如何處理該業(yè)務(wù)讓雙方都能享受免稅且合規(guī)呢？

請(qǐng)問(wèn)發(fā)給農(nóng)民育苗的種子應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)科目,，農(nóng)戶和公司如何開(kāi)票才可以享受公司和農(nóng)戶都免稅的政策？

我公司是一家農(nóng)業(yè)公司,，最近要把種子發(fā)給農(nóng)戶,，讓農(nóng)戶幫忙育苗，公司給農(nóng)戶育苗費(fèi),。

解答：

一,、對(duì)農(nóng)戶個(gè)人的稅務(wù)分析

按照描述的情形，給農(nóng)戶的育苗費(fèi)用,，其實(shí)包括了兩部分：土地租賃費(fèi)+農(nóng)戶的種植費(fèi)用,。

如果就兩種費(fèi)用來(lái)說(shuō)，想要全部免稅,，存在一點(diǎn)問(wèn)題：用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地租賃,，可免增值稅，但是沒(méi)有免個(gè)人所得稅的規(guī)定,，需要按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算個(gè)人所得稅,；農(nóng)戶的種植費(fèi)用（所得），按規(guī)定可免個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得），但是金額超過(guò)500元就需要繳納增值稅,。

要想農(nóng)戶享受全部免稅且無(wú)一點(diǎn)爭(zhēng)議的,，有一種辦法：農(nóng)戶銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品——既可以免征增值稅，也可以免征個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得）,。

二,、對(duì)農(nóng)業(yè)公司的財(cái)稅分析

農(nóng)業(yè)公司銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以免征增值稅和企業(yè)所得稅,，所以對(duì)于進(jìn)項(xiàng)抵扣是沒(méi)有要求的,。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）第一條規(guī)定：批發(fā)、零售的種子,、種苗,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),，免征增值稅,。

也就是說(shuō)，農(nóng)業(yè)公司將種子提供給農(nóng)戶時(shí),，如果作為銷售的話,，是可以免征增值稅。然后,，農(nóng)戶再將培育好的種苗銷售給農(nóng)業(yè)公司,，農(nóng)戶本身就是銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可免增值稅，農(nóng)業(yè)公司再將種苗銷售出去也可以繼續(xù)免征增值稅,，或者將種苗種植生產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品也是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,。

在實(shí)際操作時(shí)，農(nóng)業(yè)公司銷售種子給農(nóng)戶時(shí),，可以先不用收款,，然后在支付種苗款項(xiàng)時(shí)再扣回，二者的差額就變成了農(nóng)戶的種植費(fèi)用,。

通過(guò)將種植費(fèi)變換為種子,、種苗的銷售與購(gòu)進(jìn)，農(nóng)業(yè)公司和農(nóng)戶都可以充分,、合法合規(guī)的享受稅收優(yōu)惠政策,。否則，單獨(dú)以種植費(fèi)的形式支付或者向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,，很容易陷入稅企爭(zhēng)議,，容易被一些基層稅務(wù)局人員認(rèn)定為“勞務(wù)報(bào)酬所得”,，然后要求征收增值稅、個(gè)人所得稅等,。

1.銷售種子

借：應(yīng)收賬款-某某農(nóng)戶

貸：其他業(yè)務(wù)收入

同時(shí),，結(jié)轉(zhuǎn)成本，略,。

2.購(gòu)進(jìn)種苗

借：庫(kù)存商品,、生產(chǎn)成本等（根據(jù)用途劃分）

貸：應(yīng)收賬款-某某農(nóng)戶

更多類似稅收優(yōu)惠政策充分享受的問(wèn)題，可以參照本人主編的書(shū)籍,。