新的“印花稅”法實(shí)施以后，關(guān)于只有發(fā)票,，無合同是否需要繳納印花稅的問題,，一直爭(zhēng)論不休。由于在印花稅法出臺(tái)前,，關(guān)于合同印花稅的征收十分松散,，很多會(huì)計(jì)以銷售額來確認(rèn)印花稅，很多稅務(wù)征收部門也存在核定征收印花稅的情況,，甚至很多企業(yè)幾年沒有申報(bào)過印花稅,。這些不規(guī)范的操作，長(zhǎng)期存在于印花稅的征收過程中,。新印花稅法上臺(tái)后,，對(duì)印花稅征收開始規(guī)范，一下給會(huì)計(jì)們帶來了一記悶棍，很多會(huì)計(jì)至今不清楚印花稅如何申報(bào)才正確,。那些是屬于有合同,，那些可以視為沒有合同。這些問題如果不搞清楚,，企業(yè)肯定會(huì)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn),。（注：小編預(yù)估在24、25年很多企業(yè)會(huì)因?yàn)橛』ǘ惐换?/span>）

一,、無合同只有發(fā)票要不要繳納印花稅

1,、先看法律規(guī)定—看合同的形式有那些

  《民法典》第469條規(guī)定，“書面形式是指合同書,、信件和數(shù)據(jù)電文(包括電報(bào),、電傳、傳真,、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件)等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式,。”從《民法典》書面合同的形式,，既可以是紙質(zhì)版,，也可以是電子數(shù)據(jù)。雖然強(qiáng)調(diào)了合同的多樣,，但并沒有說發(fā)票為合同,。

2、再看財(cái)政部文件—看具體印花稅征稅對(duì)象

    財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》第二項(xiàng) 關(guān)于應(yīng)稅憑證的具體情形中第（二）條“企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系,、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單,、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅,。”從財(cái)政部的文件來看,，明確了訂單（含電子訂單）,、要貨單或與之相同的能夠反映買賣關(guān)系的單據(jù)都是被視作合同，需要繳納印花稅的,。并沒有要求對(duì)只有發(fā)票的交易課稅,，并對(duì)電子訂單、提貨單等視同合同的征稅對(duì)象進(jìn)行了舉例,。

3,、再看稅務(wù)部門的回復(fù)

    浙江12366的回復(fù)很模糊，但是基本確定的一點(diǎn)是,，發(fā)票不屬于書立的合同,，只有發(fā)票而沒有合同的是不用繳納印花稅的,。不過在這里，小編又要發(fā)表一句靈魂拷問,，“真的存在沒有合同的發(fā)票嗎,？”

二、以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)視同有合同—需要繳納印花稅

    企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)中,，可能會(huì)出現(xiàn)未簽訂合同的銷售與購(gòu)貨,，但真正能夠視作無合同的買賣行為非常少。以下幾種情況,，即使沒有書面合同,，依然視作有合同行為。

1,、購(gòu)入原材料或商品——成本發(fā)票

成本發(fā)票自帶合同。在這我們就不要想沒有合同的事情了,，不管你進(jìn)原材料還是庫存商品,，成本發(fā)票沒有合同，就會(huì)出現(xiàn)“四流不一”,?！八牧鞑灰弧焙苋菀拙捅欢悇?wù)部門認(rèn)定發(fā)票無效。稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)稅務(wù)的稽查也是這樣稽查的,，對(duì)成本發(fā)票的合同流,、發(fā)票流要看是否一致。需要雙方報(bào)“印花稅”才能讓你的成本發(fā)票穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)?shù)挚邸?/span>

2,、互聯(lián)網(wǎng)交易

     網(wǎng)絡(luò)交易的買賣雙方如果都是企業(yè),，則需要繳納印花稅。因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)交易必定產(chǎn)生電子訂單,?！缎掠』ǘ惙ā贰?4號(hào)公告、22號(hào)公告”內(nèi)明確電子訂單在沒有書面合同時(shí),，視作合同,。

3、老客戶無合同直接交易

     很多企業(yè)老客戶,，為了省事，都不再重新簽訂合同,，直接進(jìn)行交易,。這時(shí)發(fā)生新交易的業(yè)務(wù)只有發(fā)票,，沒有合同,。但在印花稅繳納時(shí)，是視作有合同的,，按原有合同的續(xù)簽合同來處理,。

4、購(gòu)入,、出售固定資產(chǎn)

     大到上百萬的豪車,、小到幾千元的計(jì)算機(jī),。這些我們?cè)趯?shí)際交易中,，很少會(huì)簽訂合同,。但并不代表沒有合同,，這些固定資產(chǎn)的合格證,、保修卡,、三包卡都是載明雙方權(quán)力與義務(wù)的票據(jù),，在沒有正式合同時(shí),，都視作合同，需要繳納印花稅,。（注：如果購(gòu)買固定資產(chǎn)，如買車選擇分期,，則分期部分按借款合同需要再交一份“印花稅”）

5,、保險(xiǎn)單

    這個(gè)很多會(huì)計(jì)不理解，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單本身就是書面合同的一種形式,，所以需要繳納印花稅,。（社保,、人身保險(xiǎn)等針對(duì)個(gè)人的保險(xiǎn)不需要繳納印花稅）

6,、提貨單等延時(shí)取貨單據(jù)

  這個(gè)財(cái)政部22號(hào)文件內(nèi)有明確規(guī)定,，提貨單在沒有合同時(shí)視作合同,。

三,、不交“印花稅”的業(yè)務(wù)有哪些

    印花稅不是對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)征收印花稅，印花稅征收只限定在印花稅名錄內(nèi)的憑證,。以下公司業(yè)務(wù)不納“印花稅”。

1,、一手交錢一手交貨的買賣行為

企業(yè)中,，一手交錢一手交貨的小額交易是不需要繳納印花稅（固定資產(chǎn)除外）。如企業(yè)去超市購(gòu)買辦公用品,，雖然是買賣行為,，但屬于一手交錢一手交貨,。只有發(fā)票,，沒有納稅憑證,，所以不必繳納印花稅。

2,、絕大部分服務(wù)行業(yè)（有合同也不交印花稅）

   服務(wù)業(yè)中除列明的列明需要繳納印花稅的,，運(yùn)輸合同（不含管道運(yùn)輸合同）、倉(cāng)儲(chǔ)合同,、技術(shù)合同,、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同外其他服務(wù)業(yè)一律不交印花稅,。比如餐飲服務(wù),、會(huì)議服務(wù),、物業(yè)服務(wù),、保潔服務(wù)、住宿服務(wù)等服務(wù)合同都屬于不征印花稅的憑證,。

3,、客運(yùn)不征收印花稅

   在《民法典》中，車票,、機(jī)票被視為合同,。我們看印花稅，稅目稅率表中有關(guān)于運(yùn)輸合同征收印花稅的規(guī)定,，但稅目備注中也明確標(biāo)明,，只包括貨物運(yùn)輸及多式聯(lián)運(yùn)合同。所以車票,、機(jī)票雖然是合同,，但不屬于印花稅納稅憑證不交印花稅,。

4,、《印花稅法》列明的免稅業(yè)務(wù)

除印花稅法規(guī)定的第十二條免稅憑證外,，企業(yè)與個(gè)人間的買賣，無論是否有合同,，都不需要繳納印花稅。