一,、應(yīng)當(dāng)作廢的情形

　　一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形,，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,，可即時(shí)作廢,。

　　同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件：

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;

　　(二)銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”,、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”,。

　　本規(guī)定所稱(chēng)抄稅,，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

　　本規(guī)定所稱(chēng)認(rèn)證,，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別,、確認(rèn)。

　　二,、重新開(kāi)具情形

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證,，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件,，購(gòu)買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,。

　　(一)無(wú)法認(rèn)證。

　　本規(guī)定所稱(chēng)無(wú)法認(rèn)證,，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

　　(二)納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符,。

　　本規(guī)定所稱(chēng)納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符,，是指專(zhuān)用發(fā)票所列購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。

　　(三)專(zhuān)用發(fā)票代碼,、號(hào)碼認(rèn)證不符,。

　　本規(guī)定所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符,，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致,。

　　三、開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形

　　紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)是銷(xiāo)售方申報(bào)應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的抵減依據(jù),，企業(yè)在什么情況下可以申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票以及如何開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票?

　　(一)可以申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的情形

　　1,、一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的,，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后,，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng),。銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng),。

　　2,、納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量,，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因,，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的,，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的處理辦法,，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(二)視不同情況分別按以下辦法處理：

　　1、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的,，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)單)，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知單),。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　2,、購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單,，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。

　　3,、因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由,、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,。 4,、因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單,。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

　　5,、發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的,，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷(xiāo)售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。