| 農(nóng)民專業(yè)合作社：重要稅種都有優(yōu)惠 |
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| 發(fā)表日期：2008年9月24日 出處：中國農(nóng)經(jīng)信息網(wǎng) 作者：江西省吉安市國稅局 本頁面已被訪問 634 次 |
財(cái)稅〔2008〕81號文件下發(fā)后，涉農(nóng)政策咨詢也成了江西省吉安市國稅局12366納稅服務(wù)熱線的咨詢熱點(diǎn),。為幫助廣大納稅人全面掌握并充分利用稅收優(yōu)惠政策,，12366咨詢員對相關(guān)政策進(jìn)行了整理歸納。
一,、增值稅
1.銷售特定產(chǎn)品免征增值稅,。
《增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅,。財(cái)稅〔2008〕81號文件規(guī)定,，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113）明確了免稅范圍,，主要包括：農(nóng)膜，生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥,、除磷酸二銨以外的磷肥,、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥，生產(chǎn)銷售的阿維菌素,、胺菊酯,、百菌清等，批發(fā)和零售的種子,、種苗,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī),。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121）規(guī)定,，單一大宗飼料,、混合飼料、配合飼料,、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料免稅,。財(cái)稅〔2008〕81號文件規(guī)定,，農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子,、種苗,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī),，免征增值稅。
納稅人個人銷售農(nóng)產(chǎn)品月銷售額未達(dá)5000元的,，免征增值稅,。
2.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅〔2002〕12號）規(guī)定,，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2002年1月1日起,，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%,。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕105號）規(guī)定，增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品,，可按照財(cái)稅〔2002〕12號文件的規(guī)定,，依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)稅〔2008〕81號文件規(guī)定,，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
上述文件說明,，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，不論是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買的還是從經(jīng)營者手中購買的，也不論是自己開具的增值稅專用收購憑證還是取得的普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票,，一律允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
二、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅法規(guī)定,，從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征,、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例進(jìn)一步明確了減免企業(yè)所得稅的項(xiàng)目,，包括：1.企業(yè)從事蔬菜,、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅(jiān)果的種植,，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植,，林木的培育和種植,，牲畜、家禽的飼養(yǎng),，林產(chǎn)品的采集,，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林,、牧,、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈項(xiàng)目的所得,，免征企業(yè)所得稅,。2.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,，海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅,。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕124號）規(guī)定,，經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)；生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定,；從事種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算,，對符合上述條件的企業(yè),，可按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕49號）的規(guī)定,，暫免征收企業(yè)所得稅,。財(cái)稅〔1997〕49號文件規(guī)定，對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅,。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅,，對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅,。
財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字〔1994〕1號）規(guī)定，對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前,、產(chǎn)中,、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng),、村的農(nóng)技推廣站,、植保站、水管站,、林業(yè)站,、畜牧獸醫(yī)站,、水產(chǎn)站、種子站,、農(nóng)機(jī)站,、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會,，專業(yè)合作社,，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入,，暫免征收所得稅,。
三、營業(yè)稅
《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,，農(nóng)業(yè)機(jī)耕,、排灌、病蟲害防治,、植保,、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽,、水生動物的配種和疾病防治項(xiàng)目免征營業(yè)稅,。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字〔1994〕2號）規(guī)定,，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),，免征營業(yè)稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于林木銷售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕212號）規(guī)定,，納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的收入中,，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌,、病蟲害防治,、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅,。
四,、其他稅種
1、印花稅：財(cái)稅〔2008〕81號文件規(guī)定,，對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同,，免征印花稅。
2,、土地使用稅：《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定,，直接用于農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)用地,，免征土地使用稅。財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘,、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人,，其直接用于采摘、觀光的種植,、養(yǎng)殖,、飼養(yǎng)的土地，按照直接用于農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的規(guī)定,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
3、房產(chǎn)稅：國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1999〕44號）規(guī)定,，對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地,，不征收房產(chǎn)稅。
4,、耕地占用稅：《耕地占用稅暫行條例》（國務(wù)院令〔2007〕511號）規(guī)定,，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅,。
5,、車船稅：《車船稅暫行條例》規(guī)定，拖拉機(jī),、捕撈（養(yǎng)殖）漁船免征車船稅,。
6、車輛購置稅：財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕66號）規(guī)定,，對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。
7,、契稅：《契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人承受荒山,、荒溝,、荒丘、荒灘土地使用權(quán),，用于農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,，免征契稅,。 |
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