各省屬企業(yè)：

《關(guān)于加強(qiáng)省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》已經(jīng)省國資委第328次主任辦公會(huì)研究通過，現(xiàn)予以印發(fā),，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際,，認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。

山東省國資委

2021年8月11日

關(guān)于加強(qiáng)省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的

實(shí)施意見

為全面貫徹落實(shí)深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的工作部署,，根據(jù)《國務(wù)院國資委關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》和《中共山東省委審計(jì)委員會(huì)辦公室山東省審計(jì)廳關(guān)于進(jìn)一步做好全省內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》等有關(guān)要求,，制定本意見。

一,、總體要求

推動(dòng)省屬企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一,、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系,，促進(jìn)落實(shí)黨和國家方針政策以及國有資產(chǎn)監(jiān)管各項(xiàng)政策制度,，全面規(guī)范開展各類審計(jì)監(jiān)督，拓展審計(jì)功能,、強(qiáng)化審計(jì)職責(zé),、規(guī)范審計(jì)程序、提升審計(jì)效能,，努力推動(dòng)改革持續(xù)深化,，高質(zhì)量發(fā)展不斷提速。

二,、健全完善內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制,。建立健全黨委、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制,。黨委要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo),，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)審重大工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、督促落實(shí),。董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)重要管理制度,、中長期規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃和重要審計(jì)報(bào)告,；審議內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作報(bào)告并考核,、評(píng)價(jià)內(nèi)審工作等。董事長具體分管內(nèi)部審計(jì),，是內(nèi)審工作第一責(zé)任人,。加快建立總審計(jì)師制度,，協(xié)助黨委,、董事會(huì)管理內(nèi)審工作。經(jīng)理層接受并積極配合內(nèi)審監(jiān)督,，落實(shí)對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改,。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制。設(shè)立與企業(yè)類型,、治理結(jié)構(gòu),、資產(chǎn)規(guī)模等相匹配的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,。健全完善集團(tuán)統(tǒng)一管控和“上審下”的內(nèi)審管理體制,，堅(jiān)持集團(tuán)總部統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),、資源調(diào)配和成果共享,。二級(jí)及以下重要子企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)計(jì)劃,、審計(jì)報(bào)告,、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、整改落實(shí)情況以及違規(guī)違紀(jì)違法問題線索移送等事項(xiàng),，在向本級(jí)黨委及董事會(huì)報(bào)告的同時(shí),，應(yīng)向上一級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)報(bào)告，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大損失,、重要事件和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)總部報(bào)告,。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)制度體系。健全完善內(nèi)審各項(xiàng)制度規(guī)定,，對(duì)落實(shí)黨和國家方針政策,、國企改革重點(diǎn)任務(wù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管政策以及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管,、內(nèi)控體系建設(shè)等重要事項(xiàng),、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，補(bǔ)短板、填空白,。

（四）加快內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),。根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、審計(jì)工作量等,，合理配備從事內(nèi)審工作的專職人員,。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)審職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),，支持和保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展教育培訓(xùn),，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試。加大內(nèi)審機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門之間的人員交流力度,，拓寬內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展通道,。

（五）強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制。落實(shí)審計(jì)工作結(jié)果簽字背書責(zé)任制度,，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任,。研究制定本企業(yè)審計(jì)質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)審計(jì)人員績效考核結(jié)果與薪酬兌現(xiàn),、職務(wù)晉升,、任職交流等掛鉤。下一級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免和年度績效考核結(jié)果需報(bào)上一級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)備案,。

三,、突出內(nèi)部審計(jì)重要事項(xiàng)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（六）規(guī)范有效開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),。突出對(duì)黨和國家重大方針政策,、國資監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標(biāo)任務(wù)等落實(shí)情況,，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全完善,、投資經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管控,、內(nèi)控體系建設(shè)與運(yùn)行,、整改落實(shí)等方面以及領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)和貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況的監(jiān)督檢查。完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制,，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào),、責(zé)任追究、整改落實(shí),、結(jié)果公告等制度,。堅(jiān)持任中與離任審計(jì)相結(jié)合，以任中審計(jì)為主,，努力實(shí)現(xiàn)權(quán)屬企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計(jì)一次,。

（七）強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)督力度,。強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更,、合并報(bào)表范圍調(diào)整,、期初數(shù)大額調(diào)整、收入成本確認(rèn),、減值計(jì)提和轉(zhuǎn)回等會(huì)計(jì)核算事項(xiàng),；強(qiáng)化對(duì)資金使用效益效率的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注成本費(fèi)用管控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況,、“兩金”管控目標(biāo)完成情況,、經(jīng)營投資績效目標(biāo)完成情況、資金集中管控情況,、人工成本管控情況等,；強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”事項(xiàng),、債券違約風(fēng)險(xiǎn),、違規(guī)開展高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)情況、權(quán)屬單位辦理產(chǎn)權(quán)登記情況,、降杠桿減負(fù)債目標(biāo)任務(wù)完成情況等；強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控體系有效性的監(jiān)督,，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí),、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批和不相容職務(wù)分離控制,、重大風(fēng)險(xiǎn)和問題防控等,；強(qiáng)化對(duì)國企改革和國資監(jiān)管重要任務(wù)完成情況的監(jiān)督，注重改革實(shí)效,，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展,。

（八）加大境外國有資產(chǎn)審計(jì)力度。結(jié)合境外企業(yè)所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)及政治,、經(jīng)濟(jì),、文化特點(diǎn)，研究制定境外內(nèi)審制度規(guī)定,，在與外方簽訂的投資協(xié)議（合同）或公司章程等法定文件中推動(dòng)落實(shí)中方審計(jì)權(quán)限,。切實(shí)推進(jìn)境外審計(jì)全覆蓋、常態(tài)化,，聚焦境外經(jīng)營投資立項(xiàng),、決策、簽約,、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié),，圍繞境外經(jīng)營投資重點(diǎn)領(lǐng)域以及境外大額資金使用,、大額采購等重要事項(xiàng)，對(duì)重大決策機(jī)制,、重要管控制度和內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督,。

四、規(guī)范有效履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)

（九）積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,。堅(jiān)持應(yīng)審盡審,、凡審必嚴(yán)，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋,。對(duì)所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次,；對(duì)重大投資項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要子企業(yè)以及高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì),，每年至少開展1次專項(xiàng)審計(jì),；對(duì)重點(diǎn)境外經(jīng)營投資項(xiàng)目或重要境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)）、資金中心等資金管理機(jī)構(gòu),，確保每年審計(jì)1次,。

（十）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合。加強(qiáng)與企業(yè)監(jiān)事會(huì),、紀(jì)檢監(jiān)察,、巡察以及法律、財(cái)務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào),，將各方面集中反映的問題領(lǐng)域作為重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng),，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的共性問題或警示性問題在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督透明度和影響力,。

（十一）加快推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與應(yīng)用,。加強(qiáng)信息技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，構(gòu)建與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺(tái),。信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)要積極運(yùn)用“總體分析,、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí),、系統(tǒng)研究”的大數(shù)據(jù)審計(jì)方式,，探索建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)，對(duì)重要子企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì),。

（十二）促進(jìn)審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用,。建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改成果驗(yàn)收和問題銷號(hào)機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人,。建立審計(jì)通報(bào)制度,，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及整改成效依法依規(guī)在企業(yè)一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。內(nèi)審結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核,、任免,、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù),。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照程序及時(shí)移送相關(guān)部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理,。

五,、進(jìn)一步加強(qiáng)出資人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管

（十三）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管。省國資委按照審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)審工作有關(guān)要求,，圍繞國資監(jiān)管重點(diǎn)任務(wù),，指導(dǎo)省屬企業(yè)研究制定本企業(yè)內(nèi)審中長期規(guī)劃、年度工作計(jì)劃等,。省屬企業(yè)要定期向省國資委報(bào)送內(nèi)審中長期規(guī)劃,、年度工作計(jì)劃和報(bào)告、內(nèi)審統(tǒng)計(jì)調(diào)查相關(guān)報(bào)表,，及時(shí)報(bào)送審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn),、重大損失以及重大案件等情況及處理意見，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任命,、變更等,。同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定將相關(guān)資料報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案,。

（十四）建立健全出資人檢查評(píng)估,、專項(xiàng)審計(jì)工作機(jī)制。省國資委定期對(duì)省屬企業(yè)內(nèi)審體系建設(shè),、審計(jì)監(jiān)督,、整改落實(shí)等工作開展抽查，對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行,、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等工作效能進(jìn)行評(píng)估,，每5年全部評(píng)估1次,，對(duì)內(nèi)審工作開展不力和存在重大問題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報(bào)。省國資委按照工作需要適時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì),、調(diào)查,，省屬企業(yè)應(yīng)予以配合，需調(diào)配企業(yè)內(nèi)審人員的,，企業(yè)應(yīng)予支持,。

（十五）加大內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究力度。省屬企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)重大事項(xiàng)應(yīng)列入審計(jì)計(jì)劃而不列入,，或發(fā)現(xiàn)重大問題后拖延不查,、敷衍不追、隱匿不報(bào)等失職瀆職行為,，要嚴(yán)肅追究直接責(zé)任人員的責(zé)任及企業(yè)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)人員的分管或協(xié)管責(zé)任,；對(duì)重大問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn),、查辦不力或?qū)徲?jì)程序不到位的，要逐級(jí)落實(shí)責(zé)任,，堅(jiān)決追責(zé)問責(zé),。對(duì)審計(jì)工作中存在失職、瀆職的要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé),，涉嫌違紀(jì)違法的,，按程序移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。

各市國資委可參照本意見,，制定本地方所出資企業(yè)內(nèi)審工作監(jiān)督管理工作規(guī)范,。

政策解讀：解讀《關(guān)于加強(qiáng)省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》