昨晚一位財(cái)務(wù)朋友打來(lái)電話,，說(shuō)公司作為重點(diǎn)稅源被稽查局隨機(jī)抽查了。

她還挺樂(lè)觀,，說(shuō),，被檢查也好，算是亡羊補(bǔ)牢,，至少以后不會(huì)再有類似錯(cuò)誤發(fā)生了,。

我說(shuō),，你倒是豁達(dá)?？膳c其被稽查出問(wèn)題,，還不如平時(shí)多注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。

朋友說(shuō),，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)太多了,，防不勝防啊。而且你們合并后,，很多自由裁量的理解自己都還沒達(dá)成一致,，公說(shuō)公理，婆說(shuō)婆理,，我們找誰(shuí)說(shuō)理去,？

我說(shuō)，你這話就不對(duì)了,。陳述權(quán)和申辯權(quán)不都是企業(yè)可以說(shuō)理的渠道嗎,？再往后說(shuō)，還有行政復(fù)議和行政訴訟呢,。

她笑著說(shuō),，也是。不過(guò)思來(lái)想去,，事后努力不如事前警惕,。還是防患于未燃的好。你就不能經(jīng)常給我提個(gè)醒,，做點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范提示嗎,？

好吧，今天就挑出十個(gè)常見而又容易忽略的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，一起來(lái)溫故而知新,。

私車公用，這個(gè)話題已經(jīng)說(shuō)的太多了,。

因?yàn)檫@種行為在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中,，目前也是非常的普遍。

對(duì)于私車公用業(yè)務(wù),，我們應(yīng)當(dāng)怎么來(lái)列支,，才能防范一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)呢？

如果是高管人員,，我們可以選擇,，就把車輛過(guò)戶給企業(yè)。作為企業(yè)自有的固定資產(chǎn),，燃油費(fèi),、修理費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等等都可以稅前列支,。個(gè)人轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的物品免征增值稅,。

如果是普通工作人員，可以簽訂租賃合同,，租金不要選擇為0,，可以選擇在月租金500元左右，自然人按次納稅,，代開發(fā)票不超過(guò)500元屬于起征點(diǎn)政策之內(nèi),。

租賃資產(chǎn)要注意的是，燃油費(fèi)和過(guò)路過(guò)橋費(fèi)可以企業(yè)所得稅前列支,，保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi),，要視地方政策而定。有些省市明確規(guī)定是不允許稅前扣除的,。

因此,，要關(guān)注本省市相關(guān)政策，以免出現(xiàn)不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn),。

朋友說(shuō),，哎呀，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)提示太簡(jiǎn)單啦,。我們現(xiàn)在對(duì)于票面都檢查的非常嚴(yán)格,，一次性填開，備注欄填寫,，不能缺少發(fā)票專用章,，不能虛假取得，這些都知道,。

對(duì)的,，發(fā)票基本票面問(wèn)題都不會(huì)犯錯(cuò)誤啦。

但稅收中的風(fēng)險(xiǎn)就是這樣防不勝防,。

曾經(jīng)有這樣一個(gè)案例。

一張普通發(fā)票,，貨物名稱是混凝土,，票面各種問(wèn)題都沒有，填寫非常規(guī)范,。

購(gòu)買方是河南省某商貿(mào)公司,，銷售方是廣西省某建筑材料公司。

河南公司說(shuō),，買混凝土是用于建設(shè)規(guī)劃為五層的辦公樓,。檢查人員問(wèn)貨物是廣西的企業(yè)在本地有臨時(shí)生產(chǎn)場(chǎng)所還是從廣西直接送到河南的呢,？

答曰從廣西購(gòu)買，直接送來(lái)的,。

檢查人員當(dāng)時(shí)就斷定,，這筆業(yè)務(wù)是虛假的。為什么呢,？

混凝土的特性是什么,？從生產(chǎn)到使用，時(shí)間最多不能超過(guò)三個(gè)小時(shí)左右,，否則它就會(huì)凝結(jié),，無(wú)法使用。

因此怎么可能從廣西購(gòu)買的混凝土到河南還可用呢,？企業(yè)辯稱,，確實(shí)購(gòu)買了混凝土，不過(guò)是從本地購(gòu)買后取得了這張發(fā)票,。

最后如何處理暫且不論,，案例的意義在于提醒，不僅僅是票面問(wèn)題,，有時(shí)涉及到的常識(shí)也要略知一二,。

朋友聽完感嘆說(shuō)，照你這么說(shuō),，我們做財(cái)務(wù)還得上曉天文下知地理呢,，每個(gè)月工資沒多高，要求還挺高,。

印花稅應(yīng)稅憑證包括購(gòu)銷,、加工承攬、建設(shè)工程承包,、財(cái)產(chǎn)租賃,、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管,、借款,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,。

在工作當(dāng)中,，沒有簽訂合同的，是不是不用交印花稅呢,？

這里就出現(xiàn)了“具有合同性質(zhì)的憑證”這幾個(gè)字,。

什么是具有合同性質(zhì)的憑證？具有合同效力的協(xié)議,、契約,、合約,、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證,。

發(fā)票算是具有合同性質(zhì)的憑證嗎,？發(fā)票需要同上面所列舉的這些資料結(jié)合在一起，單獨(dú)并不能作為,。

同時(shí),，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查的時(shí)候可能會(huì)去查詢相應(yīng)的業(yè)務(wù)，拿費(fèi)用來(lái)說(shuō),，比如大額裝修費(fèi),，大額租賃費(fèi)，貨物運(yùn)輸費(fèi),，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)等等,。

如果業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生而沒有簽訂合同，也有可能會(huì)出現(xiàn)被核定印花稅的情形,。

下面張圖印著瑪麗蓮夢(mèng)露的是關(guān)于葡萄酒的一張印花稅票,。印花稅，是一個(gè)歷史淵源非常悠久的稅種,，印花稅票也被許多收藏愛好家所收集珍藏,。

稅率適用錯(cuò)誤。導(dǎo)致少計(jì)或者多記銷項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn),。

主要是針對(duì)于新政策的發(fā)布,。比如深化增值稅改革而出臺(tái)的一系列政策。

還有就是要區(qū)分混合銷售和兼營(yíng),。應(yīng)該適用兼營(yíng)而錯(cuò)當(dāng)做混合銷售來(lái)處理,，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生后，從高適用稅率,。

另外,，不要把高稅率的貨物和低稅率的貨物進(jìn)行混淆。比如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用低稅率,，但是農(nóng)產(chǎn)品如果被加工為罐頭或者冷凍食品等等,，就不再適用低稅率，而是適用高稅率了,。

還有城建稅的稅率,，市區(qū)7%，縣城和縣屬鎮(zhèn)5%,，其他1%。

因此,，適用稅率的時(shí)候呢,，一定要關(guān)注稅率是否有錯(cuò)誤的情形發(fā)生,。如果開具發(fā)票時(shí)運(yùn)用稅率錯(cuò)誤，發(fā)票是不可以使用的,。

朋友說(shuō),，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以不用提示了。我們剛做完匯算清繳,，熟的很,。

好吧，那就簡(jiǎn)單說(shuō)兩句,，不羅嗦,。

罰款指的行政罰款。比如交通罰款,，環(huán)保罰款等等,。

滯納金有定語(yǔ)，稅收,。也就是說(shuō),，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的滯納金之外，其余滯納金都是可以扣除的,。

另外,，要區(qū)分什么樣的情況下屬于廣告性的贊助支出，什么情況下屬于非廣告性質(zhì)的,。

廣告支出一定是為企業(yè)達(dá)到宣傳的效果,，廣而告之。有曝光,，有提高知名度的后果,，可以判定為是廣告性的。反之,，則有可能會(huì)被認(rèn)定為贊助支出,。

今天就先羅嗦這么多，明天繼續(xù),。