優(yōu)惠政策的條件,，享受了加計(jì)扣除后，是否還可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,？
　　   
　　答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)），《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,，可以同時(shí)享受。因此,，企業(yè)可根據(jù)具體情況提交相應(yīng)的備案資料享受上述兩項(xiàng)優(yōu)惠政策,。

 

11、房地產(chǎn)公司為協(xié)調(diào)好按揭貸款退房支付的違約金繳納個(gè)稅嗎,，延期交房支付的違約金交納個(gè)稅嗎,？

 

答：國稅函[2006]865號(hào)明確了針對(duì)“商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系,，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù),，從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行,，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金,。”作為“其他所得”納入征稅規(guī)定,。

“其他所得” 《個(gè)人所得稅法》中是這樣確定的：“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得,。”其征稅是列舉式的,，而非涵蓋式的，開發(fā)商遲辦理完《房屋所有權(quán)權(quán)證》的原因而支付給客戶的違約金，是一種補(bǔ)償性質(zhì)的違約金,，不屬于經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得,，不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

 

12,、處置報(bào)廢車輛應(yīng)如何處理,？

 

問：房地產(chǎn)企業(yè)一輛車輛已到報(bào)廢期，并符合報(bào)廢條件,，機(jī)動(dòng)車報(bào)廢公司要求我公司開具發(fā)票,。請(qǐng)問應(yīng)如何處理？

答：財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知財(cái)稅[2009]9號(hào)

（二）納稅人銷售舊貨,，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅,。
　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車,、舊摩托車和舊游艇）,，但不包括自己使用過的物品。
　　據(jù)此,，貴公司銷售自己使用過的已到報(bào)廢期的車輛,，按照4％的征收率減半征收增值稅，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,。

13、請(qǐng)問房地產(chǎn)企業(yè)是不是施工企業(yè)營業(yè)稅法定扣繳義務(wù)人,？

提問問題：我是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司,，我企業(yè)與另一家施工單位簽訂了施工合同，請(qǐng)問對(duì)于建安營業(yè)稅我公司是扣繳義務(wù)人嗎,？

專家解答如下：《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕177號(hào)）文件第一條規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)應(yīng)按照下列規(guī)定確定營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：

（一）建筑業(yè)工程實(shí)行總承包,、分包方式的,，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

（二）納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),，符合以下情形之一的,，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：

1.納稅人從事跨地區(qū)（包括省,、市,、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,；

2.納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的,。

根據(jù)上述文件的規(guī)定，貴公司作為建設(shè)方如果符合上述文件的規(guī)定條件的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人,，但《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》（財(cái)稅〔2009〕61號(hào)）對(duì)財(cái)稅〔2006〕177號(hào)文件進(jìn)行了全文廢止或失效處理。因此,，該規(guī)定已不再執(zhí)行,。

新《營業(yè)稅暫行條例》第十一條關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定為：

1.中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的,，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人,。

2.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人,。

根據(jù)上述文件規(guī)定,，新營業(yè)稅條例及細(xì)則實(shí)施后，貴公司已無代扣代繳施工方建筑業(yè)營業(yè)稅的義務(wù),。

 

14,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建工程如何納稅？需符合哪四個(gè)個(gè)條件,？

問：我公司是房地產(chǎn)行業(yè)的,請(qǐng)問代建工程開發(fā)的營業(yè)稅如何征收?

答：您好,！委托建房征收營業(yè)稅問題：納稅人接受建房單位委托，為其代建房屋的行為,，應(yīng)以其向委托方收取的手續(xù)費(fèi)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目稅率征收營業(yè)稅,。這里所說的“代建房屋”必須同時(shí)符合下列條件： 1、以委托方的名義辦理立項(xiàng)及相關(guān)手續(xù)： 2,、受托方與委托方不發(fā)生土地使用權(quán),、產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移； 3,、與委托方簽訂委托代建合同,； 4、受托方不墊付資金,、不以受托方名義辦理建安工程結(jié)算,。凡不符合上述條件的代建行為，對(duì)受托方應(yīng)以其收入全額按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目稅率征收營業(yè)稅,。為避免歧義,，請(qǐng)攜帶資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。

15,、未取得產(chǎn)權(quán)的房屋租金收入是否要繳營業(yè)稅,？

問：企業(yè)將未取得產(chǎn)權(quán)的房屋出租，取得的租金收入是否需要繳納營業(yè)稅？
　　   
　　答：現(xiàn)行營業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù),，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得營業(yè)收入征收的一種稅,。《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》明確,，租賃業(yè)指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地,、房屋、物品,、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù),。因此，不論企業(yè)有無取得產(chǎn)權(quán)證,，只要取得租賃收入,，就應(yīng)依租金的全部收入，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅,。

16,、從事不在經(jīng)營范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，可否開具相關(guān)內(nèi)容的增值稅專用發(fā)票,？

問：我公司是生產(chǎn)型一般納稅人企業(yè),，最近準(zhǔn)備加工一批手推車，原料由對(duì)方自備,，公司只收取加工費(fèi),，但公司營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中并沒有受托加工這項(xiàng)內(nèi)容。請(qǐng)問,，公司如果從事該業(yè)務(wù),，可不可以開具有加工費(fèi)內(nèi)容的增值稅專用發(fā)票？
　　   
　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,，為增值稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。另外,，根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開,，填寫項(xiàng)目齊全,，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚,，全部聯(lián)次一次復(fù)寫,、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章,。因此,，上述公司收取的加工費(fèi)在填開增值稅專用發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”一項(xiàng)時(shí)，應(yīng)與實(shí)際交易相符,，可以開具為加工費(fèi),，并依法繳納增值稅。
　　如果公司長期從事該項(xiàng)業(yè)務(wù),，且經(jīng)營范圍中沒有這一項(xiàng),，屬于超范圍經(jīng)營，建議公司的相關(guān)人員及時(shí)到工商局去辦理增項(xiàng)業(yè)務(wù)（變更經(jīng)營范圍）,，然后辦理稅務(wù)登記證的變更手續(xù),。

 

17、企業(yè)內(nèi)部發(fā)生不屬于應(yīng)稅行為的收付款項(xiàng),，是否需要開具發(fā)票,？

問：企業(yè)內(nèi)部發(fā)生不屬于應(yīng)稅行為的收付款項(xiàng)，是否需要開具發(fā)票,？
　　   
　　答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定,，發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,，開具,、收取的收付款憑證。集團(tuán)內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)往來如果不屬于涉稅業(yè)務(wù),，則可以按照會(huì)計(jì)法中的有關(guān)規(guī)定使用相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證,，如果屬于涉稅業(yè)務(wù)，則必須開具相應(yīng)的發(fā)票或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,。

 

18,、房地產(chǎn)企業(yè)代扣砂石料資源稅嗎？--各地區(qū)不一樣,！

吉地稅發(fā)[2003]5號(hào)文件規(guī)定：

第二條　凡在我省境內(nèi)建筑業(yè)工程(含建筑,、裝飾、道路修建及其他工程作業(yè))建設(shè)過程中收購砂石等未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)體經(jīng)營者,，均為資源稅的扣繳義務(wù)人(以下簡稱扣繳義務(wù)人),，應(yīng)依法代扣代繳資源稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)手續(xù),。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核批準(zhǔn)后,，發(fā)給扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款憑證及報(bào)告表，各級(jí)征收機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)按票證管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取,、使用,、結(jié)報(bào)稅收票證,。

第三條　本辦法第二條所稱"未稅礦產(chǎn)品"是指資源稅納稅人在銷售其礦產(chǎn)品時(shí)不能向扣繳義務(wù)人提供"資源稅管理證明"的礦產(chǎn)品。

第四條　扣繳義務(wù)人在收購砂石等礦產(chǎn)品時(shí),，應(yīng)主動(dòng)向銷售方索要"資源稅管理證明",，并妥善保管以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

凡銷售方不能提供"資源稅管理甲種證明"的或超出"資源稅管理乙種證明"注明的銷售數(shù)量部分,，一律視同未稅礦產(chǎn)品,，由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳資源稅。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)"資源稅管理證明"領(lǐng)取,、保存,、發(fā)放和開具等環(huán)節(jié)的管理，建立領(lǐng)用登記簿,，指定專人負(fù)責(zé),。

提示：如果對(duì)方不能提供"資源稅管理證明"，建設(shè)單位在采購時(shí)可代扣代繳其資源稅,。

 

19,、我公司是房地產(chǎn)企業(yè)，沒有增值稅稅種,，現(xiàn)公司轉(zhuǎn)讓一部小汽車,，如何開票及繳納增值稅？

答：非一般納稅人銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產(chǎn)（即銷售動(dòng)產(chǎn),，如機(jī)器設(shè)備,、汽車、辦公家具等等）,，應(yīng)繳納增值稅,。可到各辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開普通發(fā)票,，按2%征收率征收增值稅,，銷售額=含稅銷售額÷（1+3%），應(yīng)納稅額=銷售額×2%

 

20,、運(yùn)輸發(fā)票內(nèi)容填寫不全能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？

問：某納稅人取得一張運(yùn)輸發(fā)票，但運(yùn)輸發(fā)票上沒有填寫運(yùn)價(jià)和里程,。請(qǐng)問，該張運(yùn)輸發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？
　　   
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕101號(hào)）規(guī)定，一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)無法明確單位運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)里程時(shí),，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕67號(hào)）第五條第五項(xiàng)規(guī)定,，“運(yùn)價(jià)”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列。
　　另外,，準(zhǔn)予計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票,，發(fā)貨人、收貨人,、起運(yùn)地,、到達(dá)地、運(yùn)輸方式,、貨物名稱,、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目必須填寫齊全,，與貨運(yùn)發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符,，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。該規(guī)定自2007年9月1日起執(zhí)行,。

 

21、融資租賃業(yè)務(wù)如何繳納印花稅,？

問題內(nèi)容：
　　融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人,、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物,，提供給承租人使用,，承租人支付租金的合同。如果一項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)既包括借款合同,、購銷合同,、租賃合同，請(qǐng)問此項(xiàng)業(yè)務(wù)如何繳納印花稅,，是按一個(gè)合同繳稅還是按多個(gè)合同繳稅,？

答：融資租賃合同按《國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問題的具體規(guī)定》（國稅地字[1988]030號(hào)）的規(guī)定，根據(jù)合同所載的租金總額按“合同”稅目計(jì)稅貼花,。雖然此合同包括借款購銷和租賃等行為,，不應(yīng)將其分開按多個(gè)合同計(jì)稅。但如果一個(gè)合同里對(duì)多個(gè)不同的行為進(jìn)行了規(guī)范,，如既包含融資租賃業(yè)務(wù),，又有與融資租賃無關(guān)的購銷業(yè)務(wù)，則應(yīng)按兩個(gè)合同計(jì)稅貼花,。

 

22,、外業(yè)為國內(nèi)企業(yè)設(shè)計(jì)施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)費(fèi)是否征收營業(yè)稅?

問題內(nèi)容：
　　我地一房地產(chǎn)公司請(qǐng)國外某機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)建設(shè)、裝璜圖紙,，在付匯是要求稅務(wù)部門確認(rèn),，請(qǐng)問此項(xiàng)設(shè)計(jì)費(fèi)是否征收營業(yè)稅,？根據(jù)什么相關(guān)法律？

答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅,?！稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條：條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)是指提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。又財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知（財(cái)稅[2009]111號(hào)）第四條規(guī)定：“境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號(hào),，以下簡稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù),，不征收營業(yè)稅,。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定,。根據(jù)上述原則,，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè),，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè),、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè),，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴,、理發(fā)、洗染,、裱畫,、謄寫、鐫刻,、復(fù)印,、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅,?！?BR>　　因此，支付境外機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)費(fèi),，符合接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)的規(guī)定,，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。

 

23,、個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資如何征收個(gè)人所得稅,？

問題內(nèi)容：

個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)的，對(duì)個(gè)人取得相應(yīng)股權(quán)價(jià)值高于該資產(chǎn)原值的部分,，如何征收個(gè)人所得稅,。

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕319號(hào)）規(guī)定：“考慮到個(gè)人所得稅的特點(diǎn)和目前個(gè)人所得稅征收管理的實(shí)際情況，對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè),，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí),，暫不征收個(gè)人所得稅。在投資收回,、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得,，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其“財(cái)產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值,?！?BR>　　因此，個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)的,，對(duì)個(gè)人取得相應(yīng)股權(quán)價(jià)值高于該資產(chǎn)原值的部分,，暫不征收個(gè)人所得稅。

 

24,、國有劃撥地對(duì)外有償轉(zhuǎn)讓時(shí)是否先交納土地出讓金,？

問題內(nèi)容：
　　國有劃撥地對(duì)外有償轉(zhuǎn)讓時(shí)是否應(yīng)該先交納土地出讓金？另外,，計(jì)算土地增值稅時(shí)是否可以將交納的土地出讓金在取得的收入中扣除來計(jì)算增值額,？

答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；
　　根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目,，具體為：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額,，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一法規(guī)繳納的有關(guān)費(fèi)用。
　　因此,，轉(zhuǎn)讓國有劃撥用地補(bǔ)繳的土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額,，計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除。

 

25,、車船稅可否在異地購買保險(xiǎn)時(shí)一同繳納,？

問題內(nèi)容：
　　本地牌照車輛，因長期駐留外省,，在外省購買交強(qiáng)險(xiǎn)的同時(shí),，按外省車船稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳納。這個(gè)行為適合不,？會(huì)導(dǎo)致什么情況,？如果已經(jīng)繳納，我再回車輛登記地購買下一年的車船稅,，會(huì)不會(huì)被征收和處罰,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕48號(hào)）文件第一條規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅,，且能夠提供合法有效完稅證明的,，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納機(jī)動(dòng)車車船稅,。”
　　如已在外地繳納,，則符合上述規(guī)定,，車船登記地不再重復(fù)征收車船稅。

 

26,、企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣企業(yè)所得稅如何處理,？

問題內(nèi)容：
　　公司自產(chǎn)的一種產(chǎn)品，對(duì)外銷售不含稅單價(jià)為8.54元/個(gè),，單位生產(chǎn)成本6.5元/個(gè),。公司將為了提供市場(chǎng)占有率，將該產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣,。公司在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí),，除按8.54元的單價(jià)做收入、6.5元單位成本做成本申報(bào)外,，請(qǐng)問：市場(chǎng)推廣費(fèi)用的申報(bào)口徑如何確認(rèn),？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù),，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,?！笔袌?chǎng)推廣費(fèi)用的申報(bào)口徑應(yīng)當(dāng)為主營業(yè)務(wù)收入與銷項(xiàng)稅額之和。

 

27,、支付非本企業(yè)人員的賠償金是否可以稅前扣除,？

問題內(nèi)容：
　　我企業(yè)2010年12月5日，臨時(shí)請(qǐng)兩名非企業(yè)職工,，對(duì)一廠房進(jìn)行修理施工,，發(fā)生意外事故，造成一人死亡，經(jīng)縣勞動(dòng)仲裁委員會(huì)調(diào)查確認(rèn),，屬于工傷事故,，由我企業(yè)承擔(dān)80%的賠償金即30萬元，請(qǐng)問該筆賠償金是否可以在今年稅前扣除,？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出,，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。”你企業(yè)工傷賠償屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出,，可以稅前扣除,。

 

28、委托資產(chǎn)管理如何繳納營業(yè)稅,？

問題內(nèi)容：
　　甲方將其貨幣資金委托乙方作為管理人進(jìn)行管理,，乙方承諾依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和甲方的投資意愿，對(duì)甲方資金進(jìn)行投資操作,，以實(shí)現(xiàn)委托資產(chǎn)收益的最大化,；委托資金的預(yù)期收益率根據(jù)甲方委托資金的后進(jìn)先出原值及每筆委托資金在乙方的實(shí)際管理期限不同而不同（根據(jù)委托期限，預(yù)期收益率為人民銀行公布的人民幣貸款利率下浮10%左右）,。請(qǐng)問委托方是否繳納營業(yè)稅,，如何繳納？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號(hào)）規(guī)定：“金融保險(xiǎn)業(yè),，是指經(jīng)營金融,、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。金融,，是指經(jīng)營貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù),，包括貸款、融資租賃,、金融商品轉(zhuǎn)讓,、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)?！币虼?，委托方將資金提供給他人獲取投資收益的行為，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。

 

29,、拆遷還建如何繳納營業(yè)稅？

問題內(nèi)容：
　　對(duì)償還面積與擴(kuò)遷面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營業(yè)稅,；對(duì)最終轉(zhuǎn)讓時(shí)未作價(jià)結(jié)算的住宅區(qū)配套公共設(shè)施（如居委會(huì)用房,、車棚、托兒所等）,，凡轉(zhuǎn)讓收入已包含在住宅房屋轉(zhuǎn)讓價(jià)格中并已征收營業(yè)稅的,，不再征收營業(yè)稅。按此規(guī)定我認(rèn)為：計(jì)征營業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為單位成本*（1+成本利潤率）/（1-5%）,，這樣理解正確嗎,？同時(shí)文件所指的同類住宅房屋的成本價(jià)應(yīng)包括了土地成本、基礎(chǔ),、配套,、建筑安裝成本、開發(fā)間接費(fèi)用,，這樣理解正確嗎,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[1995]549號(hào)）規(guī)定：
　　對(duì)外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,，就其取得的營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅,；對(duì)償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營業(yè)稅,，對(duì)最終轉(zhuǎn)讓時(shí)未作價(jià)結(jié)算的住宅區(qū)配套公共設(shè)施（如居委會(huì)用房,、車棚、托兒所等）,，凡轉(zhuǎn)讓收入已包含在住宅房屋轉(zhuǎn)讓價(jià)格中并已征收營業(yè)稅的,，不再征收營業(yè)稅。
　　因此,，拆遷還建應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收營業(yè)稅,。你的理解是正確的。

30,、如何理解有限合伙企業(yè)合伙人有關(guān)“先分后稅”問題,？

問題內(nèi)容：
　　對(duì)于財(cái)稅[2008]159號(hào)文件中提到的“先分后稅”問題，否可以理解為“不分不稅”,，即有限合伙制股權(quán)投資企業(yè)收到被投資單位分回的投資收益,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，不向其合伙人做分配,，而是留存在合伙制基金中,，在合伙人沒有實(shí)際分得這部分投資收益或者轉(zhuǎn)讓收益是，是否該基金的合伙人不發(fā)生納稅義務(wù),？

答：《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2008]159號(hào)）第三條規(guī)定：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四條規(guī)定合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：
　?。ㄒ唬┖匣锲髽I(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
　?。ǘ┖匣飬f(xié)議未約定或者約定不明確的,，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,。
　?。ㄈ﹨f(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額,。
　　（四）無法確定出資比例的,，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額,。
　　合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人,。
　　根據(jù)上述規(guī)定，您的理解是不正確的,，財(cái)稅[2008]159號(hào)文件中所講的“先分后稅”原則的“先分”并非指分配利潤,，而是指對(duì)于個(gè)人合伙企業(yè)，應(yīng)先按合伙人各自分配比例分別確定應(yīng)納稅所得額后再按各自適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。因此,，合伙企業(yè)的利潤無論是否實(shí)際分配，均需在年末按各自分配比例分別確定各合伙人的應(yīng)納稅所得額,，再按各自適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

 

31、企業(yè)超過12個(gè)月仍未取得發(fā)票而以暫估形式入賬的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊能否稅前扣除,？

問題內(nèi)容：
　　我公司有一工程項(xiàng)目,，2009年7月已投入使用，工程款項(xiàng)當(dāng)時(shí)未結(jié)清未取得全額發(fā)票,，以合同規(guī)定的金額按暫估計(jì)入固定資產(chǎn)并開始計(jì)提折舊,。至今已超過12個(gè)月，因?yàn)楦鞣N原因而仍未取得全額發(fā)票,。請(qǐng)問：我公司除要對(duì)2009年未取得發(fā)票部分計(jì)提的折舊對(duì)應(yīng)的所得稅款進(jìn)行補(bǔ)繳外,，在做2010年度的企業(yè)所得稅匯算時(shí)未取得發(fā)票部分計(jì)提的折舊能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)文）第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行,?！币虼?010年度未取得發(fā)票部分計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)整，不得在稅前扣除,。

 

32,、投資、聯(lián)營企業(yè)將接收投資的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓時(shí),，土地增值稅的納稅義務(wù)人是誰,？

問題內(nèi)容：
　　《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》財(cái)稅字[1995]48號(hào)文件第一條：“對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的,，投資,、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資,、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí),，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資,、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,，應(yīng)征收土地增值稅” 請(qǐng)問：上述對(duì)投資、聯(lián)營企業(yè)將上述接收投資的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓時(shí),，土地增值稅的納稅義務(wù)人是誰,？是投資者還是接受投資的企業(yè)？

答：根據(jù)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）第一條規(guī)定,，再轉(zhuǎn)讓時(shí)土地增值稅納稅人為投資聯(lián)營企業(yè),，而投資、聯(lián)營企業(yè)應(yīng)是接受投資企業(yè),，而且相應(yīng)不動(dòng)產(chǎn)投入時(shí),，所有權(quán)已歸屬于接受投資企業(yè)，再轉(zhuǎn)讓的主體只能是接受投資企業(yè)而不是投資者,。

在這里寧靜致遠(yuǎn)（QQ::511806809）需要提醒大家: 本問題需要結(jié)合財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增

值稅若干問題的通知《財(cái)稅〔2006〕21號(hào)》綜合考慮,。文件中第五條、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營的征免稅問題------- 對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的,，凡所投資,、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的,，均不適用《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

 

33,、會(huì)所俱樂部會(huì)員卡中免費(fèi)消費(fèi)的項(xiàng)目是否需視同銷售確認(rèn)收入,？

問題內(nèi)容：
　　我公司旗下會(huì)所俱樂部辦理客戶會(huì)員卡,，客戶購買卡后取得會(huì)所所有項(xiàng)目的折扣或免費(fèi)消費(fèi)資格，如果客戶在購卡時(shí)已經(jīng)支付會(huì)員卡費(fèi),，該費(fèi)用為取得資格費(fèi),，不沖抵以后消費(fèi)，也不可退,，那么在憑卡免費(fèi)參與會(huì)所一些項(xiàng)目時(shí),，這些免費(fèi)的項(xiàng)目是否要視同銷售再按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入納稅？還是不用再次確認(rèn)收入,？

答： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875）就會(huì)員費(fèi)收入問題規(guī)定：申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員,，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入,。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品,，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的,，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

 

34,、企業(yè)所得稅過渡期稅收優(yōu)惠的問題

問題內(nèi)容：
　　A公司2009年度取得高新技術(shù)企業(yè)資格,，當(dāng)年沒有向稅局申請(qǐng)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠（稅率15％），而享受了投資3000萬美元以上企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠和最后一年的減半征收企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠（兩項(xiàng)過渡期優(yōu)惠疊加實(shí)際稅率10％）,，請(qǐng)問A公司在2010年度可否選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠（稅率15％），不選擇享受投資3000萬美元以上企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠（稅率22％）,，文件依據(jù)是什么,？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號(hào)）第三條第二款規(guī)定：企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,，不得疊加享受,，且一經(jīng)選擇，不得改變,。
　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）第二條規(guī)定：《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號(hào)）第三條所稱不得疊加享受,，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形,，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠,。
　　企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,，可以同時(shí)享受,。

 

 

35、如何區(qū)分個(gè)人所得稅“勞務(wù)報(bào)酬”和“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”,？

問題內(nèi)容：
　　如何界定或區(qū)分個(gè)人所得稅“勞務(wù)報(bào)酬”和“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”,？假如一個(gè)自然人（未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證）臨時(shí)性為一家公司（或單位）提供代理（或者運(yùn)輸,、搬運(yùn)……等）服務(wù)以后，取得了收入,。應(yīng)按照哪個(gè)稅目征收個(gè)人所得稅,？

答：勞務(wù)報(bào)酬所得與個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的區(qū)別有二，其一勞務(wù)報(bào)酬所得一般不必辦理工商營業(yè)執(zhí)照與稅務(wù)登記,，而個(gè)體工商戶必須辦理工商營業(yè)執(zhí)照與稅務(wù)登記,；其二勞務(wù)報(bào)酬所得一般為臨時(shí)性的，個(gè)人所得稅按次征收,，而個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營為持續(xù)性的,，個(gè)人所得稅按年征收分期預(yù)繳。
　　因此一個(gè)自然人臨時(shí)性為一家公司或單位提供代理等勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報(bào)酬所得稅目征收個(gè)人所得稅,。

36、房產(chǎn)的購建有時(shí)間要求嗎,？  （財(cái)稅[2010]121號(hào)文件什么時(shí)間執(zhí)行,？）

問題內(nèi)容：
　　財(cái)稅[2010]121號(hào)“三、將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題”規(guī)定,，“對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)”,，請(qǐng)問對(duì)房屋的購建時(shí)間有無規(guī)定,，是否包括執(zhí)行日前購建的房屋？

答：財(cái)稅[2010]121號(hào)文件自發(fā)文之日起執(zhí)行,，此前規(guī)定與本通知不一致的,，按本通知執(zhí)行，因此對(duì)于執(zhí)行日之前購建的房屋自文件發(fā)布之日起房產(chǎn)稅計(jì)算辦法應(yīng)執(zhí)行121號(hào)文件,。

 

37,、外商投資企業(yè)如何繳納城建稅和教育附加？

問題內(nèi)容：
　　根據(jù)國發(fā)[2010]35號(hào)文件規(guī)定,，自2010年12月1日起,，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》,。請(qǐng)問因外匯管理局系統(tǒng)原因?qū)е?010年11月份出口收匯核銷的,，國稅局在所屬期11月沒有收到相關(guān)核銷信息，導(dǎo)致12月份才產(chǎn)生免抵額（如有信息,，該部份是會(huì)在11月份產(chǎn)生免抵額的）該部份是否需要按比例繳納城建稅,、教育費(fèi)附加？

答：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)繳增值稅,，包括免抵項(xiàng)目,，既然國稅局審核的免抵額在12月份,，則相應(yīng)隨增值稅免抵額附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加所屬期也應(yīng)在12月份，根據(jù)國發(fā)〔2010〕35號(hào)文件規(guī)定,，應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加,。

 

38、參加土地競(jìng)拍時(shí)支付的傭金等費(fèi)用可否作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目呢,？

問題內(nèi)容：
　　《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]91號(hào)）有各類附表作為附件,。有部分地方稅務(wù)局的工作人員解釋說，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),，能否作為扣除項(xiàng)目,，應(yīng)以上述附表中列舉的項(xiàng)目為準(zhǔn)。那么,，在參加土地競(jìng)拍時(shí)支付的傭金以及工程工程部門發(fā)生的差旅費(fèi)又是否可以作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目呢,？

答：根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條一款規(guī)定：“取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用,?！眰蚪鹗侵Ц督o中介機(jī)構(gòu)而不是支付給土地出讓方或轉(zhuǎn)讓方的，因此不應(yīng)當(dāng)作為取得土地使用權(quán)所支付的金額,，但可以計(jì)入管理費(fèi)用計(jì)算比例扣除,。
　　第二款規(guī)定：“開發(fā)間接費(fèi)用是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用,，包括工資,、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi),、修理費(fèi),、辦公費(fèi)、水電費(fèi),、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),、周轉(zhuǎn)房攤銷等,?！币虼斯こ滩块T發(fā)生的辦公費(fèi)-差旅費(fèi)可以作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目。

 

39,、融資性售后回租業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理,？

問題內(nèi)容：
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》國家稅務(wù)（總局公告2010年第13號(hào)），承租方將資產(chǎn)出售給有資質(zhì)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,，可以不用繳納企業(yè)所得稅,、增值稅和營業(yè)稅。請(qǐng)問,，承租方如果與從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)僅僅簽訂《售后回租協(xié)議》,，從融資租賃公司取得款項(xiàng)后沒有向其開具銷售發(fā)票,，該承租方上述業(yè)務(wù)是否符合上述文件的要求不用繳納企業(yè)所得稅、增值稅和營業(yè)稅,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)）規(guī)定：“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí),，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移,。” “根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅,?！?BR>　　因此，售后回租協(xié)議不是判定實(shí)質(zhì)是否為融資性售后回租業(yè)務(wù)的唯一條件,，只有具備了融資性售后回租業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),，可以按照規(guī)定不征收增值稅和營業(yè)稅。另外根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定,，融資性售后回租業(yè)務(wù)中,，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入,，所以也不產(chǎn)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù),。

 

40、財(cái)產(chǎn)損失是否可以稅前扣除,？

問題內(nèi)容：
　　某銀行（因涉及到個(gè)人隱私,，未寫企業(yè)全稱）員工利用職務(wù)之便，侵占客戶存款資金N萬元,，經(jīng)公安部門追回Y萬元,，09年員工被判刑入獄，并判追退所獲全部贓款（實(shí)際追退Y萬元）,，其余款項(xiàng)未追回,，2010年客戶支取存款，用追回款項(xiàng)抵扣后,，余下10萬元由某銀行支付,，現(xiàn)某銀行申請(qǐng)對(duì)這10萬元稅前扣除，是否可以稅前扣除,？

答：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定：
　　第十條第二款企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí),，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),。
　　第十一條具有法律效力的外部證據(jù),，是指司法機(jī)關(guān),、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,，主要包括：
　?。ㄒ唬┧痉C(jī)關(guān)的判決或者裁定；
　?。ǘ┕矙C(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明,、回復(fù)；
　?。ㄈ┕ど滩块T出具的注銷,、吊銷及停業(yè)證明；
　?。ㄋ模┢髽I(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件,；
　　（五）行政機(jī)關(guān)的公文,；
　?。﹪壹笆跈?quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；
　?。ㄆ撸┚哂蟹ǘㄙY質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明,；
　　（八）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書,；
　?。ň牛┍ｋU(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等,；
　?。ㄊ┓戏蓷l件的其他證據(jù)。
　　    第十三條企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失,、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失等,。
　　第十四條 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為現(xiàn)金損失?，F(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)提供以下證據(jù)：
　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；
　?。ǘ┈F(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件,；
　?。ㄈ?duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明,；
　　（四）涉及刑事犯罪的,，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉案材料,。
　　因此,，銀行因職員涉及刑事犯罪造成的現(xiàn)金損失在提供必要的材料后，可以申請(qǐng)扣除,。

41,、受讓人繳納的土地出讓金可否作為轉(zhuǎn)讓人應(yīng)繳納的土地增值稅的抵扣項(xiàng)目？

問題內(nèi)容：
　　供銷社轉(zhuǎn)讓一房地產(chǎn),，由受讓人繳納土地出讓金,，但在辦理稅收手續(xù)時(shí)，地稅部門說因主休不同,，受讓人繳納的土地出讓金不能作為轉(zhuǎn)讓人土地增值稅的抵扣項(xiàng)目,，為此轉(zhuǎn)讓人要繳納高額的土地增值稅。按法律規(guī)定,，土地要先辦理出讓才能轉(zhuǎn)讓,，《城市房地產(chǎn)管理法》為方便起見，第40條又規(guī)定由受讓人辦理出讓手續(xù),，繳納土地出讓金,。如果受讓人繳納土地出讓金后又不能作為轉(zhuǎn)讓人土地增值稅的抵扣項(xiàng)目，使轉(zhuǎn)讓人繳納的土地增值稅超常負(fù)擔(dān),。那么,，在同一次房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，受讓人繳納的土地出讓金可否作為轉(zhuǎn)讓人應(yīng)繳納的土地增值稅的抵扣項(xiàng)目,？

答：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）,，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅,。”
　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定,，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目,具體為：
　　(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用.,。
　　因此，受讓人繳納的土地出讓金不能作為轉(zhuǎn)讓人的扣除項(xiàng)目,。

42,、加班工資如何繳納個(gè)稅？

問題內(nèi)容：
　　我單位實(shí)行的是按季度為單位的結(jié)算工資周期,，基本工資是按月發(fā)放,，但加班工資是3個(gè)月發(fā)一次，而個(gè)稅繳納的月工資標(biāo)準(zhǔn)卻是按月基本工資＋3個(gè)月加班工資為標(biāo)準(zhǔn)來繳納,，這就超出月工資收入范圍的標(biāo)準(zhǔn),。這樣繳納對(duì)嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）文件第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng),、季度獎(jiǎng),、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng),、考勤獎(jiǎng)等,，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。”
　　因此你單位在發(fā)放加班工資時(shí),，應(yīng)當(dāng)將三個(gè)月的加班工資和當(dāng)月基本工資予以合并作為發(fā)放當(dāng)月的工資薪金收入,，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

43,、無形資產(chǎn)對(duì)外投資如何納稅,？

問題內(nèi)容：
　　公司有一項(xiàng)專有技術(shù)，賬面成本為0元,，經(jīng)評(píng)估后作價(jià)3000萬元對(duì)外進(jìn)行投資,。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為長期股權(quán)投資3000萬元和資本公積3000萬元。問：該項(xiàng)投資是否要按公允價(jià)值視同銷售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理,，并交納相關(guān)稅金以及應(yīng)交納哪些稅金,？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。
　　因此，以專有技術(shù)對(duì)外投資,，屬于非貨幣性交換,，應(yīng)按照評(píng)估價(jià)值確認(rèn)股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行稅務(wù)處理,。涉及企業(yè)所得稅、印花稅等,。

44、問：向社團(tuán)組織等行業(yè)協(xié)會(huì)繳納的會(huì)費(fèi)能不能稅前扣除,？

答：由于新企業(yè)所得稅實(shí)施以后對(duì)此尚沒有明確規(guī)定,，貴司可以借鑒舊企業(yè)所得稅法中的規(guī)定，向行業(yè)協(xié)會(huì)支付的會(huì)費(fèi)屬于與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的支出,，貴司應(yīng)取得財(cái)政部或省,、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門?。ūO(jiān)）制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)在稅前扣除,。

       政策依據(jù)：
       《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1997]191號(hào)）第四條規(guī)定：納稅人按省及省級(jí)以上民政、物價(jià),、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn),，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi),，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除,。（備注國稅發(fā)[1997]191號(hào)已失效，僅參考這一條）
       《關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)行為有關(guān)問題的通知》（民發(fā)[2007]167號(hào)）第二條第二款規(guī)定：會(huì)費(fèi)收取應(yīng)該使用財(cái)政部或省,、自治區(qū),、直轄市財(cái)政部門印(監(jiān))制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。除會(huì)費(fèi)以外,，其他收費(fèi)行為均不得使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù),。全國性社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)可直接到民政部購領(lǐng)、結(jié)報(bào),，由民政部統(tǒng)一到財(cái)政部購領(lǐng),、結(jié)報(bào)、核銷,；地方社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)購領(lǐng)辦法,，由所在地省級(jí)財(cái)政、民政主管部門確定,。

《企業(yè)所得稅法》第八條

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費(fèi)用,、稅金、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

45、代墊訴訟費(fèi)是否可以在稅前扣除？

問題內(nèi)容：
　　在對(duì)金融企業(yè)作呆賬報(bào)失報(bào)批的過程中,，我發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)賬面存在著數(shù)額巨大的代墊訴訟費(fèi),。這些訴訟費(fèi)是否可以在稅前扣除呢？在扣除前是否要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批呢,？上述兩個(gè)問題也是很多金融企業(yè)比較關(guān)心的問題,。金融企業(yè)代墊的訴訟費(fèi)、案件受理費(fèi),、執(zhí)行費(fèi)由于被告企業(yè)破產(chǎn),、關(guān)閉，能否在所得稅年度申報(bào)前呆帳核銷,？

答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第五條規(guī)定：“企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán),，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。”代墊訴訟費(fèi)不屬于貸款類債權(quán),，根據(jù)57號(hào)文第四條規(guī)定：“企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收,、預(yù)付帳款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收,、預(yù)付款項(xiàng),，可以作為壞帳損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?BR>　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）文件第十六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)收,、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除,，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：
　?。ㄒ唬┓ㄔ旱钠飘a(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；
　?。ǘ┓ㄔ旱臄≡V判決書,、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書,；”
　　金融企業(yè)在追索債權(quán)過程中代墊訴訟費(fèi),、案件受理費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出,，上述費(fèi)用應(yīng)由被訴人承擔(dān),，因此不應(yīng)予以稅前扣除。

46,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何進(jìn)行契稅處理,？

問題內(nèi)容：
　　有一家有限責(zé)任公司在工商部門在進(jìn)行名稱變更的同時(shí),，股東（發(fā)起人）全部發(fā)生了變更（原先的股東都不存在，全部變成了新的股東）,，董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)成員、經(jīng)理等情況也發(fā)生了變更,，這種情況是否減免契稅,？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕175號(hào)）文件第二條規(guī)定：“ 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,，單位,、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán),，企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅,?！?BR>　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕89號(hào)）文件規(guī)定：“財(cái)稅[2008]175號(hào)文件第二條中規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，僅包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓后企業(yè)法人存續(xù)的情況,，不包括企業(yè)法人注銷的情況,。在執(zhí)行中，應(yīng)根據(jù)工商管理部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行的登記認(rèn)定,，即企業(yè)不需辦理變更和新設(shè)登記,，或僅辦理變更登記的，適用該條,；企業(yè)辦理新設(shè)登記的,，不適用該條，對(duì)新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)的土地,、房屋權(quán)屬應(yīng)征收契稅,。”
　　因此你公司由于并沒有注銷企業(yè)法人,，企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅,。

47,、貸款利息收入如何征稅？

問題內(nèi)容：
　　我公司將存放銀行的資金委托開戶銀行貸給下屬單位使用,，并按銀行同期利率收取利息,，請(qǐng)問：我公司該筆利息收入計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”還是計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”？是否涉及營業(yè)稅的繳納,？有文件依據(jù)嗎,？

答：鑒于你公司非金融機(jī)構(gòu),，上述利息收入應(yīng)作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答之一〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號(hào)）文件第十條規(guī)定：“貸款屬于金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的征稅范圍,，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為,，根據(jù)這一規(guī)定，無論金融機(jī)構(gòu)還是其它單位,，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅,?！币虼四愎臼杖〉纳鲜隼?yīng)申報(bào)繳納營業(yè)稅。

48,、財(cái)務(wù)[2009]29號(hào)中的手續(xù)費(fèi)和傭金都包括哪些項(xiàng)目,？

問題內(nèi)容：
　　我公司因歷史原因有一些應(yīng)收賬款無法收回，委托財(cái)務(wù)公司幫我們催討應(yīng)收賬款,，我公司付給財(cái)務(wù)公司催回款項(xiàng)的20%,，請(qǐng)問是否符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)）中所說的手續(xù)費(fèi)和傭金內(nèi)容,，是否按5%的比例稅前扣除,？另外，財(cái)務(wù)[2009]29號(hào)中的手續(xù)費(fèi)和傭金都包括哪些項(xiàng)目,？

答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)）文件第二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金,?！笨梢娋哂泻戏ń?jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人才是手續(xù)費(fèi)和傭金的支付對(duì)象，如果該財(cái)務(wù)公司不具備上述合法經(jīng)營資格,，則不屬于手續(xù)費(fèi)或傭金支出,。

49、交服務(wù)費(fèi)送定位儀如何繳稅,？

問題內(nèi)容：
　　我經(jīng)營一家GPS定位儀器銷售公司我們主要業(yè)務(wù)是為汽車做GPS定位,，銷售一個(gè)GPS定位儀，然后會(huì)為客戶提供服務(wù)并按年收取服務(wù)費(fèi),，我們推出一項(xiàng)活動(dòng),，交三年服務(wù)費(fèi)送一臺(tái)定位儀，服務(wù)費(fèi)我們征收營業(yè)稅,，銷售定位儀是否應(yīng)征增值稅,？如何繳納稅款？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,，將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅,。交服務(wù)費(fèi)送定位儀的行為應(yīng)按上述原則征收增值稅,，并按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條有關(guān)規(guī)定確定銷售額。

50,、房地產(chǎn)公司利息支出問題

問題內(nèi)容：
　　在問題庫中看見有企業(yè)問到“房地產(chǎn)公司沒有發(fā)生利息支出,，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，是否也可以按取得土地支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%進(jìn)行扣除,？” 回答是可以,，然后引述了文件原文。對(duì)此我想請(qǐng)問2個(gè)問題：1.從開發(fā)企業(yè)股東取得的本項(xiàng)目的流動(dòng)資金,，沒有支付利息,，也沒有變更注冊(cè)資本是否視為是自有資金。2 .如果視為自有資金,，如果我的銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用為取得土地支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的7%,，財(cái)務(wù)費(fèi)用為0,，那么我到底是可以按照5%?還是 7%?還是10%扣除費(fèi)用,？

答：根據(jù)國稅函[2010]220號(hào)文件規(guī)定：
　　1、視為自有資金,。
　　2,、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。上述具體適用的比例按省級(jí)人民政府此前的規(guī)定的比例執(zhí)行,。

51,、機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征稅款時(shí)如何定性？

問題內(nèi)容：
　　問題內(nèi)容：按照條例第十四條規(guī)定,，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地,、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款,。那么,，機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征稅款時(shí)如何定性，是應(yīng)按當(dāng)申報(bào)未申報(bào)還是按偷稅定性,？滯納金加收從什么時(shí)間開始,？

答：如何定性應(yīng)根據(jù)《稅收征收管理法》關(guān)于偷稅的定義與不進(jìn)行納稅申報(bào)的表述來判別，如果采取了六十三條偷稅的手段并造成了偷稅結(jié)果,，應(yīng)按第六十三條處罰,，如果屬于六十四條納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，則應(yīng)按第六十四條處罰,。
　　根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！币虼藨?yīng)從營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)繳納稅款期限截止后的次日起按日加收滯納金,。

52、擔(dān)保公司未到期責(zé)任準(zhǔn)備金可否稅前扣除,？

問題內(nèi)容：
　　銀監(jiān)會(huì)等七部委在2010年3月下發(fā)的《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》中要求各擔(dān)保公司按收入的50%計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,，請(qǐng)問：該準(zhǔn)備是否能按保險(xiǎn)公司的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一樣，根據(jù)財(cái)稅[2009]48號(hào)文,，在稅前予以扣除,？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕48號(hào)）文件僅針對(duì)保險(xiǎn)公司,，不包括融資性擔(dān)保公司,。         國家稅務(wù)總局 2011/01/30

53、盈余公積轉(zhuǎn)增資本要繳稅嗎,？

答：1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號(hào)）規(guī)定：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息,、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額,，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅,。
   國稅函發(fā)[1998]333號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》中，又重申國稅發(fā)〔1997〕198號(hào)文的政策,，并明確：將稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本,，實(shí)際上是將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,，股東再以分得的股息,、紅利增加注冊(cè)資本。對(duì)個(gè)人取得的盈余公積金的應(yīng)納稅款,，應(yīng)該由公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資,，公司股東會(huì)決議通過后代扣代繳。
   2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)權(quán)益性投資取得股息,、紅利等收入,，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn),。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),。”按照此規(guī)定,，企業(yè)以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本,，法人企業(yè)股東也必須按照上述規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。
    3.根據(jù)印花稅法的相關(guān)規(guī)定，印花稅中“營業(yè)賬簿”稅目的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額,，稅率為萬分之五,，如果以后年度“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額有增加的，就其增加部分補(bǔ)貼印花.

54,、退房是否可以退契稅,？

問：退房是否可以退契稅,？
　　  答：完稅后辦理退房的情況有兩種：一是已簽訂房地產(chǎn)買賣合同,，但未辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記。二是已簽訂合同,，并辦理了房地產(chǎn)權(quán)屬登記,。
　　第一種情況,，原則上給予辦理退稅，但也有例外,。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理期房退房手續(xù)后應(yīng)退還已征契稅的批復(fù)》（國稅函〔2002〕622號(hào)）規(guī)定,，交易雙方已簽訂房屋買賣合同，由于各種原因最終未能完成交易的,，如果購房者已按規(guī)定繳納契稅,，在辦理期房退房手續(xù)后，對(duì)其已納稅款應(yīng)予以退還,。但其中有例外的情況,，即購房人以按揭,、抵押貸款方式購買房屋的,，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于抵押貸款購買商品房征收契稅的批復(fù)》（國稅函〔1999〕613號(hào)）規(guī)定，當(dāng)購房人從銀行取得抵押憑證時(shí),，購房人與原產(chǎn)權(quán)人之間的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移已經(jīng)完成,，必須依法繳納契稅，這種情況退房就不再給予退稅,。
　　第二種情況,，原則上已納契稅不予退還，但也有例外,，即經(jīng)法定程序判定（如法院判決）該房地產(chǎn)交易合同及發(fā)生的房屋土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移無效的,，已繳契稅可以給予退稅。

55,、同一投資主體內(nèi)部兩個(gè)公司之間的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是否繳納契稅,？

問：同一投資主體內(nèi)部兩個(gè)公司之間的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是否繳納契稅？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕175號(hào)）第七條規(guī)定,，企業(yè)改制重組過程中,，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn),，包括母公司與其全資子公司之間,，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、一人有限公司之間土地,、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅,。因此,，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間進(jìn)行的土地,、房屋權(quán)屬無償劃轉(zhuǎn)行為,，也不征收契稅。

56,、再次發(fā)票處罰是否違反一事不二罰的原則?

問：因發(fā)票違法被處罰后再次出現(xiàn)同樣的問題,，是否還要進(jìn)行處罰，再次處罰是否違反一事不二罰的原則?
　　 答：根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定,，對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為,，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。然而發(fā)生發(fā)票違法行為后,，再次出現(xiàn)同樣問題的,，就應(yīng)該理解為第二次發(fā)票違法行為，不屬于同一個(gè)違法行為,。因此,，再次處罰不違反一事不二罰的原則。

57,、通過協(xié)議出讓的方式取得國有土地使用權(quán)如何繳納契稅,？

問：某公司通過協(xié)議出讓的方式取得國有土地使用權(quán)，問其應(yīng)納的契稅計(jì)稅價(jià)格中是否包括市政建設(shè)配套費(fèi),？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）的規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)的,，其契稅的計(jì)稅價(jià)格是承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益,。其中，以協(xié)議方式出讓的,，其契稅的計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格,。包括土地出讓金、土地補(bǔ)償款、安置補(bǔ)助費(fèi),、市政建設(shè)配套等承受者應(yīng)支付的貨幣,、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益,。

58,、經(jīng)法院判決撤銷了已納稅的房屋，契稅能否退還,？

問：房屋交易后,，按規(guī)定繳納了契稅，但后因故法院判決撤銷了房屋所有權(quán)證,，請(qǐng)問契稅能否退還,？
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕438號(hào)）規(guī)定，對(duì)經(jīng)法院判決的無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅,。即只有法院判決該房屋產(chǎn)權(quán)交易行為始終無效的情況,，才不征收契稅，已繳契稅可以退還,。若法院僅判決撤銷房屋所有權(quán)證,，則不能作為退還契稅的政策依據(jù)。

59,、轉(zhuǎn)讓土地的土地增值稅如何計(jì)算,？

問題內(nèi)容：
　　我公司向另一房地產(chǎn)公司購買了一塊位于城市市區(qū)的土地，擬開發(fā)為商業(yè)地產(chǎn),，并對(duì)土地上的建筑物進(jìn)行了拆除及土地的平整,，并委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了規(guī)劃方案設(shè)計(jì)、勘查設(shè)計(jì)等,，已支付的部份設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)入了開發(fā)成本,，同時(shí)因項(xiàng)目進(jìn)行招商發(fā)生了部份費(fèi)用直接計(jì)入了管理費(fèi)用。后因其他原因,，我公司將尚未開工的該地塊進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓,，請(qǐng)問：該轉(zhuǎn)讓行為的土地增值稅是否可以按開發(fā)成本的20%加計(jì)扣除，期間費(fèi)用及利息可否按比例扣除,？若認(rèn)定為直接轉(zhuǎn)讓土地，根據(jù)相關(guān)規(guī)定只能扣除取得土地支付的地價(jià)款及交納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅費(fèi),。那么我公司已發(fā)生的開發(fā)成本（規(guī)劃方案設(shè)計(jì),、勘查設(shè)計(jì)、景觀綠化養(yǎng)護(hù)支出）及相關(guān)費(fèi)用如何扣除,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]110號(hào)）文件第六條二款規(guī)定：“對(duì)取得土地使用權(quán)后投入資金,，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計(jì)算其增值額時(shí)，允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款,、交納的有關(guān)費(fèi)用,，和開發(fā)土地所需成本再加計(jì)開發(fā)成本的20%以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。這樣規(guī)定,，是鼓勵(lì)投資者將更多的資金投向房地產(chǎn)開發(fā),。”
　　因此你公司將生地變?yōu)槭斓氐拈_發(fā)過程中,，對(duì)開發(fā)成本可以加計(jì)20%扣除,，但期間費(fèi)用及利息不得扣除。
　　如你公司實(shí)質(zhì)上屬于未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的,，則根據(jù)第六條一款規(guī)定：“對(duì)取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后,，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計(jì)算其增值額時(shí),，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款,、交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金,。這樣規(guī)定,，其目的主要是抑制“炒”買“炒”賣地皮的行為?！?BR>　　則相應(yīng)的相關(guān)費(fèi)用在計(jì)算土地增值額時(shí)不得作為扣除項(xiàng)目,。

60、股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失可否稅前扣除,？

問題內(nèi)容：
　　2007年12月與北京一家單位投資成立天津納特,，我公司投資900萬元，北京那家公司投資100萬元,，投資后就發(fā)生金融危機(jī),，2010年6月我公司將900萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓給北京那家公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格450萬元,，當(dāng)時(shí)在轉(zhuǎn)讓那個(gè)時(shí)間點(diǎn)上,，天津納特所有者權(quán)益已經(jīng)只有280萬元，這還不包括2008年籌備期進(jìn)入長期待攤費(fèi)用的開辦費(fèi)用,，我想問一下,，我們這個(gè)投資轉(zhuǎn)讓損失能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）規(guī)定：
　　一,、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失,，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除,。
　　二,、本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行,。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失,，按照本規(guī)定,，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。
　　因此,，你單位股權(quán)投資損失,，經(jīng)審批后可以按規(guī)定在稅前扣除。

61,、房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓人防設(shè)施如何進(jìn)行稅務(wù)處理,？

問題內(nèi)容：
　　公司整體轉(zhuǎn)讓一處商業(yè)房產(chǎn)（商業(yè)房產(chǎn)上面還有住宅，不在轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)之內(nèi)）,，包括地下停車位（地下停車位屬于人防設(shè)施,，無房產(chǎn)證），請(qǐng)問,，其中地下停車位轉(zhuǎn)讓收入需不需要繳納土地增值稅,，受讓方是否要繳納契稅？如不需要繳納,，如何確定停車位部分的轉(zhuǎn)讓收入才符合稅收政策,，還會(huì)涉及哪些稅種？

答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅,。
　　根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》規(guī)定：“銷售建筑物或構(gòu)筑物，是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物的所有權(quán)的行為,。以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物,，視同銷售建筑物?！? 
　　據(jù)此,，房地產(chǎn)企業(yè)出售的地下停車位，以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物,，視同銷售建筑物,。對(duì)取得銷售收入應(yīng)繳納營業(yè)稅、土地增值稅,、企業(yè)所得稅,。受讓方不能辦理車位產(chǎn)權(quán)手續(xù)，不需要繳納車位契稅,。

62,、保安公司如何納稅？

問題內(nèi)容：
　　在當(dāng)?shù)刈?cè)的一家保安公司,，保安公司派遣保安人員到相關(guān)單位負(fù)責(zé)保安工作，相關(guān)單位支付保安公司保安服務(wù)費(fèi)用。保安人員的工資,、保險(xiǎn)和住房公積金等由保安公司支付,。對(duì)于保安公司的這種收費(fèi)，是應(yīng)按收費(fèi)全額征稅,，還是減除支付給保安人員的工資,、保險(xiǎn)和住房公積金等的余額作為營業(yè)額征稅。比如：相關(guān)單位支付給保安公司5萬元保安服務(wù)費(fèi),，保安公司支付給保安人員的相關(guān)費(fèi)用總額3萬元,。請(qǐng)問，我們是按5萬元征稅,，還是按（5-3）=2萬元征稅,？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定：“（十二）勞務(wù)公司接受用工單位的委托,，為其安排勞動(dòng)力,，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn),、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的,，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額,。”因此,，你單位如果符合上述規(guī)定可按照2萬元計(jì)算繳納營業(yè)稅,。

63、農(nóng)村違規(guī)建房銷售是否要繳稅,？

問題內(nèi)容：
　　個(gè)人合伙在農(nóng)村居民集體土地上未經(jīng)政府審批,、無合法手續(xù)建房銷售，是否要繳稅,？如果要繳稅,，要繳哪些稅種？

答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條　在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅,。
　　國稅發(fā)［1993］149號(hào)規(guī)定,，銷售不動(dòng)產(chǎn),是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。不動(dòng)產(chǎn),是指不能移動(dòng),移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì),形狀改變的財(cái)產(chǎn),。本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物,銷售其他土地附著物,。
　　根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅,。
　　因此，未經(jīng)政府審批的房屋銷售業(yè)應(yīng)當(dāng)正常繳納各項(xiàng)稅收,。
　　外商投資企業(yè)新設(shè)的分支機(jī)構(gòu)可以享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策,。

64、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資,，如何繳納企業(yè)所得稅,？

問題內(nèi)容：
　　企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資超過賬面價(jià)值的部分是否需要繳納所得稅呢？如果是中外合資企業(yè)或外國企業(yè)是否繳納相應(yīng)的外資（外國）企業(yè)所得稅呢,？請(qǐng)問相關(guān)的文號(hào)分別是多少?

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。
　　非貨幣性資產(chǎn)出資屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,。因此，以非貨幣性資產(chǎn)出資超過賬面價(jià)值的部分應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定繳納所得稅,。

 

65,、裝飾成本可否加計(jì)扣除？

問題內(nèi)容：
　　現(xiàn)有一家房地產(chǎn)公司開發(fā)沿街兩層商鋪14000平方米,，每平方米銷售價(jià)格6000元,，現(xiàn)為提高沿街商鋪商業(yè)價(jià)值，房地產(chǎn)公司于購房客戶達(dá)成協(xié)議,，由房地產(chǎn)公司代為沿街商鋪統(tǒng)一裝飾,，收取購房戶裝飾款5000萬元，實(shí)際發(fā)生裝飾成本4300萬元,，收入5000萬元應(yīng)計(jì)繳土地增值稅,，請(qǐng)問，裝飾成本4300萬元可否享受土地增值稅加計(jì)扣除,？

答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第五條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,，包括貨幣收入,、實(shí)物收入和其他收入?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條條例第二條所稱的收入,，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益,。因此,，房地產(chǎn)公司銷售房屋建筑物所收取的有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益均要繳納土地增值稅。裝飾成本屬于開發(fā)成本一部分,，可以按規(guī)定加計(jì)扣除,。

66、工程發(fā)票如何進(jìn)行稅務(wù)處理,？

問題內(nèi)容：
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定,，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行,。上述是針對(duì)固定資產(chǎn),。根據(jù)企業(yè)所得稅法：租入固定資產(chǎn)的改建支出，計(jì)入長期待攤費(fèi)用,，在協(xié)議約定的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?。但該?xiàng)改建支出也存在上述工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的情形，剩余發(fā)票取得有期限規(guī)定嗎,？還是按照固定資產(chǎn)的規(guī)定,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號(hào)）規(guī)定，加大日常管理力度在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,，不得允許納稅人用于稅前扣除,、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷,。
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[2008]88號(hào)) 規(guī)定“加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作,，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)?！?BR>　　因此,，企業(yè)改建支出尚未取得發(fā)票的不允許攤銷。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付,，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,。本條例和國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

67,、對(duì)已享受下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策期滿的企業(yè)可否繼續(xù)享受優(yōu)惠政策,？

問題內(nèi)容：
　　對(duì)以前年度已招收下崗人員，享受下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策期滿的企業(yè),，可否按財(cái)稅[2010]84號(hào)規(guī)定,，重新招收持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明：企業(yè)吸納稅收政策）人員，享受財(cái)稅[2010]84號(hào)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策?

根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)）規(guī)定：
　　二,、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè),、房屋中介,、典當(dāng)、桑拿,、按摩,、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,，在新增加的崗位中,，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,，可上下浮動(dòng)20%，由各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案,。
　　三,、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》,、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：
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　?。ㄎ澹对倬蜆I(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)到公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員,，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止,；未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，申請(qǐng)享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至2010年12月31日,。
　　四,、本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間,。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的,，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的,，可繼續(xù)享受至3年期滿為止,。
　　五、……
　　本通知所述人員不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策,，以前年度已享受各項(xiàng)就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復(fù)享受,。
　　因此,，根據(jù)上述規(guī)定，你公司新招收符合條件的員工可以享受稅收優(yōu)惠,。

68,、上下班交通補(bǔ)貼是否繳納個(gè)稅？

問題內(nèi)容：
　　單位在工資里發(fā)放的交通補(bǔ)貼,，是因職工上下班必須乘坐交通工具而發(fā)放的,，且單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼只能是在不轉(zhuǎn)乘的的情況下剛夠上下班用，如需要轉(zhuǎn)乘所發(fā)放的交通補(bǔ)貼還不夠,。單位按出勤天數(shù)每天發(fā)放的四元交通補(bǔ)貼,，職工由于每天上下班需乘車已購買交通車票使用了。如果單位每月按職工人數(shù)和出勤天數(shù)來報(bào)銷交通費(fèi),，那工作量較大,，如在工資里發(fā)放，又多交了個(gè)稅,。請(qǐng)問：在工資里發(fā)放的上下班通勤補(bǔ)貼是否能免交個(gè)稅,？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條一款規(guī)定：“工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資,、薪金,、獎(jiǎng)金、年終加薪,、勞動(dòng)分紅,、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職和受雇有關(guān)的其它所得?！?BR>　　職工上下班交通費(fèi)用不屬于免稅的差旅費(fèi)津貼,，差旅費(fèi)津貼系公務(wù)出差提供的相應(yīng)津貼，所以在工資里發(fā)放的上下班通勤補(bǔ)貼不予免征個(gè)稅,，應(yīng)納入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅,。

69、已投入使用的無形資產(chǎn)尚未付清款項(xiàng),，可否稅前列支無形資產(chǎn)攤銷額,？

問題內(nèi)容：
　　我公司是一家外商投資企業(yè)，2009年與境外一家非關(guān)聯(lián)公司簽訂獨(dú)家特許分銷協(xié)議,，由我公司在境內(nèi)分銷其產(chǎn)品,。協(xié)議約定對(duì)方應(yīng)于2010年8月1日前配合我公司完成產(chǎn)品上市的所有手續(xù)，作為回報(bào),，我公司應(yīng)向?qū)Ψ剑ò凑諈f(xié)議約定的階段）分四期支付前期付款（或稱為授權(quán)費(fèi)）共計(jì)1,000萬元,。到2010年8月，該產(chǎn)品在中國順利上市,。但由于后來雙方在協(xié)議執(zhí)行過程中發(fā)生一些法律糾紛,，至今尚未解決，也未簽訂任何補(bǔ)充協(xié)議,。我公司實(shí)際僅在2009年支付了第一期授權(quán)費(fèi)200萬元,，并按照15％扣繳了營業(yè)稅和所得稅。其余800萬元截至到2010年未支付,。在會(huì)計(jì)處理上,，我們認(rèn)為基于雙方最初簽署的協(xié)議，無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件已達(dá)到,，于是在2010年8月將此全部合同約定前期付款1,000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)——獨(dú)家經(jīng)銷權(quán),，開始在合同剩余期限內(nèi)攤銷，借計(jì)管理費(fèi)用,。尚未支付800萬貸計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債（既大于50％可能性此款項(xiàng)仍需支付）,。問題是對(duì)于2010年8至12月我公司攤銷的無形資產(chǎn)額是否可以在企業(yè)所得稅前列支？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條規(guī)定,，“無形資產(chǎn),，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù),、出租或者經(jīng)營管理而持有的,、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、土地使用權(quán)、非專利技術(shù),、商譽(yù)等,。”第六十六條一款規(guī)定：“外購的無形資產(chǎn)以購買的價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ),?！?BR>　　由于你公司與外方在協(xié)議執(zhí)行過程中發(fā)生法律糾紛，且至今尚未解決,，因此該資產(chǎn)費(fèi)用尚未實(shí)際支付,，未取得符合規(guī)定的確定計(jì)稅基礎(chǔ)憑據(jù)。因此,，你公司2010年8-12月攤銷的預(yù)計(jì)負(fù)債不得稅前扣除,。

70、企業(yè)向信托公司支付借款利息,，是否需要取得發(fā)票,？

問題內(nèi)容：
　　企業(yè)向信托公司支付借款利息，是否需要取得發(fā)票,？可否只以利息單作為入賬憑證？

答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅,?！?BR>　　信托公司提供貸款業(yè)務(wù)收取利息屬于營業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)開具相應(yīng)稅務(wù)發(fā)票,。

71,、保險(xiǎn)賠款是否需要交納個(gè)稅？

問題內(nèi)容：
　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第5款內(nèi)容,，其中免征個(gè)人所得稅中：保險(xiǎn)賠款,。當(dāng)工傷員工解除勞動(dòng)合同時(shí)，須支付其一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金和傷殘就業(yè)補(bǔ)助金,，那么,，該比費(fèi)用是否需要個(gè)人繳納所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第四款規(guī)定,，福利費(fèi),、撫恤金、救濟(jì)金，免征個(gè)人所得稅,。又根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第519號(hào)）第十四條規(guī)定,，稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè),、事業(yè)單位,、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的職工福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi),；所說的救濟(jì)金指國家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi),。
　　請(qǐng)對(duì)照上述定義判定您單位該員工取得的一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金和一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金是否符合。如不符合請(qǐng)參照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]157號(hào)）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

72,、補(bǔ)繳去年的工會(huì)經(jīng)費(fèi)已取得專用收據(jù)在今年能否作納稅調(diào)整？

問題內(nèi)容：
　　我公司因故未能將2009年的工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳足,，已在2009年企業(yè)所得稅匯算時(shí)將未繳部分作了調(diào)增處理,。2010年9月補(bǔ)繳去年的工會(huì)經(jīng)費(fèi)并取得了專用收據(jù)，請(qǐng)問：這部分補(bǔ)繳的2009年已作納稅調(diào)增的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，在2010年取得專用收據(jù)后能否在2010年企業(yè)所得稅匯算時(shí)作納稅調(diào)整減少,？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,。本條例和國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
　　第四十一條　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過工資薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除。
　　因此,，2010年繳納的全部工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過當(dāng)年工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

73,、證券公司投資者基金營業(yè)稅如何繳納,？

問題內(nèi)容：
　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資者保護(hù)基金有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定，準(zhǔn)許證券公司上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)部稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除,。但營業(yè)稅是地稅范圍,，證券投資者保護(hù)基金應(yīng)該在各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)其營業(yè)收入按比例計(jì)提并扣減當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅額呢,，還是由法人所在地即總部統(tǒng)一計(jì)提并扣減總部應(yīng)交營業(yè)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資者保護(hù)基金有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2006]172號(hào)）第二條規(guī)定：“準(zhǔn)許證券公司上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除,?！绷硗飧鶕?jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定：“納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，該項(xiàng)目金額不得扣除?！币虼?，證券公司按照營業(yè)收入比例計(jì)提的證券投資者保護(hù)基金不能扣除，只有在實(shí)際上繳時(shí)方允許扣除,。對(duì)于應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)扣除還是總部統(tǒng)一扣除應(yīng)以實(shí)際上繳機(jī)構(gòu)進(jìn)行確定,。

74、年終一次性收入怎樣進(jìn)行繳稅,？

問題內(nèi)容：
　　我對(duì)國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件中提到的對(duì)于“ 1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)” 其中提到的速算扣除數(shù)有疑問。按照我所知道的,，我去年年終獎(jiǎng)6120,，扣稅587，到手5533,。而我大哥年終獎(jiǎng)6000,，扣稅才300，他到手5700,。根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件,，我的公司對(duì)我采取的速算扣除數(shù)是25，所以導(dǎo)致了我雖然比我哥多得到120元的年終獎(jiǎng)金,，卻比我哥多交了287元的稅收，最終我拿到手的錢反而比我哥少了167元,。我認(rèn)為此處的速算扣除數(shù)應(yīng)該是月納稅速算扣除數(shù)的12倍,，我的繳稅金額應(yīng)為312元，我應(yīng)該能夠得到5808元年終獎(jiǎng),。請(qǐng)問：我的理解和我公司的執(zhí)行情況,，哪種更符合國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件的實(shí)質(zhì)？

答：  6120/12=510元,，適用10%稅率,，6000/12=500，適用5%稅率,，因此你的年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=6120×10%-25=587元,，你哥年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=6000×5%=300元,。
　　   個(gè)人所得稅采取的是超級(jí)累進(jìn)稅率，但年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法不采取平均到月份的計(jì)稅方法,，上述扣繳義務(wù)人所扣稅款無誤,。

75、增值稅實(shí)行先征后返的企業(yè),，附征的附加稅費(fèi)是否可以退還,？

問：增值稅實(shí)行先征后返的企業(yè)，附征的附加稅費(fèi)是否可以退還,？

答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕72號(hào)）規(guī)定，對(duì)增值稅,、營業(yè)稅,、消費(fèi)稅（以下簡稱“三稅”）實(shí)行先征后返、先征后退,、即征即退辦法的,，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,，一律不予退（返）還,。

76、房地產(chǎn)企業(yè)用開發(fā)產(chǎn)品抵債如何確認(rèn)收入,？

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)后,，清算土地增值稅時(shí)應(yīng)如何確認(rèn)收入？
　　   
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）第十九條第一項(xiàng)規(guī)定,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資,、分配給股東或投資人,、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等,，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定,。2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年,、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

77,、如何確認(rèn)契稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,？

問：僅取得房產(chǎn)開發(fā)商簽訂的合同文本，而沒有不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票,，如何確認(rèn)契稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,？
　　   
　　答：根據(jù)《契稅暫行條例》第八條規(guī)定,，簽訂合同的當(dāng)天即為契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。與房產(chǎn)開發(fā)商簽訂土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后,，即使沒有取得不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)《契稅暫行條例》第九條的規(guī)定,，自簽訂合同之日起10日內(nèi),，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款,。

78、量化給職工的資產(chǎn)是否需要繳納個(gè)人所得稅,？

問：某房地產(chǎn)企業(yè)為集體企業(yè),，改制成為股份合作制企業(yè)，將剩余的凈資產(chǎn)分給職工,，量化給職工的資產(chǎn)是否需要繳納個(gè)人所得稅,？
　　   
　　答：集體企業(yè)如果改制成為股份合作制企業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕60號(hào)）規(guī)定,，1.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅,。2.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),，暫緩征收個(gè)人所得稅。待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí),，就其轉(zhuǎn)讓收入額,，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。3.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息,、紅利，應(yīng)按“利息,、股息,、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

79,、公司股東與公司之間發(fā)生資金往來如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

問題內(nèi)容：
　　公司股東將自有資金借給公司,，未簽訂協(xié)議,，不用利息。請(qǐng)問,，這種情況公司股東是否應(yīng)該按同期銀行息或其他方法計(jì)算利息收入并繳納相關(guān)稅收,？稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)核定其利息收入,？

答：根據(jù)《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款,、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整,。”
　　公司股東如屬于企業(yè)股東,，與公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方,，公司股東借款而不收取利息不符合經(jīng)營常規(guī)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易,，無論公司股東還是公司,，均應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付利息，如果不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付利息而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其利息收入,。

 

80、土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值如何征收房產(chǎn)稅,？

問題內(nèi)容：
　　我公司是一家生產(chǎn)型外資企業(yè),，請(qǐng)問，如果取得土地時(shí)跟地方政府約定,，分期投資,，土地也分為幾期使用，請(qǐng)問這時(shí)計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)需全部土地價(jià)值還是根據(jù)已開發(fā)的面積分開核算,？另外,，我公司有部分廠房出租給別的公司使用，根據(jù)規(guī)定應(yīng)從租計(jì)交房產(chǎn)稅,，那相應(yīng)的土地價(jià)值如何分割分配到自用房產(chǎn)和出租房產(chǎn),，出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅計(jì)稅基礎(chǔ)要不要增加土地價(jià)值？

答：對(duì)于土地分期投資的情形,，計(jì)入房產(chǎn)原值的土地價(jià)值應(yīng)當(dāng)是根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算總建筑面積分配確認(rèn),，對(duì)于出租房產(chǎn)，從租計(jì)征房產(chǎn)稅,，計(jì)稅依據(jù)不包括土地價(jià)值,。

81、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)如何確定,？

問題內(nèi)容：
　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號(hào)）“10．廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：（1）開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí),，再將其作為計(jì)算基數(shù),。（2）新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造,、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn),，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除,，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個(gè)納稅年度?！?而按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)都是與收入掛鉤的,，沒有收入就不得扣除,。而國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)） “第六條企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)”,。據(jù)此是否可以認(rèn)為,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù),？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)?！敝挥蟹仙鲜鲆?guī)定的收入方可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。

82,、接受的公益事業(yè)捐贈(zèng)款是否應(yīng)納稅,？

問題內(nèi)容：
　　我縣為滿足新農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)村、農(nóng)民法律服務(wù)的需求,，招錄了一批法律專業(yè)人員從事農(nóng)村公益法律服務(wù)工作,，他們從事法律服務(wù)工作都是免費(fèi)的，即不收取當(dāng)事人任何費(fèi)用。他們的勞動(dòng)報(bào)酬主要有兩部分：一部分是拿北京市的最低工資,，由縣財(cái)政支付，另一部分是北京市法律援助基金會(huì)和北京金杜律師事務(wù)所的捐贈(zèng)款,。捐贈(zèng)款的用途就是扶持延慶縣農(nóng)村公益法律服務(wù)事業(yè),，由延慶縣司法局統(tǒng)一管理，并以以件計(jì)補(bǔ)的辦法將捐贈(zèng)款按月隨最低工資一起發(fā)放給公益法律服務(wù)工作者,。我認(rèn)為在公益法律服務(wù)工作者的報(bào)酬中,，由我局接受捐贈(zèng)、發(fā)放給公益法律服務(wù)工作者的補(bǔ)貼費(fèi)不應(yīng)納入個(gè)人所得稅,，以彰顯國家對(duì)公益事業(yè)的支持,。公益法律服務(wù)工作者的這部分收益到底該不該納入個(gè)人所得稅的征稅范圍？

答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條三項(xiàng)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼,，免納個(gè)人所得稅。
　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼,，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼,、資深院士津貼,，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼,。
　　貴單位所支付的公益法律服務(wù)報(bào)酬不屬于上述免稅所得,，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

83,、外籍個(gè)人從合資經(jīng)營企業(yè)取得的紅利是否免稅,？

問題內(nèi)容：
　　我公司是一家合資經(jīng)營企業(yè)（臺(tái)資），董事會(huì)決議分配2010年度稅后利潤給臺(tái)灣個(gè)人投資者,，請(qǐng)問,，是否要繳納企業(yè)所得稅？根據(jù)財(cái)稅[2008]1號(hào)文,，是說在2008年以后形成的利潤分配給投資者需要按10%繳納企業(yè)所得稅,。但我們有些不明白，因?yàn)榉峙浣o境外的是個(gè)人,，而不是企業(yè),，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，需要征收企業(yè)所得稅的對(duì)象是：居民企業(yè)和非居民企業(yè),，而個(gè)人不屬于這兩種情況,，所以說國稅局要按10%征收企業(yè)所得稅我們覺得不合理。若是按財(cái)稅[2008]1號(hào)的規(guī)定，它又和大法《企業(yè)所得稅法》相沖突,，所以應(yīng)以大法為準(zhǔn),。另外，如果外籍個(gè)人取得的紅利以個(gè)人所得論的話,，根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定：“二、下列所得,，暫免征收個(gè)人所得稅（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得?！?該條款是否有效,？我公司分配給臺(tái)商個(gè)人的紅利是否要代扣代繳個(gè)人所得稅？或者要繳納10%企業(yè)所得稅,？

答：《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）文件有效，臺(tái)灣個(gè)人投資者從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅,。你公司不必扣繳臺(tái)灣個(gè)人投資者的紅利所得。由于對(duì)方系個(gè)人,，不存在源泉扣繳企業(yè)所得稅的問題,。
84、如何理解自建自用,？

問題內(nèi)容：
　　一,、對(duì)于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）該文件第一款“關(guān)于營業(yè)稅和契稅的政策問題”中的“個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅”規(guī)定,，何謂自建自用,，我們把握不準(zhǔn)?？偩衷跔I業(yè)稅新細(xì)則培訓(xùn)時(shí)解釋,，稱“自已投資請(qǐng)其他施工企業(yè)建設(shè)”不屬自建行為。二,、個(gè)人將自己非購買取得的現(xiàn)有住房對(duì)外銷售,，可否全額征收營業(yè)稅？比如在自己原有的宅基地上建設(shè)房屋并居住,，現(xiàn)在不住了,，把它賣出去。目前,，所有政策規(guī)定都明確了購買取得的住房憑抵扣發(fā)票進(jìn)行計(jì)稅依據(jù)的確定,。

答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的,，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：
　　……（二）單位或者個(gè)人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為,；
　　第二十五條　納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
　　因此,。單位或者個(gè)人自建新建建筑物不包括自己投資其他施工企業(yè)建設(shè)的情形,，否則就不會(huì)再有視同發(fā)生應(yīng)稅行為的情形。
　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)》規(guī)定,；“個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅”,，對(duì)于個(gè)人自行投資自行建造房產(chǎn)銷售時(shí)免征營業(yè)稅,。

８５、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)火災(zāi)損失可否向稅務(wù)部門申報(bào)稅前扣除,？

問題內(nèi)容：
　　我是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè),，屬所得稅核定征收，2011年1月我企業(yè)發(fā)生火災(zāi),，造成存貨和固定資產(chǎn)損失計(jì)50萬元,。請(qǐng)問這火災(zāi)損失可否向稅務(wù)部門申報(bào)稅前扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）文件第八條規(guī)定：“第七條所說核定征收方式,，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式,?！钡诰艞l規(guī)定：“實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
　　  應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
　　  應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率
　　  或＝成本費(fèi)用支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率,?！?BR>　　  如果你企業(yè)采取的是定額核定或按收入總額核定，則存貨與固定資產(chǎn)損失扣除不影響核定征收稅款,，但資產(chǎn)損失仍要按規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)部門審批,。如果你企業(yè)采取的是成本費(fèi)用支出額核定，即能夠查明成本費(fèi)用支出額而收入額不能查實(shí)情況下,，發(fā)生的損失可以憑相關(guān)資料向主管稅務(wù)部門申請(qǐng)從核定成本費(fèi)用額中扣除,。

86、銷售以按揭購買的住房貸款利息可否扣除,？

問：銷售以按揭方式購買的住房,，期間支付的貸款利息，是否可以在轉(zhuǎn)讓所得中扣除,？

答：《個(gè)人所得稅法》第三條第五項(xiàng)規(guī)定,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第二條第三項(xiàng)關(guān)于“合理費(fèi)用”的規(guī)定,，合理費(fèi)用是指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息,、手續(xù)費(fèi),、公證費(fèi)等費(fèi)用。其中第二項(xiàng)規(guī)定中有關(guān)“支付的住房貸款利息”規(guī)定為,，納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房,，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除,。

87,、購房時(shí)間如何確定？

問：某人在2009年11月份賣掉了唯一一套住房,，2010年1月份重新購進(jìn)一套期房,，2010年10月份才拿到新房房產(chǎn)證。請(qǐng)問,，現(xiàn)在能否申請(qǐng)辦理退還個(gè)人所得稅,？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕94號(hào)）,，對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅,。自2010年10月1日起執(zhí)行。另據(jù)2010年9月30日發(fā)布的《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策調(diào)整答記者問》中明確,，對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅，但在2009年10月1日（含10月1日）至2010年9月30日之間（含9月30日）已經(jīng)出售住房且目前尚未購置住房,，并自出售住房之日起1年內(nèi)重新購房的,，仍可享受原優(yōu)惠政策。購房時(shí)間以房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期和契稅完稅證明的填發(fā)日期按“孰先原則”確定,。符合條件的,，可向原以納稅保證金形式繳納個(gè)人所得稅的繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策。

88,、引進(jìn)高學(xué)歷人才的安家費(fèi)是否免個(gè)人所得稅?

問：引進(jìn)高學(xué)歷人才的安家費(fèi)是否免個(gè)人所得稅?

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定,，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)免繳個(gè)人所得稅,。對(duì)于以“安家費(fèi)”為名自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼,，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

89,、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入是否繳納個(gè)稅,？

問：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入是否繳納個(gè)人所得稅,？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后,，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入,，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

90、個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款,，是否征收個(gè)稅,？

問：個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款,，并長期不還,，請(qǐng)問是否征收個(gè)人所得稅,？

答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第二條規(guī)定,，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（除個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)）借款,，在該納稅年度終了后既不歸還,，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息,、股息,、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

91,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的禮品費(fèi)是否繳納個(gè)稅,？

問：業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的禮品費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2000]57號(hào)）規(guī)定,，單位和部門在年終總結(jié),、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中,，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金,、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得,，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，稅款由支付所得的單位代扣代繳。但如果是向本公司的員工發(fā)放慶典禮金,、禮品,，則應(yīng)當(dāng)與發(fā)放當(dāng)月的工資一起合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，按照“工資,、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

92,、單位發(fā)給職工的過節(jié)實(shí)物福利是否計(jì)征個(gè)稅？

　問：單位在過節(jié)期間發(fā)放給職工的實(shí)物福利,，是否計(jì)征個(gè)人所得稅,？

答：根據(jù)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得的形式,，包括現(xiàn)金,、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益,。所得為實(shí)物的,，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額,。因此，單位在過節(jié)期間發(fā)放給職工的實(shí)物福利應(yīng)并入其工資,、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅,。

93、個(gè)人購買幼兒園是否免交契稅,？

問題內(nèi)容：
　　某幼兒園于2004年前建成（產(chǎn)權(quán)當(dāng)時(shí)屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司）,，房地產(chǎn)開發(fā)公司于2004年3月31日將此幼兒園對(duì)外出租，租期截止到2014年4月1日,。2010年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司將幼兒園出售,，我個(gè)人和另外一名自然人共同出資購買了該幼兒園，幼兒園購買合同注明原租賃合同繼續(xù)有效至2014年4月1日,，我所購幼兒園僅限于開辦幼兒園,。請(qǐng)問我承受的幼兒園的土地、房屋權(quán)屬是否適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)力量辦學(xué)契稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]156號(hào)）和《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款規(guī)定的免稅范圍,？

答：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款：國家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、軍事單位承受土地,、房屋用于辦公、教學(xué),、醫(yī)療,、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅,。
　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)力量辦學(xué)契稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]156號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國教育法》提出的“任何組織和個(gè)人不得以營利為目的舉辦學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)”的精神,，以及國務(wù)院發(fā)布的《社會(huì)力量辦學(xué)條例》中關(guān)于“社會(huì)力量舉辦的教育機(jī)構(gòu)依法享有與國家舉辦的教育機(jī)構(gòu)平等的法律地位”的規(guī)定，對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》,，由企業(yè)事業(yè)組織,、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu),，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的,，比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第(一)款的規(guī)定,，免征契稅。
　　因此,，符合上述規(guī)定的幼兒園土地房屋可以免征契稅,。

94、非居民企業(yè)將溢繳轉(zhuǎn)增資本是否要扣繳企業(yè)所得稅,？

問題內(nèi)容：
　　A企業(yè)為境外企業(yè),，在中國境內(nèi)投資成立一家外商獨(dú)企生產(chǎn)型企業(yè)B，B公司注冊(cè)資本100萬,。2009年A公司以機(jī)器設(shè)備作價(jià)投入資本到B公司,，B公司驗(yàn)資時(shí)實(shí)物出資(機(jī)器設(shè)備)100.05萬，溢繳0.05萬?，F(xiàn)B公司決定將溢繳的0.05萬轉(zhuǎn)增資本,，是否要扣繳非居民企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）第四條第二款規(guī)定,，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　因此,，不需要扣繳A公司的預(yù)提企業(yè)所得稅,。

95、金融企業(yè)理財(cái)產(chǎn)品收益如何繳納營業(yè)稅,？

問題內(nèi)容：
　　我公司為金融企業(yè),，開發(fā)了多種理財(cái)產(chǎn)品，主要分為兩大類：一類是從客戶固定理財(cái)收益中取得固定回報(bào)（即我公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的理財(cái)產(chǎn)品）,；另一類是與客戶共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),，約定比例分享理財(cái)收益；目前,，關(guān)于理財(cái)產(chǎn)品的營業(yè)稅還沒有正式文件,，請(qǐng)問，對(duì)于上述理財(cái)產(chǎn)品的收益,，是否可以減去支付給理財(cái)產(chǎn)品購買者的金額差額繳納營業(yè)稅,？

答：根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號(hào)）規(guī)定：
　　金融，是指經(jīng)營貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù),，包括貸款,、融資租賃,、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù),。
　　1．貸款,，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸,。
　　自有資金貸款,，是指將自有資本金或吸收的單位、個(gè)人的存款貸與他人使用,。
　　轉(zhuǎn)貸,，是指將借來的資金貸與他人使用。
　　典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù),，無論其資金來源如何,，均按自有資金貸款征稅。
　　人民銀行的貸款業(yè)務(wù),，不征稅,。
　　2．融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù),。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格,、型號(hào)、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人,，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人,，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后,，承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備,，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。凡融資租賃,，無論出租人是否將設(shè)備殘值銷售給承租人,，均按本稅目征稅。
　　3．金融商品轉(zhuǎn)讓,，是指轉(zhuǎn)讓外匯,、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。
　　非貨物期貨,，是指商品期貨,、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等,。
　　4．金融經(jīng)紀(jì)業(yè),，是指受托代他人經(jīng)營金融活動(dòng)的業(yè)務(wù)。
　　5．其他金融業(yè)務(wù),，是指上列業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)金融業(yè)務(wù),，如銀行結(jié)算,、票據(jù)貼現(xiàn)等。存款或購入金融商品行為,，不征收營業(yè)稅,。
　　因此，金融企業(yè)代人理財(cái)行為不管收益如何分配,，應(yīng)根據(jù)以上稅目解釋規(guī)定計(jì)算納稅,。

96、個(gè)人銷售住宅是否征免土地增值稅,？

問題內(nèi)容：
　　1,、財(cái)稅[2008]137號(hào)文件“三、對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅,?！币?guī)定是否僅適用于普通住房？ 2,、對(duì)住宅類型的判定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何確定,？是否以產(chǎn)權(quán)主管部門登記為準(zhǔn)。如果產(chǎn)權(quán)部門將營業(yè)用房和住房一起登記為住宅,，并銷售的,，是否征收土地增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）第三條規(guī)定：“對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅,?！边@里包括非普通住宅。個(gè)人銷售的房屋類型如何判斷,，應(yīng)主要依據(jù)房屋所有權(quán)證書所載明的登記類型確定,。對(duì)于營業(yè)用房登記為住宅類型的，應(yīng)據(jù)實(shí)判斷,，不能適用上述免稅規(guī)定。

97,、單位注銷時(shí)是否應(yīng)就該企業(yè)未分配利潤繳納投資人個(gè)稅,？

問題內(nèi)容：
　　一自然人投資注冊(cè)的私營有限公司，并不是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在經(jīng)營期間申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,，在該單位注銷時(shí)是否應(yīng)就該企業(yè)未分配利潤繳納自然投資人個(gè)人所得稅,？

答：該自然人投資的私營有限公司注銷清算后，未分配利潤歸屬于股東的部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

98,、職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)部分在以后納稅年度如何處理？

問題內(nèi)容：
　　我公司是中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè),，根據(jù)新下發(fā)的財(cái)稅[2010]82號(hào)文件規(guī)定,，我公司2010年職工教育經(jīng)費(fèi)可按職工工資總額的8%進(jìn)行扣除,。2008-2009年，我公司按所得稅法規(guī)定按職工工資總額2.5%核算扣除職工教育經(jīng)費(fèi),，這兩年共計(jì)發(fā)生超標(biāo)不能扣除的教育經(jīng)費(fèi)50萬元。請(qǐng)問,，我公司2008,、2009年度超標(biāo)未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元可否結(jié)轉(zhuǎn)在2010年按8%扣除標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)進(jìn)行計(jì)算扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定：“除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除,，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?BR>　　因此2008-2009年超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到2010年及以后年度按扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除,。

99、公司對(duì)公司的獎(jiǎng)勵(lì)稅前是否可以扣除,？

問題內(nèi)容：
　　我公司蓋了一棟辦公樓,，由于承建商比較敬業(yè)為我公司節(jié)約了200萬，我公司擬拿出節(jié)約金額的10%用于獎(jiǎng)勵(lì)該承建商,。由于原建筑合同已經(jīng)結(jié)束,，獎(jiǎng)勵(lì)合同將重新簽訂。且獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用較小無須增加固定資產(chǎn)原值,，請(qǐng)問作為費(fèi)用處理的獎(jiǎng)金是否可以所得稅前扣除,？

答：該棟辦公樓已竣工結(jié)算，你公司給予的建筑合同外獎(jiǎng)勵(lì)款不計(jì)入辦公樓原值,，該項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)款視同你公司對(duì)建筑公司的直接捐贈(zèng),，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。”
　　因此你公司的直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng),，不得稅前扣除,。

 

100、房地產(chǎn)企業(yè)代收的抵押登記費(fèi)是否要繳納營業(yè)稅,？

問題內(nèi)容：
　　房地產(chǎn)企業(yè)在售樓時(shí)代收客戶的抵押登記費(fèi),，向客戶開具收據(jù)，然后將款項(xiàng)代繳到市房地局，市房地局再分別開具給購房者個(gè)人,。請(qǐng)問上述代收的抵押登記費(fèi)要繳納營業(yè)稅嗎,？

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,?！?BR>　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定：條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼,、基金、集資費(fèi),、返還利潤,、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
　?。ㄒ唬┯蓢鴦?wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),；
　　（二）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù),；
　?。ㄈ┧湛铐?xiàng)全額上繳財(cái)政。
　　對(duì)于不符合上述規(guī)定的代收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入價(jià)外費(fèi)用繳納營業(yè)稅,。

101,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何征收企業(yè)所得稅？

問題內(nèi)容：
　　我公司是由5名自然人股東出資成立的有限責(zé)任公司,。2010年5月,，我公司5名股東以不承擔(dān)債權(quán)債務(wù)的方式以股東個(gè)人名義一次性轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)給同煤集團(tuán)下屬A企業(yè)，5名股東得到的支付額為現(xiàn)金5000萬,。請(qǐng)問這種情況,，我公司是否繳納企業(yè)所得稅,？接收全部股權(quán)的A企業(yè)仍然存續(xù),，A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是以歷史成本記帳，還是以公允(評(píng)估)價(jià)格記帳？

答：該項(xiàng)交易雙方為5名自然人股東及A企業(yè),，并不涉及你公司,，因此你公司不需要繳納企業(yè)所得稅。A企業(yè)支付現(xiàn)金5000萬元,，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七十一條規(guī)定：“通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),，以購買價(jià)款為成本?！币虼薃企業(yè)應(yīng)以支付的5000萬元現(xiàn)金及交易過程中的相關(guān)稅費(fèi)作為取得股權(quán)投資的計(jì)稅成本,。會(huì)計(jì)處理按照企業(yè)適用的會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理。

102,、哪種工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入憑據(jù)可稅前扣除,？

問：企業(yè)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)取得何種憑據(jù)方可在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》規(guī)定,，根據(jù)《工會(huì)法》,、《中國工會(huì)章程》和財(cái)政部頒布的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，以及財(cái)政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定,，全國總工會(huì)決定從2010年7月1日起,，啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》,。自2010年7月1日起,，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資,、薪金總額2%的部分,，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

103,、以手寫形式填寫的發(fā)票能否在稅前扣除,？

問：我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱,，財(cái)務(wù)人員直接以手寫的形式填進(jìn)去,。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除,？

答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,，包括成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）第六條規(guī)定,，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理,。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收,。第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限,、順序,，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章,。因此，企業(yè)索取發(fā)票時(shí)應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定,，在取得發(fā)票時(shí),，一定要注意其合法性，不得索取填寫項(xiàng)目不齊全,，內(nèi)容不真實(shí),，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票,，任何單位有權(quán)拒收,，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

104,、企業(yè)購進(jìn)某種財(cái)務(wù)軟件應(yīng)如何列支,？

　問：企業(yè)購進(jìn)某種財(cái)務(wù)軟件，應(yīng)該作固定資產(chǎn)處理,，還是作無形資產(chǎn)處理,？其折舊或者攤銷年限如何確認(rèn)？

答：《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第一條第五項(xiàng)規(guī)定,，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,，最短可為2年,。因此,，企業(yè)可根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)確認(rèn)，如需縮短折舊或攤銷年限的,，則按照規(guī)定進(jìn)行申請(qǐng)核準(zhǔn)。

105,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收到對(duì)外投資分回的利潤,，如何繳納個(gè)稅？

問：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收到對(duì)外投資分回的利潤,，如何繳納個(gè)人所得稅,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息,、紅利,，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息,、股息,、紅利所得，按“利息,、股息,、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

106,、公司出售辦公樓如何納稅,？

問題：我公司有一座辦公樓想要出售，需要繳納哪些稅,，稅率是多少,，計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　答復(fù)：流轉(zhuǎn)稅：出售辦公樓應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅,，稅率為5%,。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第一條規(guī)定，納稅人的計(jì)稅營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。
　　財(cái)產(chǎn)與行為稅：1,、印花稅：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，出售辦公樓應(yīng)按辦公樓銷售合同金額繳納“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”印花稅,，稅率為萬分之五,。 
　　2、城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加： 
　　內(nèi)資公司出售辦公樓應(yīng)按實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額分別乘以規(guī)定的稅（費(fèi)）率計(jì)算繳納城建稅[7％（納稅人所在地在市區(qū)的）,、5％（納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的）,、或1％（納稅人所在地不在市區(qū),、縣城或鎮(zhèn)的）],、教育費(fèi)附加（3％）和地方教育附加（1％）。 
　　3,、土地增值稅,。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定：房地產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓需要繳納土地增值稅。 
　　土地增值稅以收入,，減除取得土地使用權(quán)所支付的金額,、舊房及建筑物的重置成本價(jià)格和營業(yè)稅等稅費(fèi)等扣除項(xiàng)目，其增值額乘以適用稅率計(jì)算稅款,；或者按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定征收,。 
　　（一）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％ 
　　土地增值稅稅額=增值額×30％ 
　?。ǘ┰鲋殿~超過扣除項(xiàng)目金額50％,，未超過100％的 
　　土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項(xiàng)目金額×5％ 
　　（三）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％,，未超過200％的 
　　土地增值稅稅額=增值額×50％－扣除項(xiàng)目金額×15％ 
　?。ㄋ模┰鲋殿~超過扣除項(xiàng)目金額200％ 
　　土地增值稅稅額=增值額×60％－扣除項(xiàng)目金額×35％ 
　　公式中的5％，15％,，35％為速算扣除系數(shù),。 
　　如核定征收請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)查詢當(dāng)?shù)赝恋卦鲋刀惡硕ㄕ魇章剩崔D(zhuǎn)讓收入乘以核定征收率確定,。
　　企業(yè)所得稅：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,，你公司轉(zhuǎn)讓辦公樓取得的收益，應(yīng)并入你公司應(yīng)納稅所得額,，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,，法定稅率25％。

106,、合并過程中被合并企業(yè)存在未分配利潤,，是否要繳納個(gè)人所得稅？

問題內(nèi)容：
　　企業(yè)合并符合財(cái)稅[2009]59號(hào)文件中的特殊稅務(wù)處理,，國稅已經(jīng)進(jìn)行備案,，被合并方存在100萬未分配利潤，合并過程中沒有進(jìn)行利潤分配,，請(qǐng)問被合并方是否要繳納個(gè)人所得稅的股息紅利,？

答：按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）規(guī)定,，符合特殊重組業(yè)務(wù)的企業(yè)合并,，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）規(guī)定，被合并方是不需要進(jìn)行清算,。在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中,，被合并方資產(chǎn),、負(fù)債、所有者權(quán)益中有關(guān)數(shù)據(jù),，基本上按原賬面數(shù)額移植到合并方企業(yè),，在此過程中“未分配利潤”沒有發(fā)生分配行為，不需征收個(gè)人所得稅,；如果在免稅重組過程中,，合并方賬務(wù)處理時(shí)對(duì)“未分配利潤”做了轉(zhuǎn)增股本處理，需要征收個(gè)人所得稅,。

107、對(duì)國稅發(fā)[1999]242號(hào)文件失效條款如何理解,？

問題內(nèi)容：
　　《關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》  部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄 41 《國家稅務(wù)總局關(guān)于從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[1999]242號(hào)）第一條“從事…計(jì)算繳納”“企業(yè)所得稅”和第二條失效《國家稅務(wù)總局關(guān)于從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[1999]242號(hào)）一,、從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議,，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的,，應(yīng)按境外企業(yè)向購房人銷售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入,，計(jì)算繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅,。第一條“從事…計(jì)算繳納”“企業(yè)所得稅”和第二條失效。特此咨詢下具體是什么意思,？因?yàn)槿绻麖奈拿嫔峡?，“從事…?jì)算繳納”“企業(yè)所得稅”和第二條失效的話，只剩下“營業(yè)稅和”這幾個(gè)字了,。意思是①從事從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)只需要繳納營業(yè)稅,？還是②從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議,，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的,，應(yīng)按境外企業(yè)向購房人銷售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入,，計(jì)算繳納營業(yè)稅,？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[1999]242號(hào)）中涉及企業(yè)所得稅事項(xiàng)失效，涉及營業(yè)稅事項(xiàng)有效,。從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅,。

108、資產(chǎn)評(píng)估增值是否繳納個(gè)人所得稅,？

問題內(nèi)容：
　　針對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值（含股份制整體改制評(píng)估增值中個(gè)人股東取得增加股本部份,，以及個(gè)人資產(chǎn)評(píng)估增值對(duì)外投資等）是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？如應(yīng)繳納,，何時(shí)繳納,？

答：根據(jù)個(gè)所得稅法規(guī)定精神,，對(duì)于個(gè)人資產(chǎn)評(píng)估增值后，資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的,，如投資行為,、以評(píng)估增值部分增加股本的，可以判定為應(yīng)稅行為,，應(yīng)予征收個(gè)人所得稅,。

109、個(gè)人客戶轉(zhuǎn)讓限售股如何繳納個(gè)人所得稅,？

問題內(nèi)容：
　　根據(jù)財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]167號(hào)）,，個(gè)人客戶出售限售股要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,，并由證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價(jià)，或新股限售股上市首日收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入,，按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi),，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率,，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額,。如果客戶轉(zhuǎn)讓限售股的價(jià)格大于股改限售股股改復(fù)牌日收盤價(jià)或新股限售股上市首日收盤價(jià)，這樣造成證券公司少扣個(gè)人所得稅,，請(qǐng)問：該差額是否應(yīng)該由客戶自己到稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)清算,，證券公司將所有資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)及將該情況如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)后，證券公司是否應(yīng)該不承擔(dān)少扣稅款的責(zé)任及向客戶追繳稅款的責(zé)任,？

根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]167號(hào)）規(guī)定,，在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前,，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股實(shí)行證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣和納稅人自行申請(qǐng)清算的征管辦法。167號(hào)文件同時(shí)規(guī)定,，納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額,，與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi),，持加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的交易記錄和相關(guān)完整,、真是憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報(bào)并辦理清算事宜,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,，按照重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算事宜的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理清算事宜,，已預(yù)扣預(yù)繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫。
　　按照167號(hào)文件規(guī)定,，在制度和技術(shù)準(zhǔn)備完成前,，實(shí)行預(yù)扣和清算相結(jié)合的征管辦法，即證券機(jī)構(gòu)按照167號(hào)文件規(guī)定方法計(jì)算的稅款進(jìn)行預(yù)扣,，對(duì)于證券機(jī)構(gòu)而言,，其并不清楚是多預(yù)扣了稅款還是少預(yù)扣了稅款，因此,，167號(hào)文件規(guī)定應(yīng)由納稅人進(jìn)行清算,。由此，不論證券機(jī)構(gòu)是多預(yù)扣稅款還是少預(yù)扣稅款,，證券機(jī)構(gòu)均不應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任,。

110、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得應(yīng)如何確認(rèn)收入,？

問：企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得應(yīng)如何確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）規(guī)定,，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn),、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入,、債務(wù)重組收入,、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,，不論是以貨幣形式,、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外,，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得,，已分5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的,，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額,，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅,。

111、用稅后利潤增加注冊(cè)資本是否需要繳稅,？

問：我公司是一家外資企業(yè),，2001年設(shè)立，2002年投產(chǎn),。2002年~2008年稅后利潤合計(jì)有千萬元以上,，一直沒有分配利潤,。由于要新增一條生產(chǎn)線，2009年董事會(huì)決議用這筆稅后利潤增加注冊(cè)資本,。請(qǐng)問,，我公司是否需要繳納企業(yè)所得稅？

   

　　答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定,，《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,。企業(yè)所得稅法第二十六條第二項(xiàng)和第三項(xiàng)所稱股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益,。

　　《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）規(guī)定，關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策,，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤,，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅,。2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的,，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定,，關(guān)于股息,、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息,、紅利等收入,，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn),。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),。根據(jù)上述規(guī)定，外資企業(yè)將2002年～2007年度稅后利潤增加注冊(cè)資本部分,，外國投資者分取的股息,、紅利，不需繳納企業(yè)所得稅,。而用2008年的稅后利潤增加注冊(cè)資本部分,，則需要繳納企業(yè)所得稅。

112、設(shè)立在外省的分支機(jī)構(gòu)如何繳稅,？

問：我公司總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),，適用企業(yè)所得稅稅率為15%。2010年初我公司在外省成立分支機(jī)構(gòu)（企業(yè)所得稅稅率為25%）,，企業(yè)所得稅并入總機(jī)構(gòu)繳納,，該分支機(jī)構(gòu)是否還需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅？如果需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳,，我公司應(yīng)如何繳納總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅,？

 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所（分支機(jī)構(gòu)）的,，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算,、分級(jí)管理,、就地預(yù)繳、匯總清算,、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法,。企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額,、應(yīng)納稅額,。總機(jī)構(gòu),、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅,。因此,，上述公司在外省成立的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算,，但該分支機(jī)構(gòu)仍應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。同時(shí),，國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十三條規(guī)定,，新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

另外,，上述公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額,，并適用15%的稅率,。如果分支機(jī)構(gòu)是在取得高新技術(shù)企業(yè)證書之后設(shè)立的，按照《科技部,、財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）第十四條規(guī)定，應(yīng)在15日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，變化后不符合規(guī)定條件的,，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格,。

113、公司購實(shí)物發(fā)給員工如何財(cái)稅處理

 

【問題】　　如果公司購買實(shí)物發(fā)放給員工,，是否可以計(jì)入工資科目,，還是必須計(jì)入福利費(fèi)？如果計(jì)入工資科目,，付款取得的發(fā)票如何入賬處理,？如果計(jì)入福利費(fèi)，是否能夠稅前扣除,？

【解答】

　　1,、根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：第二條最后一款同時(shí)明確,，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助,、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理,。

　　《財(cái)政部企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理政策答記者問》中提到：

　　問：國家有關(guān)部門三令五申,，不允許企業(yè)向職工發(fā)放各類購物卡、消費(fèi)券,，但事實(shí)上屢禁不止,。《通知》對(duì)現(xiàn)實(shí)中企業(yè)發(fā)放的這類購物卡,、消費(fèi)券是如何考慮的,？

　　答：企業(yè)職工福利費(fèi)在定義中就明確了“發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜默F(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利”。對(duì)于職工福利費(fèi)各類項(xiàng)目,，《通知》采取列舉法進(jìn)行規(guī)范,，事實(shí)上是難以列舉齊全的。因此,，根據(jù)《通知》規(guī)定,，對(duì)于“符合職工福利費(fèi)定義但沒有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出”，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)納入職工福利費(fèi)規(guī)范管理,。

　　問：按照《通知》的規(guī)定,，企業(yè)為職工提供的交通、住房,、通訊補(bǔ)貼,，應(yīng)當(dāng)怎樣管理？需要注意哪些問題,？

　　答：企業(yè)為職工提供的交通,、住房,、通訊待遇，如果已實(shí)行貨幣化改革的,，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼,、住房補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼,，無論是直接發(fā)放給個(gè)人,，還是個(gè)人提供票據(jù)報(bào)銷后支付的，由于已形成對(duì)勞動(dòng)力成本進(jìn)行“普惠制”定期按標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償?shù)臋C(jī)制,，具有工資性質(zhì),，因此，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額,，不再納入職工福利費(fèi)管理,。這與國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于企業(yè)工資總額組成的規(guī)定是一致的。

　　尚未實(shí)行貨幣化改革的,，企業(yè)為職工提供的交通,、住房、通訊待遇相關(guān)支出,，如企業(yè)為職工提供的上下班班車,、集體宿舍等相關(guān)費(fèi)用，作為職工福利費(fèi)管理,。但需要強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：

　　一是根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條和國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定,，企業(yè)不得為職工購建住房、支付物業(yè)管理費(fèi),。

　　二是根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條的規(guī)定,，職工個(gè)人娛樂、健身,、旅游,、招待、購物,、饋贈(zèng)等支出,，不得由企業(yè)承擔(dān),。

　　三是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的,、不定時(shí)間、不定金額,、據(jù)實(shí)報(bào)銷的市內(nèi)交通等費(fèi)用,，既不具有工資性質(zhì)，也不屬于職工福利費(fèi),，仍按原有規(guī)定列作企業(yè)成本（費(fèi)用）,。

　　會(huì)計(jì)上計(jì)入工資還是福利費(fèi),，應(yīng)根據(jù)上述文件精神確定。會(huì)計(jì)處理時(shí),，借記“應(yīng)付職工薪酬（非貨幣性福利）”,，貸記“銀行存款”。發(fā)生的職工個(gè)人娛樂,、健身,、旅游、招待,、購物,、饋贈(zèng)等支出，則應(yīng)借記“營業(yè)外支出”,。

　　2,、對(duì)于企業(yè)支付的符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）第三條規(guī)定的非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用,、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用,、職工防暑降溫費(fèi)等，企業(yè)所得稅前可以作為福利費(fèi)扣除,；如果屬于職工個(gè)人娛樂,、健身、旅游,、招待,、購物、饋贈(zèng)等支出,，屬于與取得收入無關(guān)的支出,，企業(yè)所得稅前不能扣除。

 

114,、小規(guī)模納稅人被認(rèn)定為一般納稅人后,，曾代開發(fā)票是否需要補(bǔ)繳？

問題內(nèi)容： 　　某小規(guī)模納稅人2010年收入超過80萬元,，2011年1月初在稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開發(fā)票20萬元,，稅率為3%。2月份被強(qiáng)認(rèn)為一般納稅人,，稅率調(diào)整為17%,，在申報(bào)2月初申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳已代開發(fā)票的稅率差額,。請(qǐng)問此要求是否正確,？如果需要補(bǔ)交，依據(jù)是什么,？

回復(fù)意見： 　　您好： 　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡要回復(fù)如下： 　　根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則,、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（稅務(wù)總局令第22號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,，納稅人應(yīng)當(dāng)在年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的所屬月份的申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。逾期未申請(qǐng)辦理的,，期滿次月起將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定,，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票,。 　　納稅人按17%稅率繳納增值稅的具體起始月份應(yīng)根據(jù)其年銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份計(jì)算確認(rèn),。

115,、西部大開發(fā)15%稅收優(yōu)惠政策在2010年后是否會(huì)繼續(xù)執(zhí)行？

問題內(nèi)容： 　　根據(jù)國家原規(guī)定,，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策中,，符合條件的企業(yè)在2010年底之前，所得稅享受15%的優(yōu)惠稅率?，F(xiàn)在已是2011年了,，請(qǐng)問：此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策是否會(huì)繼續(xù)執(zhí)行，年限的多少年,？

回復(fù)意見： 　　您好： 　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡要回復(fù)如下： 　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號(hào)）第二條的規(guī)定，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行,?？紤]到國家對(duì)西部地區(qū)的重點(diǎn)支持以及西部經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，國家有關(guān)部門將會(huì)有正式文件予以明確此項(xiàng)優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行的范圍,，年限等問題,。

116、支付公共租賃房租金可以稅前扣除嗎,？

問題內(nèi)容： 　　普通單位與經(jīng)營公租房單位簽訂合同,，為單位職工提供公租房，對(duì)于單位來講,，支付的公租房租金是否可在企業(yè)所得稅前扣除,？扣除限額是否有規(guī)定，如20元/平可在企業(yè)所得稅前扣除,，超過20元不能扣除,？若同時(shí)單位員工承擔(dān)一部分租金，對(duì)于員工承擔(dān)的這部分租金能否在個(gè)人所得稅前扣除,，而單位為員工負(fù)擔(dān)的租金,，員工要并入工資薪金總額交個(gè)稅嗎？

回復(fù)意見： 　　您好： 　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡要回復(fù)如下： 　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定： 　　三,、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題 　　《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： 　　…… 　?。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健,、生活,、住房,、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用,、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用,、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼,、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi),、職工困難補(bǔ)貼,、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼,、職工交通補(bǔ)貼等,。 　　  根據(jù)以上規(guī)定，貴單位為職工支付的住房支出應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)核算和按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除,。 　　對(duì)于員工承擔(dān)的住房支出不屬于免征個(gè)人所得稅所得,，所以無論是單位支付還是個(gè)人支付，均應(yīng)視同“工資,、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

117、外資股東特許權(quán)使用費(fèi)如何處理,？

問題內(nèi)容： 　　一合資企業(yè),，與外資股東鑒定技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，外方轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品技術(shù)取得一塊技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),，并還規(guī)定在日后年度按產(chǎn)品銷售收入的一定比例提成作為使用費(fèi),，但并不是每年都提，并且數(shù)額也不一樣,，這塊費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅前扣除,？

回復(fù)意見： 　　您好： 　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡要回復(fù)如下： 　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！币虼?，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)可以稅前扣除。但關(guān)聯(lián)方交易要符合稅法相關(guān)規(guī)定,。

118,、城建稅納稅所在地如何確定?

問題內(nèi)容： 　　城建稅的稅率按照納稅人的所在地不同而分為7%、5%,、1%,，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人的所在地也越來越模糊不清,，給城建稅稅率的確定帶來了不方便,。納稅人的所在地，有的納稅人注冊(cè)地址,、生產(chǎn)經(jīng)營地址,、日常辦公地址往往不在同一處。在確定納稅人所在地時(shí),，應(yīng)以哪個(gè)證件上所載明的地址為準(zhǔn)呢,？

回復(fù)意見： 　　您好： 　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡要回復(fù)如下： 　　根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)[1985]19號(hào)）文件第五條規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅的征收,、管理,、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng),，比照增值稅,、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定辦理,?！?BR>　　因此在確定城市維護(hù)建設(shè)稅所在地時(shí)，應(yīng)根據(jù)增值稅,、營業(yè)稅,、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)據(jù)以確定，即三稅納稅地點(diǎn)在哪個(gè)地方就按該地方適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率申報(bào)繳納,。

119,、跨年度調(diào)增的應(yīng)納稅所得額可否彌補(bǔ)虧損？

問：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí),，調(diào)增的應(yīng)納稅所得額是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損,？

   

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局2010年第20號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損,、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損,。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié),，依照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。本規(guī)定自2010年12月1日開始執(zhí)行,。以前（含2008年度之前）沒有處理的事項(xiàng),，按本規(guī)定執(zhí)行。

120,、采取融資性售后回租方式租賃固定資產(chǎn),，企業(yè)所得稅方面如何處理？

問：企業(yè)采取融資性售后回租方式租賃固定資產(chǎn),，企業(yè)所得稅方面如何處理,？

   

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)），融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為,。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移,。融資性售后回租業(yè)務(wù)中,，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入,，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn),，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間,，承租人支付的屬于融資利息的部分,，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

121,、房地產(chǎn)企業(yè)利用地下設(shè)施修建了地下車庫并取得的收入如何列支,？

問：房地產(chǎn)企業(yè)利用地下設(shè)施修建了地下車庫，并將該車庫轉(zhuǎn)讓取得收入,。根據(jù)財(cái)稅〔2009〕31號(hào)文件第三十三條規(guī)定,，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理,。請(qǐng)問,，文件中所稱“作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”是否指該車庫無論是否對(duì)外銷售，均一次性計(jì)入開發(fā)成本，待停車場(chǎng)出售時(shí),，一次性確認(rèn)收入而不能結(jié)轉(zhuǎn)成本,？

   

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所,，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理,。同時(shí)，該文件第二十七條規(guī)定,，公共配套設(shè)施費(fèi)包括在開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出中,。因此，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本,，待停車場(chǎng)所出售時(shí),，一次性確認(rèn)收入，同時(shí)不能再結(jié)轉(zhuǎn)成本,?！景l(fā)布日期】： 2011年03月21日【來源】：國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

122、享有稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)取得的境外所得能否享受優(yōu)惠,？

問：某高新技術(shù)企業(yè)依照企業(yè)所得稅法可以享受15%的稅率優(yōu)惠,。請(qǐng)問，該企業(yè)取得的境外所得在進(jìn)行境外所得稅額抵免限額計(jì)算中能否享受該優(yōu)惠,？

 

　　答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分國（地區(qū)）分別計(jì)算境外稅額的抵免限額,。計(jì)算公式中“中國境內(nèi),、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額”的稅率，除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，應(yīng)為企業(yè)所得稅法第四條第一項(xiàng)規(guī)定的稅率?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》明確,，中國境內(nèi)外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅總額，適用25%的稅率,，即使企業(yè)境內(nèi)所得按稅收法規(guī)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，在進(jìn)行境外所得稅額抵免限額計(jì)算時(shí)，其在中國境內(nèi),、外所得計(jì)算的應(yīng)納稅所得額仍適用25%的稅率,。

123、企業(yè)注銷時(shí),，尚未提完折舊額的固定資產(chǎn)該如何處理,？

問：企業(yè)在注銷時(shí)，其廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)尚未提完折舊額，請(qǐng)問該如何處理,？

 

　　答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）第三條有關(guān)清算所得稅處理規(guī)定，全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,。就是說，企業(yè)在正常經(jīng)營過程中,，由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)采用歷史成本原則計(jì)價(jià),，在清算時(shí)，改變持續(xù)經(jīng)營假設(shè),，對(duì)資產(chǎn)要按照可變現(xiàn)價(jià)值計(jì)價(jià),，并且就可變現(xiàn)價(jià)值同計(jì)稅基礎(chǔ)的差額繳納清算所得稅,。

124,、2006年發(fā)生股權(quán)投資損失可否在2010年度一次性扣除？

　問：我公司于2006年發(fā)生股權(quán)投資損失,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)確認(rèn),，因沒有對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和投資收益，在當(dāng)年匯算清繳時(shí)就沒能直接在稅前扣除,。請(qǐng)問,，我公司可否在2010年度一次性扣除？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）規(guī)定,，企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失,，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，應(yīng)作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除,。這項(xiàng)規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行,。規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失,，按照本規(guī)定,，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。因此,，上述公司可在2010年度一次性稅前扣除,。

125、股東投入的土地在計(jì)算土地增值稅時(shí)如何扣除,？

問題內(nèi)容：
　　我公司是一家國有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),，股東將一塊部分開發(fā)的土地投資給我公司作為實(shí)收資本增加。該地塊取得時(shí)繳納的出讓金等為1億元,，投資進(jìn)我公司時(shí)按評(píng)估值作家5億元,，增值部分當(dāng)時(shí)已按規(guī)定繳納土地增值稅。我公司將該開發(fā)后進(jìn)行了銷售。請(qǐng)問我公司在計(jì)算繳納土地增值稅時(shí),，該土地是否可按5億元作為土地成本計(jì)算扣除額,？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）文件第五條規(guī)定：“關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營的征免稅問題,，對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的,，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的,，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的,，均不適用《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048號(hào)）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定,?！?BR>　　股東已就投資宗地申報(bào)繳納土地增值稅，你公司應(yīng)按評(píng)估值5億元作為取得土地使用權(quán)的成本,，在計(jì)算土地增值稅時(shí)作為扣除項(xiàng)目處理,。

126、房產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳營業(yè)稅及土地增值稅在稅前如何扣除,？

問題內(nèi)容：
　　房產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品預(yù)繳的營業(yè)稅及土地增值稅,，在年度企業(yè)所得稅清繳時(shí)如何扣除？1,、在預(yù)繳營業(yè)稅及土地增值稅的當(dāng)年扣除,，也就是預(yù)收房款乘以預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算出毛利額后，可以扣除預(yù)繳營業(yè)稅及土地增值稅等,，計(jì)算當(dāng)年的所得額,。2、不在預(yù)繳營業(yè)稅及土地增值稅的當(dāng)年扣除,，而是在產(chǎn)品完工后,，預(yù)收房款結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的那年稅前扣除。上述那種方式是正確的理解,？

答：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第十二條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用,、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加,、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除,。”你的第一種理解是正確的,。                                                   國家稅務(wù)總局2011/03/22

127,、中石化下屬具有獨(dú)立法人資格的建筑安裝企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅？

問題內(nèi)容：
　　我公司為中石化下屬建筑安裝企業(yè),，具有獨(dú)立法人資格,，在外省都有承攬建筑安裝項(xiàng)目,，現(xiàn)工程項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)都通知我公司各個(gè)項(xiàng)目部要按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季預(yù)分繳企業(yè)所得稅。征收的依據(jù)都是國稅函[2010]156號(hào)文件,?？晌夜窘拥街惺偛肯掳l(fā)的國稅函[2010]623號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中石油、中石化公司企業(yè)所得稅征管問題的通知》中第一款規(guī)定中石油,、中石化下屬具有獨(dú)立法人資格的子公司應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；上述子公司下設(shè)的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu),，由該子公司匯總申報(bào)并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,，不就地預(yù)繳。這樣二份文件的規(guī)定不一,，我公司是否可參照國稅函[2010]623號(hào)規(guī)定不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號(hào)）規(guī)定,，總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳,。中石化下屬具有法人資格建筑安裝企業(yè)，在外省承接建筑項(xiàng)目設(shè)立的項(xiàng)目部,，不屬于分支機(jī)構(gòu),，應(yīng)按照（國稅函[2010]156號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

128,、建筑企業(yè)從承包方收取的管理費(fèi)如何納稅？

問：建筑企業(yè)將項(xiàng)目全部承包給個(gè)人,，收取的管理費(fèi)如何繳納企業(yè)所得稅,？

   　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，建筑公司應(yīng)將從工程發(fā)包方取得的承包收入按規(guī)定確認(rèn)為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入,，將支付給分包單位的支出在企業(yè)所得稅稅前作為成本扣除,。需要企業(yè)注意的是，根據(jù)《建筑法》第二十八條規(guī)定,，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人,，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。

 

129,、企業(yè)未能按合同約定的時(shí)間取得境外利息收入,，是否需要確認(rèn)收入？

問：企業(yè)未能按合同約定的時(shí)間取得境外利息收入,，是否需要確認(rèn)收入,？

   

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）第三條第一項(xiàng)中規(guī)定，企業(yè)來源于境外的利息,、租金,、特許權(quán)使用費(fèi),、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，若未能在合同約定的付款日期當(dāng)年收到上述所得,，仍應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對(duì)價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),。

130、企業(yè)清算后有盈利能否彌補(bǔ)以前年度的虧損,？

問：企業(yè)清算后有盈利能否彌補(bǔ)以前年度的虧損,？

   　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題若干通知〉的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）規(guī)定,，依法彌補(bǔ)虧損,，確定清算所得。因此可以彌補(bǔ)以前年度虧損,，該股權(quán)變更手續(xù)日為工商變更日,。

131、非企業(yè)法人的獨(dú)立核算分公司產(chǎn)生的虧損如何彌補(bǔ),？

問：非企業(yè)法人的獨(dú)立核算分公司產(chǎn)生的虧損如何彌補(bǔ),？

   

　　答：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）規(guī)定，不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu),，由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳,，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。因此,，分支機(jī)構(gòu)的虧損已匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額,，分支機(jī)構(gòu)不再單獨(dú)彌補(bǔ)虧損。

132,、購票時(shí)附帶支付的人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)能否稅前扣除,？

問：購買飛機(jī)票或者其他車票時(shí)，附帶支付的人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除,？   

　　答：因出差所發(fā)生的費(fèi)用,，均應(yīng)作為差旅費(fèi)處理。

133,、當(dāng)月既有分紅又有雙薪,，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

問：公司員工當(dāng)月既有分紅又有雙薪,，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅,？

   

　　答：分紅是按“利息、股息,、紅利所得”項(xiàng)目單獨(dú)按次計(jì)稅,，不與當(dāng)月工資、薪金合并計(jì)稅,。對(duì)于年底雙薪的計(jì)稅辦法,，《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號(hào)）規(guī)定,，已取消年底雙薪的單獨(dú)計(jì)稅辦法，個(gè)人取得年底雙薪,，如果其單位沒有發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金,，可以按照全年一次性資金計(jì)稅辦法計(jì)稅。如果其單位既有年底雙薪,，又有全年一次性獎(jiǎng)金,，并且二者在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，可以將年底雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金合并,，統(tǒng)一執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）,，如果二者不在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放，應(yīng)將年底雙薪并入當(dāng)月工資,、薪金,，統(tǒng)一計(jì)算個(gè)人所得稅。

134,、單位為個(gè)人辦理商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)如何繳納個(gè)人所得稅,？

問：單位為個(gè)人辦理商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)如何繳納個(gè)人所得稅？

   答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2005〕94號(hào)）規(guī)定,，單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資,、薪金所得”項(xiàng)目,，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，因各種原因退保,，個(gè)人未取得實(shí)際收入的,，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。

135,、房地產(chǎn)企業(yè)的融資性售后回租業(yè)務(wù)如何進(jìn)行納稅處理？

問題內(nèi)容：
　　我公司將在建的商品房出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè),，然后又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回,。我公司向融資租賃企業(yè)開具了不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票。請(qǐng)問,，我公司的上述業(yè)務(wù)是否能按國家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)的規(guī)定處理涉稅事項(xiàng),？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局2010年第13號(hào)公告）規(guī)定：“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為,。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí),，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移?！辟F公司符合上述規(guī)定,，可以按照13號(hào)公告處理,。

136、合伙企業(yè)出資人能否在合伙企業(yè)列支福利費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),？

問題內(nèi)容：
　　國稅發(fā)[2000]149號(hào)文要求不得列支合伙企業(yè)出資人的工資薪金,，那合伙企業(yè)在賬上列支的隨出資人工資薪金提取支出的福利費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)也要納稅調(diào)整嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅[2000]91號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2％、14％,、1.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。”因此,，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以不包含出資人工資薪金的支出計(jì)算可扣除福利費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),。

137、企業(yè)轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，是否繳納營業(yè)稅,？

問題內(nèi)容：
　　有價(jià)證券包括股票和債券，那么,，非上市公司的股權(quán)是否也屬于有價(jià)證券,，根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第五條及其實(shí)施細(xì)則第十八條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，是否屬于營業(yè)稅征稅范圍,，要征營業(yè)稅？

　答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）文件第二條規(guī)定：“對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅,?！?/P>

138、房地產(chǎn)企業(yè)以土地投資如何納稅,？

問題內(nèi)容：
　　某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名下有一宗土地,，該房地產(chǎn)企業(yè)與另一公司成立項(xiàng)目部，合作開發(fā)土地,，房地產(chǎn)企業(yè)以土地投資,，另一公司以資金投資，成立的項(xiàng)目部以房地產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)開發(fā),，請(qǐng)問該房地產(chǎn)企業(yè)將土地交付項(xiàng)目部時(shí)如何納稅,？如果納稅，其土地增值稅如何計(jì)算,？

答：以房地產(chǎn)企業(yè)名義和資質(zhì)實(shí)行項(xiàng)目合作開發(fā),，未簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和合同，土地使用權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不發(fā)生納稅義務(wù),。土地增值稅的計(jì)算應(yīng)以房地產(chǎn)企業(yè)原土地計(jì)稅基礎(chǔ)確定,。

139、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除有何規(guī)定,？

問：經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有何規(guī)定,？

   

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資,、薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除。超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。但根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局,、商務(wù)部,、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕65號(hào)）規(guī)定,，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過工資、薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。所以,，若企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)則可按此比例在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

140,、企業(yè)為員工交納本應(yīng)由員工本人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,，可否稅前扣除？

問：企業(yè)為員工交納本應(yīng)由員工本人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,，可否在企業(yè)所得稅稅前扣除,？

   

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費(fèi)用,、稅金、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。因此,，應(yīng)該由員工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用屬于個(gè)人支出行為，不得在稅前扣除,。

141,、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)以前年度虧損？

問：稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)以前年度虧損,？

   

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào))規(guī)定,，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損,、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損,。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié),，依照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰,。

142、房地產(chǎn)企業(yè)支付給銷售企業(yè)的傭金或手續(xù)費(fèi),，稅前扣除有何限制,？

問：房地產(chǎn)企業(yè)支付給銷售企業(yè)的傭金或手續(xù)費(fèi)，稅前扣除有何限制,？

   

　　答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)），企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除。超過部分,，不得扣除,。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額,。人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額,。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額,。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第二十條規(guī)定，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分,，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

143、若不能提供《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,，應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅,？

　問：跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)項(xiàng)目部若不能提供《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅,？

    　

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號(hào)）規(guī)定,，自2010年1月1日起，跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,，未提供上述證明的,，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦。不能提供上述證明的,，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅,。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件,。

144,、固定資產(chǎn)加速折舊同時(shí)用于研究開發(fā)使用，折舊費(fèi)用是否可以享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策,？

問：企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）規(guī)定,，對(duì)其購買的固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊，同時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)是用于研究開發(fā)使用的,，那么該項(xiàng)固定資產(chǎn)按照加速折舊計(jì)算的折舊費(fèi)用,，是否可以享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策？

 

　　答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）規(guī)定,，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,，可以同時(shí)享受,。同時(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）第四條第四項(xiàng)規(guī)定,，企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng),，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的“專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)”的費(fèi)用支出,，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除,。因此，如果企業(yè)發(fā)生的該項(xiàng)固定資產(chǎn)加速折舊費(fèi)用符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）規(guī)定,，同時(shí)符合國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件的規(guī)定,，則可以同時(shí)享受這兩項(xiàng)優(yōu)惠政策?！?/P>

145,、福利企業(yè)集體資本金如何處理,？

 

問題內(nèi)容：
　　福利企業(yè)將原從減免稅金中計(jì)提的列入集體資本金的款項(xiàng)，2007年從“實(shí)收資本——集體金” 調(diào)為“應(yīng)付福利費(fèi)”,，2008年又從應(yīng)付福利費(fèi)科目調(diào)為盈余公積，是否應(yīng)調(diào)增交納企業(yè)所得稅,？

答：集體企業(yè)資本金是福利企業(yè)發(fā)展中形成的一個(gè)歷史問題,，按照原有稅收政策規(guī)定，國家對(duì)福利企業(yè)的稅收減免計(jì)入集體資本金,，而且原福利企業(yè)政策也主要限于集體企業(yè),。
　　“實(shí)收資本——集體金” 調(diào)為“應(yīng)付福利費(fèi)”實(shí)際上是企業(yè)減資行為，應(yīng)經(jīng)工商行政部門確認(rèn),，由于實(shí)收資本和應(yīng)付福利費(fèi)都是企業(yè)當(dāng)年損益之外的事項(xiàng),，這一調(diào)賬過程不涉及所得稅問題。2008年后,，企業(yè)又從“應(yīng)付福利費(fèi)”科目調(diào)為盈余公積,，如果該筆“應(yīng)付福利費(fèi)”與此前調(diào)賬數(shù)額一致，實(shí)際上也不涉及所得稅問題,。
　　在此提醒納稅人注意,，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額,，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi),，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除,；仍有余額的,，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi),，已在稅前扣除,，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的,，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額,。國稅函[2009]98號(hào)文件所稱職工福利費(fèi)已經(jīng)在以前年度應(yīng)納稅所得額中扣除，所以需要調(diào)整,，您來信反映的情況,，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范造成的，職工福利費(fèi)并未在稅前扣除,，所以不需調(diào)整,。

１４６、高爾夫球場(chǎng)資產(chǎn)怎樣計(jì)算折舊,？

問題內(nèi)容：
　　高爾夫球場(chǎng)的各項(xiàng)資產(chǎn),，包括果嶺，樹木，俱樂部等等應(yīng)該怎樣折舊,？由于沒有查到稅法中的相關(guān)規(guī)定,，請(qǐng)問，實(shí)際中是如何操作的,？另外各地的規(guī)定是否相同,？

答：對(duì)于高爾夫球場(chǎng)的果嶺，樹木等資產(chǎn)折舊問題,，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策均未詳細(xì)規(guī)定,。
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十二條規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林,、薪炭林,、產(chǎn)畜和役畜等。高爾夫球場(chǎng)的果嶺,，樹木等資產(chǎn)屬于高爾夫球場(chǎng)開展經(jīng)營活動(dòng)的必要條件和主要資產(chǎn),，服務(wù)于“提供高爾夫勞務(wù)”，是一項(xiàng)長期資產(chǎn),，該資產(chǎn)初期投入較大,，后期主要是維護(hù)費(fèi)用，可以視為生產(chǎn)性生物資產(chǎn),。
　　按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十三條,、六十四條等規(guī)定，高爾夫球場(chǎng)的果嶺,，樹木等資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,，不得變更。自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊,；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。最低折舊年限為10年,。

１４７,、非居民企業(yè)間轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)如何繳稅？

問：非居民企業(yè)之間在境外轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)的股權(quán),，如何繳納企業(yè)所得稅,？

   

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）相關(guān)規(guī)定,，對(duì)非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳,，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人,。扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi),，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的,，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款,。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）規(guī)定,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí),，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

１４８、是否可以對(duì)納稅人收藏的古玩字畫采取保全措施,？

問：在對(duì)某納稅人實(shí)行稅收保全措施過程中,，是否可以對(duì)納稅人收藏的古玩字畫采取保全措施？

   

　　答：根據(jù)《稅收征收管理法》第三十八條規(guī)定,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）長批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或依法拍賣或者變賣所扣押,、查封的商品,，貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。同時(shí)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,，機(jī)動(dòng)車輛,、金銀飾品、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于《稅收征收管理法》第三十八條,，第四十條，第四十二條所稱個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，因此,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人收藏的古玩字畫采取保全措施。

大連市國家稅務(wù)局：
　　你局《關(guān)于企業(yè)貸款中相當(dāng)于投資者投資未到位部分的利息支出能否稅前列支的請(qǐng)示》（大國稅發(fā)〔2009〕68號(hào)）收悉,。經(jīng)研究,，批復(fù)如下：
　　關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,，其不屬于企業(yè)合理的支出,，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
　　具體計(jì)算不得扣除的利息,，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算,，公式為：
　　企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額
　　企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和,。
　　                                                                                                                    國家稅務(wù)總局
　　                                                                                                               二○○九年六月四日
 150、注冊(cè)資本金未到位如何處理,？

問題內(nèi)容：
　　國稅函[2009]312號(hào)文件中的計(jì)算公式“計(jì)算不得扣除的利息,，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算,。企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額,。” 企業(yè)在2008年12月19日注資,，按章程及公司法規(guī)定兩年內(nèi)全部注冊(cè)資本金到位即2010年12月19日,。而截止到2010年12月19日仍有部分注冊(cè)資本金沒有到。那么對(duì)借款利息不允許扣除的期間如何把握,？第1種理解：2010年不允許企業(yè)所得稅扣除的利息是從2010年12月20日至2010年12月31日此10天的借款利息×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額（假設(shè)該10天的借款余額無變化）,。如果2011年6月30日全部到位，則（此半年期的借款利息×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額）不得抵扣,。第2種理解：2010年12月19日未到位,，則按照文件的內(nèi)容中“計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期”2010年全年的貸款利息都按公式計(jì)算不允許抵扣額,，并追溯2009年全年的貸款利息按公式計(jì)算不允許抵扣額,，如果2011年6月30日到期，那2011年全年的貸款利息按公式計(jì)算不允許抵扣額,。請(qǐng)問以上兩種理解哪個(gè)正確,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號(hào)）規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出,，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期,，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算,，公式為：
　　企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額；
　　企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和,。
　　綜上,，您的第一種理解是正確的。

151,、國稅函[2002]837號(hào)是否失效,？

問題內(nèi)容：
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料集團(tuán)公司所屬企業(yè)借款利息稅前扣除問題的通知》(國稅函[2002]837號(hào)) 1、是否失效,？2,、這個(gè)文件是否只是針對(duì)“中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料集團(tuán)公司所屬企業(yè)”？ 3,、這個(gè)文件中所說的稅法的原則：“集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)申請(qǐng)使用,，只是資金管理方式的變化,，不影響所屬企業(yè)使用的銀行信貸資金的性質(zhì)，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款”是否還有效,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料集團(tuán)公司所屬企業(yè)借款利息稅前扣除問題的通知》(國稅函[2002]837號(hào))是對(duì)中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料集團(tuán)公司個(gè)案規(guī)定,，該文件未抄送全國，不具有普遍適用性,。
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]〉的通知》（國稅發(fā)[2009]2號(hào)）第八十五條,、八十七條規(guī)定，關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資,，包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息,、擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用,。因此,，企業(yè)集團(tuán)從銀行貸款后，轉(zhuǎn)借給所屬企業(yè),，應(yīng)該認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方借款,。

152、如何確定金融機(jī)構(gòu)同類,、同期貸款利率標(biāo)準(zhǔn),？

問題內(nèi)容：
　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）第八條第一款規(guī)定：利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除,?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（國稅函[2003]1114號(hào)）規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定,，納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除,。而中國人民銀行決定從2004年10月29日起金融機(jī)構(gòu)（不含城鄉(xiāng)信用社）的貸款利率原則上不再設(shè)定上限，貸款利率下浮幅度不變,，貸款利率下限仍為基準(zhǔn)利率的0.9倍,。對(duì)金融競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境尚不完善的城鄉(xiāng)信用社貸款利率仍實(shí)行上限管理，最高上浮系數(shù)為貸款基準(zhǔn)利率的2.3倍,，貸款利率下浮幅度不變,。那么企業(yè)在具體把握上浮利率產(chǎn)生的利息支出是否可以扣除的時(shí)候可否按城鄉(xiāng)信用社的最高上浮系數(shù)（貸款基準(zhǔn)利率的2.3倍）以內(nèi)的據(jù)實(shí)扣除？信托公司也屬于金融機(jī)構(gòu),，那么向信托公司的貸款如果有相關(guān)證明,，是不是利息均可在稅前據(jù)實(shí)扣除？

答：根據(jù)《中國人民銀行關(guān)于調(diào)整金融機(jī)構(gòu)存,、貸款利率的通知》（銀發(fā)［2004］251號(hào)）規(guī)定：（一）金融機(jī)構(gòu)（城鄉(xiāng)信用社除外）貸款利率不再設(shè)定上限,。商業(yè)銀行貸款和政策性銀行按商業(yè)化管理的貸款，其利率不再實(shí)行上限管理,，貸款利率下浮幅度不變,。城市信用社和農(nóng)村信用社貸款利率仍實(shí)行上限管理，最大上浮系數(shù)為貸款基準(zhǔn)利率的2-3倍,，貸款利率下浮幅度不變,；（二）建立人民幣存款利率下浮制度。金融機(jī)構(gòu)以人民銀行規(guī)定的人民幣存款基準(zhǔn)利率為上限,，實(shí)行存款利率下浮制度,。即人民幣存款利率下限為0，上限為各檔次存款基準(zhǔn)利率,。金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)其自身經(jīng)營狀況,，自主確定實(shí)行存款利率下浮的具體水平和時(shí)機(jī)，并報(bào)人民銀行備案,。因此,，貸款利率上浮、下浮已經(jīng)成為一個(gè)合法制度,。
　　在稅收實(shí)踐中需要厘清一個(gè)概念：土地增值稅與企業(yè)所得稅對(duì)利息費(fèi)用扣除有不同政策規(guī)定,，兩者不存在直接關(guān)系，納稅人分別按相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行稅收處理,。
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定,，（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,；也就是說,，只要該金融機(jī)構(gòu)經(jīng)過人民銀行、銀監(jiān)會(huì)認(rèn)定為合法金融機(jī)構(gòu),，企業(yè)向其貸款利息均可按規(guī)定扣除,；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,，這部分在實(shí)踐中主要執(zhí)行貸款基準(zhǔn)利率,。

153、企業(yè)買賣股票的行為是否繳納營業(yè)稅,？

問：企業(yè)在證券市場(chǎng)上買賣股票的行為,，是否需要繳納營業(yè)稅？

   　　答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條第四項(xiàng)規(guī)定,，納稅人從事的外匯,、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù),，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額,，計(jì)算繳納營業(yè)稅，所稱外匯,、有價(jià)證券,、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯,、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù),，貨物期貨不繳納營業(yè)稅,。因此從2009年1月1日起，企業(yè)（包括金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)）在證券市場(chǎng)上的股票買賣行為均應(yīng)繳納營業(yè)稅,。

154,、總包方能否扣除分包給個(gè)人后繳納營業(yè)稅？

問：總包方將建筑工程分包給個(gè)人的,，總包方能否扣除分包款后繳納營業(yè)稅,？

   

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條第三項(xiàng)規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的,，以其取得的全額價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位分包款后的余額為營業(yè)額,。《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定,，單位是指企業(yè),、行政單位、事業(yè)單位,、軍事單位,、社會(huì)團(tuán)體及其他單位,。因此，納稅人將建筑工程分包給個(gè)人或個(gè)體戶的,，其支付的分包款項(xiàng)不能扣除,。

155、公司轉(zhuǎn)包的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用在計(jì)征營業(yè)稅時(shí),，能否從營業(yè)額中扣除,？

問：公司轉(zhuǎn)包的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用在計(jì)征營業(yè)稅時(shí)，能否從營業(yè)額中扣除,？

   答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定,，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。據(jù)此,，公司從事技術(shù)服務(wù)支付給分包方的費(fèi)用，在計(jì)征營業(yè)稅時(shí)不得從營業(yè)額中扣除,。

156,、裝飾裝潢公司為客戶代購輔助材料應(yīng)如何繳納營業(yè)稅?

問：某裝飾裝潢公司為客戶代購輔助材料,主要原材料則由客戶自購。請(qǐng)問,，該裝飾裝潢公司應(yīng)如何繳納營業(yè)稅?

   答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定,，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。據(jù)此,，該裝飾裝潢公司應(yīng)以向客戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額，并計(jì)算繳納營業(yè)稅,。

157,、房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，是否要視同銷售計(jì)繳營業(yè)稅,？

問：房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用（轉(zhuǎn)為出租用或固定資產(chǎn)）,，是否要視同銷售計(jì)繳營業(yè)稅？

   答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定,，《營業(yè)稅暫行條例》第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù),、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為,。因此房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移,，也沒有取得經(jīng)濟(jì)利益收入,，即沒有發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。