退稅減稅降費政策操作指南

---科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策

　　除煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè),、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。

　　上述企業(yè)應(yīng)為會計核算健全,、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè),。　

　?。ㄒ唬┏裏煵葜圃鞓I(yè),、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)，開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起,，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　?。ǘ┛萍夹椭行∑髽I(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動,，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè),。

　　科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件：

　　1.在中國境內(nèi)（不包括港,、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè),。

　　2.職工總數(shù)不超過500人,、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元,。

　　3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止,、限制和淘汰類。

　　4.企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全,、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法,、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單,。

　　5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進行綜合評價所得分值不低于60分,，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

　　符合以上第1～4項條件的企業(yè),，若同時符合下列條件中的一項,，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：

　　1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

　　2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵,，并在獲獎單位中排在前三名,；

　　3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；

　　4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn),、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),。

　　企業(yè)可按照上述條件進行自主評價，并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺填報企業(yè)信息，經(jīng)公示無異議的,，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫,，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

　　各省級科技管理部門按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期,，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進行標(biāo)識,。其中，入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的,，其登記編號第11位為0,；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的，其登記編號第11位為A,；入庫年度當(dāng)年成立的,，其登記編號第11位為B。入庫登記編號第11位為0的企業(yè),，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策,。

　　（三）企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用,，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除,；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用,。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)共同合作開發(fā)的項目,，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,，需要集中研發(fā)的項目,，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致,、費用支出和收益分享相配比的原則,，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)之間進行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除,。

　　（一）享受方式

　　企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別,、申報享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

　　1.自主、委托,、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主,、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件,；

　　2.自主,、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單,；

　　3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托,、合作研究開發(fā)項目的合同；

　　4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備,、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

　　5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表,、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷毲闆r表和實際分享收益比例等資料,；

　　6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

　　7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

　　（二）辦理渠道

　　可通過辦稅服務(wù)廳（場所）,、電子稅務(wù)局辦理,，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū),、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢,。

　　（三）申報要求

　　企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策,。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時,，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策,。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時,，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號，也可以選擇在年終匯算清繳時再享受,。

　　企業(yè)選擇預(yù)繳享受的,，在預(yù)繳申報時，可以自行計算加計扣除金額,；通過手工申報的,，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除等優(yōu)惠事項和優(yōu)惠金額,；同時應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類,，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012），該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機關(guān),，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳?。通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項,。

　　在年度申報時,，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《免稅,、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）的有關(guān)欄次,。

　　（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題

　　1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金,、基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,、工傷保險費,、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費,。

　　直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員,、技術(shù)人員、輔助人員,。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員,；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗,，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員,；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員,、技術(shù)人員,、輔助人員。

　?。?）接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用,。

　?。?）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

　?。?）直接從事研發(fā)活動的人員,、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,，未分配的不得加計扣除,。

　　2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料,、燃料和動力費用,；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品,、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費,；用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的運行維護、調(diào)整,、檢驗,、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備租賃費,。

　　（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備,，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,，未分配的不得加計扣除,。

　?。?）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除,。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的,，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減,。

　　3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的折舊費,。

　　（1）用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備,，同時用于非研發(fā)活動的,，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,，未分配的不得加計扣除,。

　　（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備,，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除,。

　　4.無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件,、專利權(quán),、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù),、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用,。

　　（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),，同時用于非研發(fā)活動的,，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,，未分配的不得加計扣除,。

　　（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除,。

　　5.新產(chǎn)品設(shè)計費,、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費,。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定,、新藥研制的臨床試驗,、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

　　6.其他相關(guān)費用,。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費,、專家咨詢費,、高新科技研發(fā)保險費,，研發(fā)成果的檢索、分析,、評議,、論證、鑒定,、評審,、評估、驗收費用,，知識產(chǎn)權(quán)的申請費,、注冊費、代理費,，差旅費,、會議費，職工福利費,、補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費。

　　此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%,。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的,，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

　　7.其他事項

　?。?）企業(yè)取得的政府補助,，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額,。

　?。?）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品,、中間試制品等特殊收入,，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,，不足扣減的,，加計扣除研發(fā)費用按零計算,。

　?。?）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致,。

　?。?）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

　?。?）國家稅務(wù)總局公告2015年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用,。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的,，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況,。

　　（五）相關(guān)規(guī)定

　　1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理,；同時,，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額,。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

　　2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,，準(zhǔn)確,、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的,，不得實行加計扣除,。

　　（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年第10號）,；　　

　?。ǘ?a target='_blank' textvalue='財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告' linktype='text' imgurl='' imgdata='null' tab='innerlink' data-linktype='2' wah-hotarea='click'>財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號）；　　

　?。ㄈ?a target='_blank' textvalue='財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告' linktype='text' imgurl='' imgdata='null' tab='innerlink' data-linktype='2' wah-hotarea='click'>財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）,；　　

　　（四）《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）,；　　

　?。ㄎ澹?a target='_blank' textvalue='財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知' linktype='text' imgurl='' imgdata='null' tab='innerlink' data-linktype='2' wah-hotarea='click'>財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；　　

　?。犊萍疾?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）,；　　

　　（七）《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）,；　　

　?。ò耍?a target='_blank' textvalue='國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告' linktype='text' imgurl='' imgdata='null' tab='innerlink' data-linktype='2' wah-hotarea='click'>國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）；　　

　?。ň牛?a target='_blank' textvalue='國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告' linktype='text' imgurl='' imgdata='null' tab='innerlink' data-linktype='2' wah-hotarea='click'>國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2017年第40號）,；　　

　　（十）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號）,；　　

　?。ㄊ唬吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》,；　　

　?。ㄊ吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》,；　　

　　（十三）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）,。

　　答：為鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入,，2017年,，國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。2022年,，國家進一步加大稅收政策支持力度,，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。

　　答：根據(jù)《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）,，科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動,，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè),。

　　企業(yè)可按照下列條件進行自主評價,，并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺填報企業(yè)信息，經(jīng)公示無異議的,，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫,，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

　　科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件：

　　1.在中國境內(nèi)（不包括港,、澳,、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

　　2.職工總數(shù)不超過500人,、年銷售收入不超過2億元,、資產(chǎn)總額不超過2億元。

　　3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止,、限制和淘汰類,。

　　4.企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法,、科研嚴(yán)重失信行為,，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單,。

　　5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進行綜合評價所得分值不低于60分,，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分,。

　　符合以上第1～4項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項,，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：

　　1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書,；

　　2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名,；

　　3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機構(gòu),；

　　4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),。

　　答：根據(jù)《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）規(guī)定，各省級科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期,，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進行標(biāo)識,。具體編碼規(guī)則是：入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0,；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的,，其登記編號第11位為A；入庫年度當(dāng)年成立的,，其登記編號第11位為B,。其中入庫登記編號第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策,。

　　按照上述規(guī)定,，你公司2022年發(fā)生研發(fā)費用，如在2022年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠,，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號,。

　　考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫登記編號有時間要求，建議你公司按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)火〔2018〕11號發(fā)布）規(guī)定,，盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的入庫登記編號,，確保及時精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。

　　答：科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用,，根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)按費用化或資本化處理兩種情況,，分別計算加計扣除，具體為：未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，自2022年1月1日起,，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,，自2022年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　假設(shè)你公司2022年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化,，且全部符合加計扣除條件,，則在據(jù)實扣除100萬元基礎(chǔ)上，允許稅前再加計扣除100萬元,，合計可在稅前扣除200萬元,；如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產(chǎn)成本,，在該無形資產(chǎn)的使用期間按照無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的200%在稅前攤銷,。

　　答：科技型中小企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用,，可以適用100%比例加計扣除政策,。具體為：

　　企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除,。

　　委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除,。

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年第10號）,，企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策,。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時,，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策,。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時,，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號,，也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。