3302　科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）

　　一,、本科目核算醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的,，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金,，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的的非財(cái)政科教項(xiàng)目結(jié)余資金。
　　這里的“項(xiàng)目”,，指醫(yī)院從財(cái)政部門以外的部門或單位取得的,、具有指定用途、項(xiàng)目完成后需要報(bào)送項(xiàng)目資金支出決算和使用效果書(shū)面報(bào)告的資金所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目,。
　　這里的“累計(jì)發(fā)生支出”,，指使用非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目收入累計(jì)所發(fā)生的支出,。
　　二,、本科目應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”兩個(gè)明細(xì)科目,，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,。
　　三、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┢谀?，結(jié)轉(zhuǎn)本期科教項(xiàng)目收入，借記“科教項(xiàng)目收入”科目,，貸記本科目,。
　　（二）期末,，結(jié)轉(zhuǎn)本期科教項(xiàng)目支出,，借記本科目，貸記“科教項(xiàng)目支出”科目,。
　?。ㄈ┛平添?xiàng)目結(jié)項(xiàng)后如有結(jié)余資金并解除限定可以轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的，按照結(jié)轉(zhuǎn)金額,，借記本科目,，貸記“事業(yè)基金”科目。
　　四,、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院留待下期按原用途繼續(xù)使用的非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額以及尚未解除限定的非財(cái)政科研,、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)余資金數(shù)額,。

3401　本期結(jié)余

　　一、本科目核算醫(yī)院本期除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支,、科教項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)費(fèi)用后的結(jié)余,。
　　二、本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┢谀?，應(yīng)將除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支以外的其他各收入,、費(fèi)用類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余,。按照應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的各收入類科目的本期發(fā)生額，借記“醫(yī)療收入”,、“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”,、“其他收入”科目，貸記本科目,；同時(shí),，按照應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的各費(fèi)用類科目的本期發(fā)生額，借記本科目,，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”,、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目,。
　?。ǘ┠昴?jīng)過(guò)上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后,，首先,，應(yīng)將本年財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余），按“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目本年發(fā)生額減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”,、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計(jì)后的金額,，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”科目,。
　　其次,，將扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后本年實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余（或發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損）結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。如扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后本科目為貸方余額（即為本年實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余）,，借記本科目,，貸記“結(jié)余分配”科目；如扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后本科目為借方余額（即為本年發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損）,，借記“結(jié)余分配”科目,，貸記本科目,。
　　三、本科目期末如為貸方余額,，反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余,；如為借方余額，反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損,。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,，本科目應(yīng)無(wú)余額。

3501　結(jié)余分配

　　一,、本科目核算醫(yī)院當(dāng)年提取職工福利基金,、未分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金、用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損等的情況和結(jié)果,。
　　二,、本科目應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“提取職工福利基金”,、“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”等明細(xì)科目,，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三,、結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┠昴瑢⒈灸昕鄢?cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí),，借記“本期結(jié)余”科目,，貸記本科目；將本年扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí),，借記本科目,，貸記“本期結(jié)余”科目。
　?。ǘ┙?jīng)過(guò)上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后,，本科目為貸方余額的，可以按國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金,，剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金,。提取職工福利基金時(shí)，借記本科目（提取職工福利基金）,，貸記“專用基金”科目,；將提取職工福利基金后本科目的貸方余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記本科目（轉(zhuǎn)入事業(yè)基金）,，貸記“事業(yè)基金”科目,。
　　（三）經(jīng)過(guò)上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后,，本科目為借方余額的,，應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ),，不得進(jìn)行其他分配；事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的,，為累計(jì)未彌補(bǔ)虧損,。以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí),，借記“事業(yè)基金”科目,，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。
　　四,、年末將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后,，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。本科目年末有借方余額的,，表示醫(yī)院累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損,。