上海證監(jiān)局會(huì)計(jì)監(jiān)管通訊

二〇二三年第一期

（總第13期）

2023年2月

【編者按】為提高轄區(qū)內(nèi)從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)2022年年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)對公眾公司風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,、預(yù)警和應(yīng)對能力,，充分履行“看門人”職責(zé)，上海證監(jiān)局特編發(fā)本期會(huì)計(jì)監(jiān)管通訊（2022年年報(bào)審計(jì)?？?。本期重點(diǎn)通報(bào)2022年審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的典型問題，結(jié)合目前資本市場熱點(diǎn),、難點(diǎn)問題,，對風(fēng)險(xiǎn)問題較為集中的審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)管提示，督促審計(jì)機(jī)構(gòu)在2022年年報(bào)審計(jì)中強(qiáng)化質(zhì)量管理,，以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,，推動(dòng)提升會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，助力資本市場高質(zhì)量發(fā)展,。

目 錄

【審計(jì)執(zhí)業(yè)問題通報(bào)】

2022年現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題...........2

【年報(bào)審計(jì)監(jiān)管提示】

2022年年報(bào)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)...........6

【監(jiān)管文件參考】

2022年以來中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布或聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)審計(jì)主要文件....10

【審計(jì)執(zhí)業(yè)問題通報(bào)】

2022年,，上海證監(jiān)局根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部的部署以及日常監(jiān)管中關(guān)注到的情況，對11家事務(wù)所執(zhí)業(yè)的17個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。根據(jù)檢查情況,，我局已對7個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及的5家事務(wù)所和14名相關(guān)責(zé)任人員下發(fā)了行政監(jiān)管措施,，對1家事務(wù)所及2名注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行立案調(diào)查并作出行政處罰事先告知。現(xiàn)將檢查中關(guān)注到的典型問題進(jìn)行通報(bào),，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范,，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)，不斷提升年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)資本市場能力,。

1.未對明顯的舞弊跡象保持職業(yè)懷疑

一是未充分識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素,。F上市公司2020年被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，2021年下半年新收購公司并在第四季度簽訂大額合同,，大額銷售收入確認(rèn)在2021年12月底,。審計(jì)時(shí)未充分識(shí)別F公司的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，在舞弊風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)過程中認(rèn)為F公司不存在異常特別是臨近期末發(fā)生的復(fù)雜交易,。

二是未對異常跡象保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,。F上市公司的客戶W同時(shí)為其供應(yīng)商，F(xiàn)公司向W客戶銷售的產(chǎn)品與W客戶自產(chǎn)的產(chǎn)品相同,，且報(bào)告期內(nèi)F公司曾向W客戶采購該產(chǎn)品,。審計(jì)時(shí)未對銷售和采購的異常情況保持職業(yè)懷疑，未追加進(jìn)一步審計(jì)程序,，未發(fā)現(xiàn)由舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào),。J上市公司以提高資金使用效率為目的開展貿(mào)易業(yè)務(wù)，審計(jì)時(shí)未關(guān)注到貿(mào)易業(yè)務(wù)存在部分銷售付款與合同約定不符,、約定的驗(yàn)收條款與實(shí)際不符等異常情況,，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序予以追查。

三是未恰當(dāng)評價(jià)訴訟涉及的舞弊事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,。S上市公司審計(jì)時(shí)已獲取的判決書顯示S上市公司高管在報(bào)告期前部分年度安排S公司與多家公司簽訂相關(guān)合同開展空轉(zhuǎn)貿(mào)易,，涉及收入舞弊，但審計(jì)時(shí)未對判決書顯示的以前年度的舞弊事項(xiàng)保持關(guān)注,，未識(shí)別出相關(guān)錯(cuò)報(bào),。

2.控制測試執(zhí)行流于形式

一是未充分了解和測試重要的內(nèi)控流程。B上市公司業(yè)務(wù)類型包括工程項(xiàng)目和PPP項(xiàng)目,，審計(jì)時(shí)將收入確認(rèn)識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，且屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但未對工程項(xiàng)目和PPP項(xiàng)目收入確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制進(jìn)行了解,，也未執(zhí)行相關(guān)控制測試,。H上市公司報(bào)告期新增大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)且收入占比較高，審計(jì)時(shí)未對該新增業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解,，未評價(jià)是否存在內(nèi)控缺陷,。對J上市公司審計(jì)時(shí)將“存貨是否真實(shí)存在”識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,，但未充分了解貿(mào)易業(yè)務(wù)存貨管理相關(guān)的內(nèi)部控制，未恰當(dāng)識(shí)別和評價(jià)采購已入庫但財(cái)務(wù)未入賬的內(nèi)部控制缺陷,。

二是未合理確定樣本規(guī)模,。D上市公司審計(jì)時(shí)，對每個(gè)季度都需實(shí)施的234個(gè)項(xiàng)目貸后管理執(zhí)行控制測試時(shí),，僅抽取2個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行測試,，未根據(jù)控制運(yùn)行頻率合理確定樣本規(guī)模，抽取樣本量明顯不足,，且在其中1個(gè)樣本存在問題的前提下得出控制無偏差的結(jié)論,。

三是未評價(jià)識(shí)別出的控制偏差。在對H上市公司銀行收付款實(shí)施的控制測試中,，注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出9個(gè)樣本存在未經(jīng)恰當(dāng)審批,、控制未執(zhí)行的情形，但未對此類情況進(jìn)行說明并采取進(jìn)一步審計(jì)程序,。對T上市公司能源工程業(yè)務(wù)銷售與收款循環(huán)的控制測試中,，識(shí)別出項(xiàng)目無預(yù)算成本、無中標(biāo)通知書,、結(jié)算報(bào)表無監(jiān)理單位蓋章審批等情況,，但未將上述情況識(shí)別為控制偏差并進(jìn)行說明，也未評價(jià)上述情況對控制運(yùn)行有效性的影響,。

3.函證關(guān)鍵程序執(zhí)行不到位

一是對于未回函函證未實(shí)施有效的替代程序。在對B上市公司20家客戶執(zhí)行函證程序均未獲取回函的情況下,，未追查未回函原因,，實(shí)施的替代程序僅查驗(yàn)了當(dāng)期回款，未獲取相關(guān),、可靠的審計(jì)證據(jù),。在針對H上市公司應(yīng)收賬款函證未回函執(zhí)行替代程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師僅查驗(yàn)了期后回款,，期后回款金額不足應(yīng)收賬款余額1%,，獲取的審計(jì)證據(jù)不足以支持相應(yīng)應(yīng)收賬款余額認(rèn)定。

二是未充分關(guān)注函證的異常信息,。在對C上市公司執(zhí)行函證程序時(shí),，對回函未加蓋被詢證者公章或財(cái)務(wù)專用章、回函寄件單位名稱與發(fā)函單位名稱不一致,、回函聯(lián)系人與發(fā)函時(shí)的聯(lián)系人姓名,、電話不一致、回函寄件地址,、寄件公司名稱為被審計(jì)單位,，函證匯總表的函證金額與詢證函金額不一致,、多家銀行函證聯(lián)系人的聯(lián)系方式為手機(jī)號(hào)，不同銀行支行的函證聯(lián)系人相同等異常情況未予以充分關(guān)注和執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序,。

三是未明確函證樣本選取標(biāo)準(zhǔn)或未按照選取標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行函證,。H上市公司當(dāng)期新增貿(mào)易業(yè)務(wù)且金額較大，注冊會(huì)計(jì)師未對當(dāng)期新增貿(mào)易業(yè)務(wù)供應(yīng)商實(shí)施函證,，也未記錄不予函證的理由,，在對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證時(shí)，未明確函證樣本選取標(biāo)準(zhǔn),；X上市公司審計(jì)時(shí)設(shè)置了應(yīng)收賬款函證樣本的選取標(biāo)準(zhǔn),，但在實(shí)際執(zhí)行中未按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)函也未說明理由。

4.獨(dú)立性問題仍較為突出

一是執(zhí)業(yè)人員投資行為不當(dāng),。部分執(zhí)業(yè)人員及近親屬違反《證券法》和《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定,，在審計(jì)期間持有、買賣所審上市公司股票,，部分執(zhí)業(yè)人員違反事務(wù)所規(guī)定買賣事務(wù)所審計(jì)客戶的股票,、基金和債券。

二是項(xiàng)目簽字注冊會(huì)計(jì)師未進(jìn)行實(shí)質(zhì)性輪換,。H上市公司簽字注冊會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任審計(jì)報(bào)告簽字注冊會(huì)計(jì)師,，報(bào)告期內(nèi)雖不再擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師，但仍作為審計(jì)項(xiàng)目組人員實(shí)際參與審計(jì)工作,，并就重要事項(xiàng)對H上市公司高管進(jìn)行訪談,、編制及復(fù)核審計(jì)工作底稿等，相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻止上述違規(guī)行為,。

5.未審慎評價(jià)相關(guān)事項(xiàng)的影響是否具有廣泛性

注冊會(huì)計(jì)師首次承接D上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù),，因未能對存貨、應(yīng)收賬款等科目實(shí)施關(guān)鍵審計(jì)程序,，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告,。D上市公司報(bào)告期內(nèi)涉及大額存貨、應(yīng)收賬款和商譽(yù)減值,，是導(dǎo)致報(bào)告期重大虧損的主要原因,。但注冊會(huì)計(jì)師在未對存貨期初余額執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、未獲取商譽(yù)期初余額充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下,，未審慎評價(jià)存貨,、應(yīng)收賬款和商譽(yù)涉及的減值金額可能產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)對利潤表的影響是否具有廣泛性，且未在針對保留意見出具的專項(xiàng)說明中說明上述事項(xiàng)對利潤表的影響不具有廣泛性的原因,。

【年報(bào)審計(jì)監(jiān)管提示】

為切實(shí)做好上市公司2022年年報(bào)審計(jì)工作,，進(jìn)一步提升年報(bào)審計(jì)質(zhì)量，結(jié)合審計(jì)監(jiān)管新形勢,、新情況,、新要求,，上海證監(jiān)局梳理了8方面需重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，提示各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,，勤勉審慎執(zhí)業(yè),，特別關(guān)注以下事項(xiàng)：

1.提高應(yīng)對財(cái)務(wù)舞弊和重大非常規(guī)交易審計(jì)的執(zhí)業(yè)能力。事務(wù)所應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到證券業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì),，在整個(gè)審計(jì)過程中對異常情況保持充分的職業(yè)懷疑,，杜絕單方面依賴公司提供信息，搞“抄賬式”審計(jì),。充分了解公司的治理層結(jié)構(gòu),、管理層誠信狀況等，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性,；對于重大非常規(guī)交易以及臨近期末的復(fù)雜交易應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)程序,，關(guān)注交易模式是否存在明顯異常，對異常情況應(yīng)擴(kuò)大抽查比例,、增加審計(jì)證據(jù),，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)識(shí)別出可能存在由于財(cái)務(wù)舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)且涉及管理層時(shí),，應(yīng)當(dāng)考慮重新評價(jià)由于財(cái)務(wù)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果,，以及該結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響,。重點(diǎn)關(guān)注貿(mào)易業(yè)務(wù),、代理業(yè)務(wù)、資產(chǎn)銷售,、新業(yè)務(wù)模式下的收入舞弊風(fēng)險(xiǎn),，關(guān)注仍處在業(yè)績承諾期的子公司收入的真實(shí)性；對于財(cái)務(wù)類強(qiáng)制退市指標(biāo)臨界值的上市公司,，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否通過虛構(gòu)營業(yè)收入或突擊交易等方式實(shí)施財(cái)務(wù)造假以避免觸發(fā)強(qiáng)制退市，恰當(dāng)出具收入專項(xiàng)核查意見,。

2.嚴(yán)格遵守審計(jì)獨(dú)立性要求,。事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性管理，對照職業(yè)道德守則和質(zhì)量管理準(zhǔn)則的相關(guān)要求,，查找自身存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),，切實(shí)建立、完善審計(jì)和財(cái)務(wù),、稅務(wù),、內(nèi)控咨詢等非鑒證服務(wù)的獨(dú)立性沖突識(shí)別和防范機(jī)制，并嚴(yán)格對照執(zhí)行,；加強(qiáng)對員工職業(yè)道德規(guī)范方面的政策宣導(dǎo)和培訓(xùn)教育,，加大對執(zhí)業(yè)人員違規(guī)投資行為的內(nèi)部檢查和懲戒力度,；嚴(yán)格執(zhí)行簽字注冊會(huì)計(jì)師和關(guān)鍵合伙人的輪換要求，嚴(yán)禁注冊會(huì)計(jì)師未實(shí)際參與業(yè)務(wù)但通過互換項(xiàng)目規(guī)避輪換,，嚴(yán)格杜絕尤其是在IPO審計(jì)業(yè)務(wù)中的或有收費(fèi)安排,；加強(qiáng)對本年攜帶業(yè)務(wù)加入事務(wù)所的人員的管理，采取有效措施防范對獨(dú)立性造成的不利影響,。

3.關(guān)注境外業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),。事務(wù)所應(yīng)恰當(dāng)考慮是否具備實(shí)施境外審計(jì)的能力，如派員赴境外開展審計(jì)或通過網(wǎng)絡(luò)成員所獲得可靠的協(xié)助,；結(jié)合境外業(yè)務(wù)所在國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境評價(jià)境外經(jīng)營的合理性,，關(guān)注境外業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)實(shí)質(zhì)，對于商業(yè)實(shí)質(zhì)存疑的境外業(yè)務(wù)采取特別的反舞弊程序,；了解境外業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制并測試其有效性,；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估及內(nèi)控測試結(jié)果確定恰當(dāng)?shù)臉颖玖浚龊煤C,、實(shí)物盤點(diǎn)等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序,；綜合運(yùn)用境內(nèi)外業(yè)務(wù)毛利率比較分析，對毛利率異常以及增長異常的境外業(yè)務(wù),，分析是否存在復(fù)雜的交易安排,；加強(qiáng)與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通，評價(jià)境外組成部分注冊會(huì)計(jì)師的客觀性和專業(yè)勝任能力,，復(fù)核其審計(jì)工作的充分性和適當(dāng)性,。

4.提升內(nèi)部控制審計(jì)有效性。事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì),，充分執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序,，擬測試的內(nèi)部控制應(yīng)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況，并有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)支持,，不得流于形式,；規(guī)范樣本量的選擇，統(tǒng)一并明確樣本量選取標(biāo)準(zhǔn),，測試樣本量不得少于《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》要求的最小樣本量標(biāo)準(zhǔn),；對控制測試中發(fā)現(xiàn)的所有異常情況或控制偏差進(jìn)行分析，調(diào)查識(shí)別出的偏差或錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因,判斷是否屬于系統(tǒng)性偏差或人為有意造成的偏差,，考慮調(diào)整審計(jì)方案或采用擴(kuò)大樣本量以判斷該偏差是否對總體具有代表性,；保持職業(yè)審慎，充分考慮內(nèi)部控制的固有限制,，高度關(guān)注由此可能帶來的控制測試無效以及由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn),。

5.強(qiáng)化信息系統(tǒng)審計(jì)能力。事務(wù)所應(yīng)正確評估自身專業(yè)勝任能力,，審慎承接互聯(lián)網(wǎng),、電商,、游戲等高度依賴信息系統(tǒng)的上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)。做好被審計(jì)單位信息技術(shù)一般控制,、應(yīng)用控制及公司層面控制的審計(jì)和評價(jià),，結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)模式、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)的依賴程度,、信息系統(tǒng)的可靠性和有效性等,，充分識(shí)別被審計(jì)單位利用篡改數(shù)據(jù)、刷單等手段進(jìn)行舞弊的情形,，評估信息系統(tǒng)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),，采取有效措施應(yīng)對信息系統(tǒng)相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)借助專家的工作,。

6.合理利用第三方工作,。事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則要求，合理利用資產(chǎn)評估,、組成部分審計(jì)師,、信息系統(tǒng)專家等第三方工作，詳細(xì)了解第三方機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì),、勝任能力,、專業(yè)素質(zhì)，認(rèn)真評價(jià)第三方機(jī)構(gòu)出具報(bào)告的恰當(dāng)性及可能產(chǎn)生的影響,，并在必要時(shí)考慮追加實(shí)施有針對性的審計(jì)程序,，切實(shí)防范第三方工作對公眾公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量產(chǎn)生重大不利影響。

7.恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見并充分披露,。事務(wù)所應(yīng)根據(jù)相關(guān)事項(xiàng)的性質(zhì)及影響的重大性和廣泛性確定恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見類型,，不得以無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為由,，對應(yīng)識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)不予識(shí)別,，以“受限”代替“錯(cuò)報(bào)”，應(yīng)充分關(guān)注公司的可持續(xù)經(jīng)營能力,，不得以持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段代替保留意見,，或以保留意見代替否定意見或無法表示意見。在審計(jì)報(bào)告中充分披露非標(biāo)事項(xiàng)及其影響,，嚴(yán)格按照信息披露要求出具非標(biāo)意見專項(xiàng)說明，并形成相應(yīng)底稿備查,。

8.高度重視資產(chǎn)減值審計(jì)工作,。事務(wù)所應(yīng)充分考慮上市公司年度經(jīng)營狀況和未來盈利能力，關(guān)注長期資產(chǎn)在疫情影響下的減值測試,，綜合判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在減值跡象,，檢查減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性和準(zhǔn)確性,；了解、評價(jià)和測試與資產(chǎn)減值相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性,，對管理層聘請協(xié)助執(zhí)行資產(chǎn)減值測試專家的專業(yè)勝任能力,、獨(dú)立性以及評估采用的估值方法和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行評價(jià)；評價(jià)管理層是否將商譽(yù)合理分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試,；對存在前期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回等情形的,，要重點(diǎn)關(guān)注是否存在業(yè)績操縱及轉(zhuǎn)回的合理性。資產(chǎn)減值審計(jì)程序應(yīng)做到判斷依據(jù)充分,、推理過程合理,、審計(jì)結(jié)論恰當(dāng)、底稿記錄詳細(xì),。

【監(jiān)管文件參考】

2022年以來,，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布及聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)審計(jì)主要文件如下：

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)手冊（2022年1月6日發(fā)布）

2.《關(guān)于進(jìn)一步提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的通知》（財(cái)會(huì)〔2022〕8號(hào)，2022年3月21日發(fā)布）,；

3.《關(guān)于加強(qiáng)注冊制下中介機(jī)構(gòu)廉潔從業(yè)監(jiān)管的意見》（證監(jiān)會(huì)公告〔2022〕37號(hào),，2022年5月31日發(fā)布）

4.《2021年度證券審計(jì)市場分析報(bào)告》（2022年8月19日發(fā)布）

5.《2021年度上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告》（2022年8月20日發(fā)布）

6.《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 切實(shí)做好企業(yè)2022年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2022〕32號(hào)，2022年12月26日發(fā)布）