銀行詢證函填寫說明

    銀行函證做為重要的審計程序,，本文梳理一下銀行詢證函填寫的主要事項和數(shù)據(jù)來源,。

目錄：

一,、函證填寫注意事項及需要資料,；

二,、《銀行函證及回函工作操作指引》中關(guān)于銀行詢證函項目填寫說明

三,、銀行詢證函（格式二）模板

正文：

一,、函證填寫注意事項及注意；

1.銀行存款：

1,、賬戶名稱,、銀行賬號、幣種：取得企業(yè)的銀行對賬單或者開戶資料就行填寫,；

2,、利率：活期利率要填寫20XX年12月31日利率；定期存款利率要去的存款合同填寫；

3,、賬戶類型：根據(jù)開戶資料填寫,；

4、賬戶余額：根據(jù)銀行對賬單填寫,；

5,、是否屬于資金歸集（資金池或其他資金管理）賬戶：根據(jù)資金管理協(xié)議填寫；

6,、起止日期：根據(jù)開戶資料填寫,；

7、是否存在凍結(jié),、擔(dān)?；蚱渌褂孟拗疲ㄈ缡牵堊⒚鳎?；根據(jù)電子銀行查詢或者結(jié)合征信報告查詢,。

2.銀行借款：

1、借款人名稱,、借款賬號,、幣種、余額,、借款日期,、到期日期、利率：根據(jù)借款合同填寫,；

2,、抵（質(zhì)）押品/擔(dān)保人：根據(jù)借款合同填寫。

3.自X年X月X日起至X年X月X日期間內(nèi)注銷的銀行存款賬戶:

1,、要企業(yè)提供當(dāng)期銷戶的資料原件，并留存復(fù)印件做為底稿,。根據(jù)企業(yè)銀行科目余額表,，并結(jié)合開戶清單進行核實；

4.  本公司作為委托人的委托貸款

1,、該項根據(jù)委托貸款合同填寫（多見于大型國企和上市公司）

5.  本公司作為借款人的委托貸款

1,、該項根據(jù)委托貸款合同填寫（多見于大型國企和上市公司）

6.  擔(dān)保

6.1本公司為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保

6.2貴行向本公司提供的擔(dān)保（如保函業(yè)務(wù),、備用信用證業(yè)務(wù)等）

根據(jù)擔(dān)保協(xié)議,、保函等協(xié)議填寫。

7.  本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票

8.  本公司向貴行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

9.  本公司為持票人且由貴行托收的商業(yè)匯票

根據(jù)票據(jù)備查簿,、銀行承兌匯票協(xié)議,、電子網(wǎng)銀系統(tǒng)等填寫。

10. 本公司為申請人，由貴行開具的,、未履行完畢的不可撤銷信用證

根據(jù)信用證協(xié)議填寫,。

11. 本公司與貴行之間未履行完畢的外匯買賣合約

根據(jù)外匯買賣合約填寫。

12. 本公司存放于貴行托管的證券或其他產(chǎn)權(quán)文件

根據(jù)相關(guān)合約填寫,。

13. 本公司購買的由貴行發(fā)行的未到期銀行理財產(chǎn)品

    根據(jù)理財協(xié)議填寫,。

后附：一、《銀行函證及回函工作操作指引》中關(guān)于銀行詢證函項目填寫說明

          二,、銀行詢證函（格式二）模板

    一,、《銀行函證及回函工作操作指引》中關(guān)于銀行詢證函項目填寫說明

本說明的主要目的是，就附1-2中提供的銀行詢證函標(biāo)準(zhǔn)格式的填寫方法和取數(shù)口徑作出進一步解釋和說明,，以幫助銀行業(yè)金融機構(gòu)在回函時更好地理解注冊會計師的函證需求,，提高回函質(zhì)量。

（一）銀行存款

此函證項目的主要目的是確認(rèn)公司于函證基準(zhǔn)日存放于被函證銀行業(yè)金融機構(gòu)的銀行存款的具體信息,，包括利率,、余額、是否存在使用受限情況等,；銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實際存款額確認(rèn)各企業(yè)的銀行存款余額（包括零余額賬戶）,。

1.“銀行賬號”應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單上顯示的賬號保持完全一致。

2.“賬戶類型”包括人民幣賬戶,、外幣賬戶和其他類型的賬戶,。人民幣賬戶應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》列明賬戶性質(zhì)，如基本存款賬戶,、一般存款賬戶,、專用存款賬戶（如賬戶類型為專用存款賬戶，銀行業(yè)金融機構(gòu)可在“備注”欄注明賬戶性質(zhì)或資金性質(zhì)）,、臨時存款賬戶等,；外幣賬戶或其他類型賬戶的填寫可適當(dāng)參考銀行業(yè)金融機構(gòu)實際操作情況；在同一性質(zhì)賬戶中如存在不同類型的存款產(chǎn)品,，應(yīng)當(dāng)分別列示,，如活期存款、定期存款等,；銀行業(yè)金融機構(gòu)實際業(yè)務(wù)開展中的大額存款,、通知存款、定期保證金存款,、結(jié)構(gòu)性存款（按照《中國銀保監(jiān)會辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號）第四項要求“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將結(jié)構(gòu)性存款納入表內(nèi)核算,，按照存款管理”）等存在固定到期日的存款產(chǎn)品，可以比照定期存款填寫,。

3.“起始日期”“終止日期”欄僅適用于約定期限的賬戶類型,。例如,，對于定期存款、保證金存款等存在約定期限的賬戶類型,，應(yīng)當(dāng)填寫“起始日期”和“終止日期”,，并在“備注”中填寫“定期”或“保證金”等字樣；而對于活期存款,，則不需要填寫“起始日期”和“終止日期”,，在“備注”中填寫“活期”字樣即可。

4.“利率”指函證基準(zhǔn)日適用的年化利率,，如簡單年化利率不適用,，請在“備注”欄對具體利率或條款進行說明，包括但不限于合同約定協(xié)議利率等,；如為活期存款,、通知存款、協(xié)定存款,、結(jié)構(gòu)性存款及其他利率浮動型存款等,，應(yīng)逐筆填寫函證基準(zhǔn)日適用的執(zhí)行利率，如內(nèi)容復(fù)雜或函證時點間隔期間較長,，填寫存在困難的,，“利率”欄可以填寫“參見備注”并同時在“備注”欄對銀行業(yè)金融機構(gòu)與公司就浮動利率的具體約定內(nèi)容或條款進行說明。銀行業(yè)金融機構(gòu)核對該項目時,，應(yīng)當(dāng)就“備注”欄說明信息進行核對,。

5.“是否存在凍結(jié)、擔(dān)?；蚱渌褂孟拗?/span>”應(yīng)當(dāng)分別填寫被凍結(jié),、擔(dān)保及賬戶使用受限等情況，如相關(guān)賬戶僅部分金額使用受限,，請注明截至函證基準(zhǔn)日受限部分金額,。其他使用限制主要包括但不限于因反洗錢或案件觸發(fā)的控制等外部限制以及由于公司自身行為導(dǎo)致的銀行存款賬戶資金無法隨意支取、使用等情況,，除上述以外其他原因導(dǎo)致銀行與公司正常設(shè)立的資金托管賬戶,、資金監(jiān)管賬戶存在使用限制的，不屬于本項目“其他使用限制”的情況,；同時，若凍結(jié)事項存在法律法規(guī)上的保密要求,，建議銀行業(yè)金融機構(gòu)僅就被凍結(jié)的事實向注冊會計師回復(fù),。

6.針對“是否屬于資金歸集（資金池或其他資金管理）賬戶”項目：資金歸集業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)為客戶建立的用于資金集中管理的賬戶架構(gòu),，用于根據(jù)客戶需求進行各賬戶間資金歸集,、余額調(diào)劑、資金計價、資金清算的現(xiàn)金管理產(chǎn)品,。該業(yè)務(wù)涉及的事項有客戶成員企業(yè)賬戶余額上劃,、成員企業(yè)之間透支、主動撥付與收款,、成員企業(yè)之間委托借貸,，以及成員企業(yè)向集團總部的上存、下借分別計息等,。開展該業(yè)務(wù)的客戶一般為采用總分公司結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一法人客戶和采用母子公司形式的集團客戶（但不排除其他形式的靈活協(xié)議安排）,。該業(yè)務(wù)通常按照資金歸集方與資金被歸集方事先設(shè)定的條件或調(diào)撥指令在不同賬戶間進行資金歸集和調(diào)撥。

不同銀行業(yè)金融機構(gòu)對資金歸集業(yè)務(wù)可能有不同的表述,，應(yīng)當(dāng)以被審計單位與銀行業(yè)金融機構(gòu)簽署的正式協(xié)議約定為依據(jù),。在業(yè)務(wù)開展過程中，不同銀行業(yè)金融機構(gòu)對資金池業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)名稱,、賬戶余額,、網(wǎng)銀內(nèi)該項業(yè)務(wù)的展示及生成報表形式、銀行業(yè)金融機構(gòu)對該項業(yè)務(wù)的管理層級等方面均可能存在不同的表述和方式,。就業(yè)務(wù)名稱而言,，一般將此業(yè)務(wù)稱為賬戶資金歸集業(yè)務(wù)、資金集中業(yè)務(wù),、現(xiàn)金管理業(yè)務(wù),、聯(lián)動賬戶業(yè)務(wù)等；就賬戶余額而言,，一般均存在兩類賬戶余額：賬戶的實際余額和自身余額,。賬戶實際余額即賬戶在某個時點真實存在的存款余額，包含該時點已經(jīng)撥入該賬戶的資金金額,，不包含該時點已經(jīng)撥出該賬戶的資金金額,。賬戶自身余額，往往也稱為應(yīng)計余額（或可用余額）,，即根據(jù)該項業(yè)務(wù)協(xié)議約定,，該賬戶可以調(diào)撥使用的資金余額。

此欄如適用,，即填寫為“是”時,，需要注意以下事項：

（1）“賬戶余額”欄應(yīng)填寫公司賬面上截至函證基準(zhǔn)日實際存在的余額，即實際余額,，已實際劃出的資金（如已上存集團歸集賬戶的金額）則不應(yīng)包括在內(nèi),。

（2）其他與資金池相關(guān)的進一步信息，例如已上下歸集的金額等,，需要時請在附表中進一步填寫并由銀行業(yè)金融機構(gòu)進行確認(rèn),。

（3）資金歸集（資金池或其他資金管理）賬戶包括但不限于歸集賬戶,、被歸集賬戶；賬號不同的賬戶應(yīng)當(dāng)分別填寫附表,。

7.格式二對應(yīng)項目參照上述說明,。

（二）銀行借款

1.銀行借款是指公司在被函證銀行業(yè)金融機構(gòu)尚未結(jié)清的、由被函證銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)放的全部貸款和墊款,，包括但不限于一般貸款和墊款,、貿(mào)易融資項下的貸款和墊款、票據(jù)墊款等,，公司作為借款人的委托貸款請參見后續(xù)第（五）項,。

2.如借款人在函證基準(zhǔn)日存在本金或利息逾期未付情況，請在“備注”欄中予以說明,，包括逾期未付行為涉及的起止日期（如適用）,、金額等。

3.“利率”是指函證基準(zhǔn)日適用的年化利率或合同中具體約定的利率計算條款,，可按照貸款合同中約定的利率進行填寫,，包括固定貸款利率和浮動貸款利率等類型，如簡單年化利率不適用,，可以在“備注”中說明,。

4.“借款日期”：按照每一筆借款放款借據(jù)編號/放款賬號逐筆填寫，借款日期可根據(jù)銀行貸款合同中約定的起息日或每一筆借款放款借據(jù)編號/放款賬號對應(yīng)日期填寫,。

5.“到期日期”：針對墊款類業(yè)務(wù),，可根據(jù)實際情況以空白列示，并應(yīng)在“備注”中進行說明,。

6.格式二對應(yīng)項目參照上述說明,。

（三）自      年   月   日起至      年   月   日期間內(nèi)注銷的銀行存款賬戶

1.此項目需函證的注銷賬戶為銀行存款賬戶。

2.格式二對應(yīng)項目參照上述說明,。

（四）本公司作為委托人的委托貸款

1.此項目僅指一般性的委托貸款,，不包括現(xiàn)金管理項下的委托貸款和住房公積金項下的委托貸款。

2.如資金借入方在函證基準(zhǔn)日存在本金或利息逾期未付情況,，應(yīng)在“備注”欄中予以說明,。

3.“利率”是指函證基準(zhǔn)日適用的年化利率，如簡單年化利率不適用,，應(yīng)在“備注”欄對具體利率或條款進行說明,。

4.格式二對應(yīng)項目參照上述說明。

（五）本公司作為借款人的委托貸款

1.此項目僅指一般性的委托貸款,，不包括現(xiàn)金管理項下的委托貸款和住房公積金項下的委托貸款,。

2.如公司在函證基準(zhǔn)日存在本金或利息逾期未付的情況，在“備注”欄中予以說明,。

3.“利率”是指函證基準(zhǔn)日適用的年化利率,，如簡單年化利率不適用，應(yīng)在“備注”欄對具體利率或條款進行說明,。

4.格式二對應(yīng)項目參照上述說明,。

（六）擔(dān)保

1.本公司為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保,。

（1）“擔(dān)保余額”及“擔(dān)保到期日”的填寫應(yīng)區(qū)分最高額擔(dān)?；蛞话銚?dān)保等情形分別填列，具體擔(dān)保類型應(yīng)在“擔(dān)保方式”欄進行明確,。如采用保證金存款以外抵押或質(zhì)押方式提供擔(dān)保的,，應(yīng)在“備注”欄中說明抵押或質(zhì)押物情況，包括但不限于抵質(zhì)押品的類型,、數(shù)量,、權(quán)屬、評估價值等,；如被擔(dān)保方在函證基準(zhǔn)日存在本金或利息逾期未付情況,，在“備注”欄中予以說明。對于一般擔(dān)保,，擔(dān)保債權(quán)余額應(yīng)為主債權(quán)余額,，擔(dān)保債權(quán)到期日應(yīng)為主債權(quán)到期日；對于最高額擔(dān)保,，擔(dān)保債權(quán)余額應(yīng)為擔(dān)保的全部債權(quán)余額,，擔(dān)保債權(quán)到期日應(yīng)為擔(dān)保主債權(quán)的到期日。

（2）格式二對應(yīng)項目參照上述說明,。

2．貴行向本公司提供的擔(dān)保（如保函業(yè)務(wù),、備用信用證業(yè)務(wù)等）。

（1）按照相關(guān)法律定義,，此項目函證的擔(dān)保類型包括保函,、備用信用證業(yè)務(wù)等；其中,，“擔(dān)保到期日”信息應(yīng)根據(jù)被函證銀行業(yè)金融機構(gòu)開立保函,、備用信用證等的有效期填寫。

（2）格式二對應(yīng)項目參照上述說明,。

（七）本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票

1.“抵（質(zhì)）押品”指保證金存款以外的抵（質(zhì)）押品情況,。

2.對于到期日為非工作日的情況及其他類似情況，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照與公司的合同約定進行確認(rèn),、反饋并及時與注冊會計師溝通,。

3.格式二對應(yīng)項目參照上述說明。

（八）本公司向貴行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

1.“承兌人名稱”是指商業(yè)承兌匯票承兌付款人或銀行承兌匯票承兌付款行,。

2.格式二對應(yīng)項目參照上述說明,。

（九）本公司為持票人且由貴行托收的商業(yè)匯票

1.此項目是指截至函證基準(zhǔn)日,，公司作為持票人且由被函證銀行業(yè)金融機構(gòu)托收的尚未收到款項的商業(yè)匯票，“承兌人名稱”是指商業(yè)承兌匯票承兌付款人或銀行承兌匯票承兌付款行,。

2.格式二對應(yīng)項目參照上述說明,。

（十）本公司為申請人、由貴行開具的,、未履行完畢的不可撤銷信用證

1.“未使用金額”為剩余沒有被索償?shù)男庞米C余額（包括但不限于未到單金額和已承兌但銀行尚未支付的金額）,，受益人可以向銀行業(yè)金融機構(gòu)索償。

2.“到期日”可根據(jù)信用證業(yè)務(wù)的有效期進行填寫,。

3.格式二對應(yīng)項目參照上述說明,。

（十一）本公司與貴行之間未履行完畢的外匯買賣合約

1.此項目主要包括即期結(jié)售匯、遠期結(jié)售匯,、掉期結(jié)售匯,、即期外匯買賣、遠期外匯買賣,、掉期外匯買賣等,。

2.按照合約號碼和匯率逐筆填寫公司與被函證銀行業(yè)金融機構(gòu)之間全部尚未履行完畢的結(jié)售匯和外匯買賣合約（包括掉期交易尚未履行交割的部分）。一項合約編號交易下,，按照合約匯率逐行填寫,，即一項合約匯率僅填寫一行，如一項外匯買賣合約僅涉及人民幣與外幣或外幣與外幣之間的兌換,，列示一行即可,，如涉及兩項外幣與人民幣之間兌換的合約匯率，則填寫兩行,。

3.格式二對應(yīng)項目參照上述說明,。

（十二）本公司存放于貴行托管的證券或其他產(chǎn)權(quán)文件

1.此項目主要針對本公司作為委托人（不包含作為管理人的情況）與被函證銀行業(yè)金融機構(gòu)簽訂托管合同，銀行依約受托管理委托資產(chǎn)的行為,。

2.此項目主要包括公司對部分證券類資產(chǎn),、其他產(chǎn)權(quán)文件等進行資產(chǎn)托管的情況，不包含保險箱租賃業(yè)務(wù),，存放在銀行的抵（質(zhì)）押文件或憑證,，或由銀行業(yè)金融機構(gòu)托管但已在中央登記結(jié)算機構(gòu)登記并可向其查詢的股票、債券等,。

3.證券類資產(chǎn)包括但不限于未上市流通的股票,、未在中央結(jié)算機構(gòu)登記的股票或債券以及全球存托憑證等。其他產(chǎn)權(quán)文件包括但不限于存單,、存款證實書,、受益憑證、不動產(chǎn)（房屋及建筑物、土地使用權(quán)）權(quán)屬證書等,。

4.格式二對應(yīng)項目參照上述說明,。

（十三）本公司購買的由貴行發(fā)行的未到期銀行理財產(chǎn)品

1.“產(chǎn)品凈值”應(yīng)填寫函證基準(zhǔn)日公司持有的理財產(chǎn)品總額，對于非凈值型理財產(chǎn)品,，應(yīng)基于函證基準(zhǔn)日的持有份額,，填寫公司購買理財產(chǎn)品的余額。

2.對于封閉式產(chǎn)品,，可根據(jù)實際起息日填寫“購買日”信息，對于開放式產(chǎn)品,，應(yīng)在“購買日”“到期日”處注明“不適用”,。

3.格式二對應(yīng)項目參照上述說明。

（十四）其他

1.此項目可填列：（1）對上述1至13項內(nèi)容的補充和說明,；（2）注冊會計師認(rèn)為重大且應(yīng)予函證的1至13項以外的其他事項,，如欠銀行業(yè)金融機構(gòu)的其他負(fù)債或者或有負(fù)債、已授予不可撤銷的信用額度,、除外匯買賣外的其他衍生品交易,、貴金屬交易等。

2.格式二對應(yīng)項目參照上述說明,，由銀行業(yè)金融機構(gòu)填列對上述1至13項內(nèi)容的補充和說明,，以及其認(rèn)為重大且應(yīng)告知注冊會計師的1至13項以外的其他事項。

（十五）附表

1.附表為注冊會計師根據(jù)項目具體情況可以選擇進一步函證的內(nèi)容,，而非必須函證的事項,。例如，被審計集團在合并范圍內(nèi)實施資金集中管理,，如果注冊會計師認(rèn)為被審計集團內(nèi)銀行賬戶管理,、關(guān)聯(lián)方對賬等控制有效，可以獲取有關(guān)母子公司之間資金往來余額相關(guān)的審計證據(jù),，則可以選擇不向銀行等金融機構(gòu)進一步函證附表內(nèi)容,；反之，如果注冊會計師認(rèn)為必要,，可以選擇向銀行等金融機構(gòu)進一步函證附表內(nèi)容,。如果注冊會計師填寫該附表并進行函證，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)回函,。

2.附表中“截至函證基準(zhǔn)日撥入或撥出資金余額”函證的是對應(yīng)賬戶截至函證基準(zhǔn)日的應(yīng)收,、應(yīng)付余額,，而不是函證期間的發(fā)生額,。

3.本指引附4提供了資金池業(yè)務(wù)函證案例，供注冊會計師和銀行業(yè)金融機構(gòu)在就資金池業(yè)務(wù)實施函證及回函時參考,。

4. 格式二對應(yīng)項目參照上述說明,。

二,、銀行詢證函（格式二）模板