銷售收入預(yù)算的編制步驟如圖2所示,。

圖2 銷售收入預(yù)算的編制步驟

編制銷售收入預(yù)算時(shí),，可能用到的表格有銷售收入預(yù)算表（按年份、季度和品種,、客戶,、地區(qū)編制）、應(yīng)收賬款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算的依據(jù)）、銷售收入預(yù)算及應(yīng)收賬款預(yù)算匯總表,，如圖3,、圖4、圖5所示,。

圖3 銷售收入預(yù)算表

圖4 應(yīng)收賬款預(yù)算表

圖5 銷售收入預(yù)算及應(yīng)收賬款預(yù)算匯總表

（1）根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)確定銷售數(shù)量

根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo),，已知單位變動(dòng)成本、固定成本和銷售單價(jià),，即可確定銷售數(shù)量,。如下：

舉例：某公司投資額為6000萬(wàn)元，預(yù)算年度的投資收益率要求達(dá)到10%,。已知公司產(chǎn)品的銷售變動(dòng)成本率為60%,，固定成本為1500萬(wàn)元，銷售單價(jià)為5萬(wàn)元,，計(jì)算銷售數(shù)量,。

解析：公司的目標(biāo)利潤(rùn)=6000×10%=600萬(wàn)元

目標(biāo)利潤(rùn)=銷售數(shù)量×銷售單價(jià)-銷售數(shù)量×銷售單價(jià)×變動(dòng)成本率-固定成本

銷售收入=1050×5=5250（萬(wàn)元）

（2）趨勢(shì)分析確定銷售數(shù)量

根據(jù)趨勢(shì)比率中的銷售增長(zhǎng)率和市場(chǎng)占有率確定銷售數(shù)量。

預(yù)算年度銷售數(shù)量=本年實(shí)際銷售數(shù)量×（1+銷售增長(zhǎng)率）

或者：

預(yù)算年度銷售數(shù)量=預(yù)算年度市場(chǎng)需求量×（1+市場(chǎng)占有率）

舉例：某公司上年實(shí)際銷售額為8000萬(wàn)元,，本年預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率為15%的可能性為40%,，預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率為5%的可能性為30%，預(yù)計(jì)不增長(zhǎng)的可能性為20%,，預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率為-10%的可能性為10%,。計(jì)算本年預(yù)計(jì)銷售數(shù)額為多少。

解析：銷售收入=[（15%×40% + 5%×30% -10%×10%）+ 1]×8000=8520萬(wàn)元,。

（3）使用定性分析法確定銷售數(shù)量

①主管集體判斷法,。企業(yè)所有主管利用他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，以集體意見代替預(yù)測(cè),。

②推銷員判斷法：又稱意見匯集法,，是由企業(yè)熟悉市場(chǎng)情況和相關(guān)信息的管理人員對(duì)由推銷人員調(diào)查得來(lái)的結(jié)果進(jìn)行綜合分析，從而做出預(yù)測(cè)的方法,。

③專家意見法：專家根據(jù)他們的經(jīng)驗(yàn)和判斷對(duì)特定產(chǎn)品的未來(lái)銷售數(shù)量進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)的方法,。

④產(chǎn)品壽命周期分析法：根據(jù)產(chǎn)品銷售量在不同壽命周期階段的變化趨勢(shì)進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的方法。一般來(lái)說,，產(chǎn)品銷量在萌芽期增長(zhǎng)率不穩(wěn)定，成長(zhǎng)期增長(zhǎng)率最高,，成熟期增長(zhǎng)率穩(wěn)定,，衰退期增長(zhǎng)率為負(fù)數(shù)。

綜上,，銷售數(shù)量的預(yù)測(cè)可以從多方面入手,，企業(yè)可以先利用趨勢(shì)分析方法預(yù)測(cè)銷售數(shù)量，再同主管或銷售人員的判斷數(shù)字進(jìn)行比較，如有較大差異,，再進(jìn)行定性分析確定,。

企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算分成四個(gè)季度,，各季度的銷量可以從銷售預(yù)算表中得知,，第一季度的期初庫(kù)存已知，可以由這兩個(gè)數(shù)字計(jì)算各季度的期末庫(kù)存和生產(chǎn)量,，并由此計(jì)算全年的產(chǎn)量,。

產(chǎn)值等于產(chǎn)量乘以對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本。

圖2 銷售收入預(yù)算的編制步驟

企業(yè)編制材料采購(gòu)預(yù)算時(shí)首先可以利用BOM表算出材料需用量,，第一季度的庫(kù)存是已知的,，可以計(jì)算得出期末庫(kù)存，采購(gòu)量=期末庫(kù)存+本期需用量-期初庫(kù)存,。材料的采購(gòu)單價(jià)已知,，可以得出采購(gòu)金額。進(jìn)項(xiàng)稅=采購(gòu)金額×適用的增值稅率,，采購(gòu)金額和進(jìn)項(xiàng)稅相加可得出采購(gòu)總金額,。計(jì)算出第一季度的采購(gòu)量和采購(gòu)總金額之后，就可以推導(dǎo)出其他季度的數(shù)值及全年的數(shù)值,?？删幹撇牧喜少?gòu)預(yù)算表,，如圖8所示。

圖8 材料采購(gòu)預(yù)算表

備品備件采購(gòu)預(yù)算根據(jù)經(jīng)審核后的備品備件需求計(jì)劃,，并結(jié)合庫(kù)存狀況由采購(gòu)部制定,。可編制備品備件采購(gòu)預(yù)算表,，如圖9所示,。

圖9 備品備件采購(gòu)預(yù)算表

采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)需要采取零基預(yù)算方式進(jìn)行編制。

企業(yè)要向供應(yīng)商采購(gòu)商品就要做應(yīng)付賬款預(yù)算,。通常而言,，企業(yè)可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)約定采購(gòu)支付率，采購(gòu)支付率=付款總額÷采購(gòu)金額,，確定采購(gòu)金額之后,，付款總額即可計(jì)算出。此外,，還應(yīng)支付上期的應(yīng)付賬款余額,，上期應(yīng)付賬款余額加上期初的應(yīng)付賬款就是本期支付的總額?？删幹茟?yīng)付賬款預(yù)算表,，如圖10所示。

圖10 應(yīng)付賬款預(yù)算表