全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）是《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中“電子發(fā)票”的一種,，是將發(fā)票的票面要素全面數(shù)字化,、號(hào)碼全國統(tǒng)一賦予、開票額度智能授予、信息通過稅務(wù)數(shù)字賬戶等方式在征納主體之間自動(dòng)流轉(zhuǎn)的新型發(fā)票,。近期,，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào)）（以下簡稱《公告》），明確自2024年12月1日起,，在全國正式推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票,。本文結(jié)合《公告》內(nèi)容，對推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票相關(guān)政策要點(diǎn)進(jìn)行解讀,，幫助納稅人更好使用數(shù)電發(fā)票,。

滑動(dòng)布局

滑動(dòng)布局支持創(chuàng)建多屏左右或上下滑動(dòng)效果，具體操作可查看使用幫助

數(shù)電發(fā)票為單一聯(lián)次,，以數(shù)字化形態(tài)存在,，類別包括電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）,、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）,、電子發(fā)票（鐵路電子客票）、電子發(fā)票（機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）,、電子發(fā)票（二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）等,。在電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）和電子發(fā)票（普通發(fā)票）兩類數(shù)電發(fā)票下，根據(jù)特定業(yè)務(wù)標(biāo)簽,，目前設(shè)置了建筑服務(wù),、成品油、報(bào)廢產(chǎn)品收購,、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)銷售,、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購,、光伏收購,、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售,、差額征稅,、機(jī)動(dòng)車、二手車,、發(fā)票代開,、通行費(fèi)、醫(yī)療服務(wù),、拖拉機(jī)和聯(lián)合收割機(jī),、稀土等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。

發(fā)票總額度的動(dòng)態(tài)確定有四種方式，包括月初賦額調(diào)整,、賦額臨時(shí)調(diào)整,、賦額定期調(diào)整、人工賦額調(diào)整,。月初賦額調(diào)整是指信息系統(tǒng)每月初自動(dòng)對納稅人的發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整,。賦額臨時(shí)調(diào)整是指納稅信用良好的納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例時(shí)，信息系統(tǒng)自動(dòng)為其臨時(shí)調(diào)增一次當(dāng)月發(fā)票總額度,。賦額定期調(diào)整是指信息系統(tǒng)根據(jù)納稅人歷史開票情況進(jìn)行判斷,，符合一定條件時(shí)自動(dòng)觸發(fā)當(dāng)月發(fā)票總額度調(diào)整。人工賦額調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整發(fā)票總額度,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常的,，為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度。

納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi),，完成增值稅申報(bào)前,，可以按照上月剩余發(fā)票額度且在不超過當(dāng)月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對通過后,，可以按照當(dāng)月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票,。

納稅人登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局后，通過“發(fā)票業(yè)務(wù)”模塊,，選擇不同的發(fā)票類型,，錄入開具內(nèi)容，經(jīng)系統(tǒng)校驗(yàn)通過后,，自動(dòng)賦予發(fā)票號(hào)碼并按不同業(yè)務(wù)類型生成相應(yīng)的藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票,。

納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回,、服務(wù)中止,、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,，按以下規(guī)定執(zhí)行：（1）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡稱《確認(rèn)單》）后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,，無需受票方確認(rèn),。其中，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符,。（2）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,，受票方為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》,，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后,，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,；受票方為未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》,，經(jīng)對方確認(rèn)后,，全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。其中,，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符,。（3）納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的,，暫不允許開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,。（4）受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

1.增值稅一般納稅人,。通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）,、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）,、電子發(fā)票（鐵路電子客票），其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次,。

增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電發(fā)票,，勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，其份數(shù),、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次,。

增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）,、電子發(fā)票（鐵路電子客票）,，已用于增值稅申報(bào)抵扣的，對應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”相關(guān)欄次,。

2.增值稅小規(guī)模納稅人。通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電發(fā)票,，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次,。其中，適用增值稅免稅政策的,，按規(guī)定填入“免稅銷售額”“出口免稅銷售額”等相關(guān)欄次,。

納稅人可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示,、信息下載等功能,。納稅人取得電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）,、電子發(fā)票（普通發(fā)票）等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅,、代辦退稅的,，應(yīng)當(dāng)通過稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。

納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正,，具體如下：（1）納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣的，如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途,。（2）納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途為用于出口退稅,、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正,。如果納稅人尚未申報(bào)出口退稅,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái),，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途,；如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明,。

自然人個(gè)人票夾是依托個(gè)人所得稅App,，按照“一人式”的理念實(shí)現(xiàn)自然人發(fā)票信息實(shí)時(shí)智能歸集的功能應(yīng)用，將自然人取得的,、申請代開的數(shù)電發(fā)票進(jìn)行歸集,，為自然人提供發(fā)票的查看、下載,、導(dǎo)出,、拒收及推送等服務(wù)。

稅務(wù)數(shù)字賬戶是面向納稅人繳費(fèi)人,，歸集各類涉稅費(fèi)數(shù)據(jù),，集日常理稅、發(fā)票業(yè)務(wù),、賬戶查詢于一體的應(yīng)用,。支持納稅人繳費(fèi)人查詢涉稅費(fèi)數(shù)據(jù)信息、試算待申報(bào)稅額,、繳納已申報(bào)待繳稅額和申請退稅,；支持納稅人辦理發(fā)票業(yè)務(wù)，進(jìn)行開票信息維護(hù),、藍(lán)字發(fā)票開具和紅字發(fā)票開具,。通過對全量發(fā)票數(shù)據(jù)的歸集,，為納稅人提供發(fā)票勾選確認(rèn)、查詢統(tǒng)計(jì),、交付,、入賬功能，同時(shí)滿足納稅人下載及打印發(fā)票,、查驗(yàn)發(fā)票,、查詢涉稅信息、調(diào)整申請發(fā)票額度等需求,。

稅務(wù)部門借鑒稅收征管論壇（FTA）發(fā)布的《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》中“納稅人觸達(dá)點(diǎn)前移”理念,，推出樂企直連模式，通過與企業(yè)自有信息系統(tǒng)直連的方式,，提供規(guī)則內(nèi)嵌,、數(shù)據(jù)互通的涉稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)自動(dòng)開票,、自動(dòng)記賬,、自動(dòng)歸集數(shù)據(jù)，促進(jìn)業(yè)務(wù),、財(cái)務(wù),、稅務(wù)的一體化和數(shù)字化，改變了納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的傳統(tǒng)接觸方式,?！爸Ц都撮_票”即是依托樂企，將數(shù)電發(fā)票開具嵌入企業(yè)資金收付環(huán)節(jié),，消費(fèi)者支付價(jià)款時(shí),，信息系統(tǒng)會(huì)根據(jù)資金流信息自動(dòng)開票。這一全新的服務(wù)管理模式,，充分發(fā)揮了電子發(fā)票實(shí)時(shí)在線開具與交換的優(yōu)勢,，使納稅人生產(chǎn)經(jīng)營更加便捷順暢的同時(shí)，有效破解了過去存在的發(fā)生交易不開發(fā)票等管理難題,。目前“支付即開票”已在停車場,、商超零售、加油站,、電商等自然人終端消費(fèi)領(lǐng)域開展試點(diǎn),。