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【秦川的回答(167票)】: 雖然貨幣資金一直都是一年級做,，但是業(yè)內(nèi)不止一個人跟我說過,，資源充足的情況下，貨幣資金是要高級別人員做的,。因為貨幣資金貫穿公司業(yè)務(wù),，如果貨幣資金是假的，那銷售采購都有可能有假,。 1,、貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款,、其他貨幣資金,。 現(xiàn)金盤點即可，順便關(guān)注有沒有白條抵庫,；大額查驗,，大額現(xiàn)金往來這種比較惡劣的情況，如果發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金收付款,，那就有可能有付款方無法確定的問題,。可能是A的貨款,，由B通過現(xiàn)金付進來,，也有可能是老板用現(xiàn)金付進來，這都是非常嚴(yán)重的風(fēng)險,。 其他貨幣資金,，基本上都是受限制的貨幣資金，一般有一些票據(jù)保證金,，各種各樣的保證金,，質(zhì)押的存單什么的。這部分可以向銀行函證的,，一般問題不大,。 2、銀行存款,，對賬單與賬面,，總賬明細(xì)賬報表核對一致。這是最基本的,，所有科目都這樣,。 3,、可以在基本戶或者人民銀行拉一個已開立賬戶清單，和公司賬面的銀行賬戶進行雙向核對,。這個程序可以發(fā)現(xiàn)以公司名義開戶,，但是賬上沒有的賬戶。如果往來很多,，那就是賬外,。但是，發(fā)現(xiàn)不了已老板名義開立的賬外戶,。 4,、對所有賬戶執(zhí)行細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范專業(yè)的函證程序，包括網(wǎng)點查詢,，地址核對,。確保函證程序質(zhì)量很高。所有答案都有這個,，就不贅述了,。 5、大額查驗及雙向核對,。這程序四大執(zhí)行的比較水,，因為客戶質(zhì)量比較高，相對風(fēng)險較小,。以前內(nèi)資所ipo的時候執(zhí)行的相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn),。具體做法是將全年對賬單上符合大額標(biāo)準(zhǔn)的往來全部勾出來，并與賬面篩選的大額往來逐一雙向核對,，確保不缺,。而后，對于大額往來款的收付款方,，翻憑證,，核實收付款方是否與賬面入賬客戶/供應(yīng)商一致，并且沒有其他入賬時間/金額的問題,。 此處要細(xì)說的是，抽大額的時候,，公司自己銀行賬戶之間倒來倒去的錢,，沒必要翻看。重點關(guān)注客戶和供應(yīng)商以及老板家人,，如果你發(fā)現(xiàn)A的應(yīng)收款是B付的錢,，入賬時候沖了A的應(yīng)收款；或者A的應(yīng)付款,，公司付錢付給B,，這種都要提高警惕,，因為可能涉及到錢繞一圈回來，虛增收入成本的情況,。 當(dāng)然銀行工作的人告訴我們,，有很多老板會從卡里取出幾百萬，然后填寫現(xiàn)金付款單,，以公司名義付給公司的,，這樣對賬單和銀行回單都是看不出來現(xiàn)金付款的。 6,、應(yīng)收票據(jù),，盤點，關(guān)注是否存在背書不連續(xù)的情況,，主要是這票據(jù)是不是都是供應(yīng)商給我們的,，如果前手我們不認(rèn)識，沒往來,，那就有風(fēng)險,，同樣是A付B錢。 7,、應(yīng)付票據(jù),，對照著其他貨幣資金看，一筆票據(jù),，一筆保證金,，都是按合同來的。企業(yè)和銀行是要搞關(guān)系的,，借款/承兌,，這種都有各種各樣我跟你關(guān)系好，你在我這搞的政策,，也要適當(dāng)關(guān)注一下,。 8、短貸,，利息這種,，銀行是不會跟你算錯的，相對風(fēng)險較小,，更多時候做程序只是為了和銀行不矛盾,，強行PIT。順便拿一下貸款卡,，核對就行了,。 9、身為資產(chǎn)負(fù)債表科目,，余額是比較容易的,，函證,，對賬單，已開立賬戶清單,，提供相對完整準(zhǔn)確的金額,。但是這就夠了么？ 如果公司老板在外面開個戶,，銷售采購走他的賬戶,，怎么破？ 如果公司的經(jīng)銷商都是土鱉,，我們銷售給他們,，都是走公司賬，但是他們付款都是從老板戶付,，怎么破,？ 如果公司客戶都是農(nóng)民，也不要票,，全是現(xiàn)金交易,，怎么破？ 【蔣瑞蔻的回答(54票)】: 貨幣資金分三塊,，現(xiàn)金,、銀行存款和其他貨幣資金。一般企業(yè),，現(xiàn)金和其他貨幣資金都比較少,，主要還是銀行存款。 現(xiàn)金通常都是獲取客戶的現(xiàn)金盤點表,，以及年末我們自己參與客戶的現(xiàn)金盤點,。 其他貨幣資金，主要包括了信用證存款,、匯票存款,、本票存款等等，通常我們會發(fā)函證確認(rèn),。 下面主要講實務(wù)中,，對于銀行存款的審計： 1 在現(xiàn)場獲取當(dāng)期所有銀行賬戶的對賬單，所有本期新開戶賬戶的開戶證明和本期銷戶的銷戶證明,。 2 獲取客戶賬上記錄的所有銀行賬戶的余額,。 3 對比銀行對賬單金額與客戶賬上金額，有差異的,，獲取客戶編制的銀行余額調(diào)節(jié)表，復(fù)核所有調(diào)節(jié)表的編制是否正確,。匯總差異后,，根據(jù)金額的大小決定是否出調(diào)整,。 4 銀行函證。一般各家都有自己的模板,，按照模板來開詢證函,。注意余額為0的賬戶也要發(fā)函。 5 銀行利息收入測試,。對于余額較大,，利息產(chǎn)生較多的賬戶，我們會進行利息測試,，測算當(dāng)期的利息收入是否合理,。 6 對于銀行存款的cut off問題，我參與的項目都比較少去做這個程序,，感覺和bank recon的功能差不多,。 說的不對的地方，歡迎大家補充和糾正,。 【晴明的回答(29票)】: 錘子講了基本款,，我補充一下進階款。
【劉PP的回答(10票)】: 貨幣資金審計要點： 一：現(xiàn)金 現(xiàn)金主要是抽憑，看有沒有大額現(xiàn)金開支,，考慮現(xiàn)金開支合規(guī)性,。 進行現(xiàn)金盤點。 二：銀行存款 取得企業(yè)基本戶信息查詢,，也即開戶信息,，將企業(yè)開戶信息與企業(yè)賬上的賬號進行核對，看看有沒有沒有入賬的賬號,。若期內(nèi)有銷戶,，取得銷戶證明。 取得銀行對賬單,，將銀行對賬單余額與企業(yè)賬面金額核對,，查找未達賬項，考慮是否需要進行審計調(diào)整,。 對所有銀行賬號包括零余額的賬戶進行函證,，控制函證流程，關(guān)注回函金額是否不符,。 抽取大額憑證,，進行雙向核對，從對賬單到賬,，從賬到對賬單,，看是否都能完全一致。 抽取審計時點前后憑證,，看銀行存款是否跨期,。 三：其他貨幣資金 函證。（同銀行存款） 抽憑,。（同銀行存款） 進行保證金勾稽關(guān)系核對等,。 暫時就想到這些，可能不全,，大致就是這個思路了,。 【情深不壽的回答(5票)】: 我說說我的審計思路和審計相關(guān)程序，每一個都是關(guān)鍵點,，別看貨幣資金好像很簡單,，真的全部做到位也是不容易的， —————————————————————————————————————————— 現(xiàn)金： 1.看明細(xì)賬,，是否有異常,，比如一些很大額的支出，有些小企業(yè)不規(guī)范就容易出現(xiàn)這樣的問題,，是否存在不符合常理的賬務(wù)處理（之前我就是通過看現(xiàn)金科目發(fā)現(xiàn)被審計單位虛構(gòu)了一筆一百萬的收入） 2.盤點現(xiàn)金,，是否存在個人卡,，白條抵庫，如果是存在個人卡,，令被審計單位及時銷戶,，并取得流水,。 如果有兩處以上的現(xiàn)金存放地點,，應(yīng)同時盤點。 不要看現(xiàn)金賬戶就是感覺沒有辦法查出什么蛛絲馬跡,，現(xiàn)金剛好是最好查出問題的,，很多被審計單位是不規(guī)范的，比如用現(xiàn)金支付貨款,、支付員工工資等,，這些都是不被允許的。詳見企業(yè)會計準(zhǔn)則,。 —————————————————————————————————————————— 銀行存款： 1.取得企業(yè)信用報告（人行或者基本行取得）,，貸款卡，拿到企業(yè)信用報告要核對被審計單位的一些基本情況是否吻合,，然后著重看負(fù)債,，是否有短期借款長期借款，所記錄的是否與賬面一致,。 2.取得銀行開戶清單（基本行取得）,，跟賬面的銀行賬戶核對，看是否存在未入賬的賬戶,，是否有存在被審計單位隱藏交易的賬戶,。注：這個開戶清單是沒有辦法查到外幣的，必須讓被審計單位提供,，可以結(jié)合被審計單位的業(yè)務(wù)進行考量是否經(jīng)常用到外幣來確定存在外幣大額賬戶的風(fēng)險性,，像上面的答主說的一樣，貌似也沒有什么辦法,。 3.銀行對賬單,，與賬面核對金額是否一致，如果不一致,，那么分兩步： 第一,，差異比較小的，直接編制銀行余額調(diào)節(jié)表搞定,。一般讓被審計單位做的,，他不做你要么逼他做要么你自己做。哈哈哈（前提是里面涉及的都是一些很小的交易） 第二,，差異比較大的,，要找出差異比較大的原因，并且做相應(yīng)的審計調(diào)整，這個你跟你經(jīng)理說一下讓他注意做調(diào)整就行了,。（曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)一個賬戶差異并不是很大,，但是中間發(fā)生了3個億的流水被審計單位是沒有入賬的，這十幾筆的交易相應(yīng)的是要做審計調(diào)整到往來單位的,，并且直接影響到往來發(fā)函,，所以很重要！） 4.執(zhí)行銀行詢證函審計程序,，銀行詢證函審計程序不是僅僅把賬戶金額填上去就完事,，你還要必須考慮企業(yè)是否有相關(guān)的負(fù)債，比如長期借款短期借款,，如果有應(yīng)付票據(jù)都必須要填在詢證函里面一并發(fā)函,，因為這些信息你不填，大部分銀行也不會告訴你還有這些信息沒有函,，大多數(shù)銀行都是你發(fā)函,，他只給你判斷正確與否，或者好一些的也會給你更正遺漏信息,。因此積極式的銀行詢證函很重要,。 5.銀行發(fā)函程序：著重關(guān)注獨立發(fā)函！,！ 第一,，要么自己跟著出納一起跑銀行，填寫一個直接發(fā)函的表格,，把詢證函給銀行,，讓銀行直接回函到事務(wù)所就行。 二,，要么自己快遞發(fā)函,，讓被審計單位提供地址，以事務(wù)所的名義發(fā)函,。注意,，所有的回函，包括往來回函都必須讓被詢證單位直接郵寄到事務(wù)所（比如寄回給企業(yè),，只能說被詢證單位睜眼瞎）否則會被判定無效,，需要重新發(fā)函！ 6.銷戶的,，余額為0的,，都必須要函。銷戶的還需要取得銷戶清單及銷戶當(dāng)年的流水,。（如果實在實在銀行不配合,，那么至少也要有銷戶清單和銷戶當(dāng)年的流水） 7.郵寄的快遞底單復(fù)印或掃描留存,，這是你獨立發(fā)函并且函證符合審計程序的重要證明。 —————————————————————————————————————————— 其他貨幣資金： 要取得所有貨幣資金的存單,，有些可能沒有,，也是要一起發(fā)函的，到銀行去詢問,，曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)過一筆500萬保證金不翼而飛,，賬面還有500萬，詢問被審計單位也支吾了半天,。保證金一般涉及到的金額都比較大,，因此要格外關(guān)注。 另外,，保證金需要根據(jù)借款合同等相關(guān)合同進行測算是否不存在異常情況。 貨幣資金的憑證抽查,，我相信這個我可以不用多說,，不要以為抽憑都很簡單，就是過目一下賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確,，用心去看,，多想想合理性，被審計單位存在的問題都是有蛛絲馬跡的,。 還有截至性測試,，是否有大額的跨期交易。 這些相對簡單不復(fù)述,。要的只是用心,。 如果被審計單位涉及到外幣折算，必須要做一個匯兌損益,，發(fā)函肯定是用原幣發(fā)函（包括往來）,，匯兌損益年末做調(diào)整。如果你想知道外幣折算涉及到哪些科目,，請看注會教材,，外幣折算這一章節(jié)。 其他的話,，其他前輩也后續(xù)了,，向他們學(xué)習(xí) 【王汪汪的回答(6票)】: 審計最大的好處就是固定模板，有跡可循,。跟帶隊的要份上年底稿或者同類底稿不難吧,，至于審計程序，你們所每份底稿最前面應(yīng)該都有審計程序表吧,，對著推就行 【亞倫的回答(2票)】: 先看別人做的底稿,，依葫蘆畫瓢,，實戰(zhàn)幾次之后就慢慢摸清楚門道了。 【ShaoxinLian的回答(0票)】: 上面干貨很多了,，補充一下： 首次接項目記得去人行拉賬戶清單,，清理賬外資產(chǎn)小金庫； 房地產(chǎn)企業(yè)刷pos機其實很容易出現(xiàn)cutoff的問題,，幾乎會有三至四天的delay,； cashpool記得和貸款一同關(guān)注； 集中辦公的子企業(yè)（尤其是房地產(chǎn)行業(yè),，一個項目一個公司）雖然賬戶間隔離,，但是實際上互相轉(zhuǎn)款頻繁，記得和委貸一起看,，有時為了提款可能還會簽訂fake的合同,； 上市公司可能還需要關(guān)注下受限貨幣資金，比如保函保證金等需重分類至其他流動資產(chǎn),。 內(nèi)控角度的話,，個人卡之類的都是不允許的，現(xiàn)金占比較高也可能是有問題的（有次一個項目,，賬面現(xiàn)金800萬,，就一個小破保險柜，鬼才信里面裝的下…） 其實雖然現(xiàn)金是一個很簡單的科目,，其實舞弊風(fēng)險還是相對較高,，特點是比較隱蔽，而且經(jīng)常會和收入/成本相關(guān)聯(lián),，就是沒怎么見過… 【HavenElf的回答(0票)】: 伸手黨神煩,！連去年底稿都不會看的人真是所有前輩最鄙視的一種了。 原文地址:知乎 |
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