XXXX會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

關(guān)于XXXXXX有限公司往來款項

專項清理項目的財務(wù)咨詢報告

XXX字（2021）第XXX號

XXXXXXXXX有限公司：

我們接受貴公司委托,，對XXXXXXXX有限公司（以下簡稱“貴公司”）截止2021年6月30日的往來款項余額進行專項清理,。貴公司的責(zé)任是提供與本次往來款項清理相關(guān)的資料，并對所提供資料的真實性,、合法性和完整性負責(zé),。我們的責(zé)任是在其所提供資料基礎(chǔ)上，按照《中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則第 4101號——對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序》和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行商定程序,，并報告執(zhí)行程序的結(jié)果,，出具財務(wù)咨詢報告。往來款項清理并非是按照《中國注冊會計師審計準則》進行的審計,，不應(yīng)被視為對整個往來款項清理結(jié)果發(fā)表的鑒證意見,，所提建議不具有強制性和公證性。清理情況如下：

一,、公司基本情況

XXXXX有限公司成立于XX年5月XX日,，于XXX年6月XX日取得統(tǒng)一信用代碼為XXXX的最新營業(yè)執(zhí)照。注冊地和住所為XXXX,；公司法定代表人為XX,。經(jīng)營范圍：XXXX。貴公司的母公司為XXXX,，最終控制方XXXX,。

二、清理范圍及原則

本次往來款項清理的范圍為貴公司截止2021年6月30日的往來款項賬面余額,，包括內(nèi)部和外部所有往來款項,，其中：應(yīng)收款項分為應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款,、其他應(yīng)收款等科目,，具體包括應(yīng)收的XXXX，預(yù)付給其他單位和個人的款項以及應(yīng)收其他單位和個人的押金,、借款等,；應(yīng)付款項分為應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款,、其他應(yīng)付款等科目,，具體包括應(yīng)付的XXX，預(yù)收的會員卡充值款XXX以及應(yīng)付其他單位和個人的押金,、借款等,。我們以賬面往來款項為基礎(chǔ)，以往來單位為維度,，按照實事求是,、先易后難、全面清理的原則，對各往來單位掛賬及回款情況進行核實,，并對實際清理情況進行綜合分析,，提出處理意見。

三,、清理的程序和依據(jù)

（一）清理程序

1.獲取被審計單位自成立之日起至2021年6月末的往來款項明細賬及科目余額表,，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符,。

2.以各往來單位建立清理項目,，梳理出構(gòu)成各往來款項余額的明細憑證，即賬面掛賬未清的明細憑證,，重點對賬面未清的憑證進行清理,。

3.按款項性質(zhì)進行分類，逐類別進行清理,。對應(yīng)收的XXXX,，與系統(tǒng)、第三方后臺對賬系統(tǒng),、對賬記錄表,、繳款單進行核對，分析確定清理基準日的應(yīng)有余額,；對應(yīng)收的XXXX等其他應(yīng)收應(yīng)付款項,，通過查看發(fā)生的憑證附件，審查掛賬金額,、賬務(wù)處理是否準確,，入賬依據(jù)是否充分。

4.根據(jù)核對的情況進行賬務(wù)清理,，對掛賬金額錯誤,、賬務(wù)處理錯誤、會計科目串戶的憑證直接調(diào)整該憑證,，對清查出的清理基準日應(yīng)有余額與賬面余額存在差異且該差異無法對應(yīng)至具體記賬憑證的往來款項,，直接調(diào)整該往來款項應(yīng)有余額與賬面余額之間的差異。

5.對實施上述清理程序的結(jié)果進行匯總,，形成處理意見。

（二）清理依據(jù)

1.《企業(yè)會計準則》,；

2.XX系統(tǒng),、第三方后臺對賬系統(tǒng)、對賬記錄表,；

3.銀行對賬單,、合同、發(fā)票等憑證附件。

本次賬務(wù)清理對應(yīng)的具體調(diào)整明細及依據(jù)詳見附件3往來款項憑證調(diào)整明細表,，明細科目調(diào)整匯總?cè)缦拢海▎挝唬涸?/span>

四,、清理結(jié)果和處理意見

（一）清理結(jié)果

1.貨幣資金

截止2021年6月30日,，本次往來款項清理減少貨幣資金共XXX元，其中：庫存現(xiàn)金增加XXX元,、銀行存款增加XXX元、其他貨幣資金減少XXX元,，上述清理將增加損益XXX元,，調(diào)整情況具體如下：

注：具體明細詳見附件2往來款項科目調(diào)整明細表。

2.應(yīng)收款項

截止2021年6月30日,，本次往來款項清理減少應(yīng)收款項共XXX元,，其中：應(yīng)收賬款減少XXX元、預(yù)付賬款減少XXX,、其他應(yīng)收款減少XXX元,，不考慮計提壞賬準備因素（減少利潤XXX元），上述清理將增加損益XXX元,，調(diào)整情況具體如下：

注：具體明細詳見附件2往來款項科目調(diào)整明細表。

3.應(yīng)付款項

截止2021年6月30日,，本次往來款項清理減少應(yīng)付款項共XXX元,，其中：應(yīng)付賬款減少XXX元,、預(yù)收賬款減少XXX元,、其他應(yīng)付款減少XXX元，上述清理將增加損益XXX元,，調(diào)整情況具體如下：

注：具體明細詳見附件2往來款項科目調(diào)整明細表。

（二）處理意見

我們根據(jù)實際清查情況,，首先沖銷以前年度審計對往來款項的調(diào)整,，再對往來款項進行賬務(wù)清理,，對清查出的賬務(wù)處理錯誤的記賬憑證逐筆進行賬務(wù)調(diào)整，對清查出的應(yīng)有余額與賬面余額存在差異且差異無法對應(yīng)到具體記賬憑證的往來款項,，直接調(diào)整該往來款項應(yīng)有余額與賬面余額之間的差異,，最后對上述調(diào)整分錄進行分類匯總,，形成本次往來款項清理的處理意見,，具體如下：

注：具體明細詳見附件4往來款項調(diào)整分錄匯總表,。

（三）清理往來款項對利潤的影響

貴公司清理往來款項掛賬會使利潤總額、凈利潤增加XXX元,，其中：盤盈庫存現(xiàn)金增加利潤XXX元,、清理應(yīng)收賬款增加利潤XXX元,、清理預(yù)付賬款減少利潤XXX元,、清理其他應(yīng)收款增加利潤XXX元、計提壞賬準備減少利潤XXX元,、清理應(yīng)付賬款增加利潤XXX元,、清理預(yù)收賬款減少利潤XXX元、清理其他應(yīng)付款增加利潤XXX元。

五、清理往來款項發(fā)現(xiàn)的問題

（一）往來款項管理制度不完善

（二）未對往來款項進行定期深入分析,，重視程度不高

（三）責(zé)任機制體系不健全

（四）往來款項核算不規(guī)范

1.會計科目設(shè)置不規(guī)范

2.部分往來款科目存在串戶

3.部分往來款掛賬金額不準確

4.部分往來款項賬務(wù)處理不正確

5.部分支付寶手續(xù)費未入賬

（五）往來款項檔案管理不完善,、系統(tǒng)數(shù)據(jù)不完整

六、管理建議

（一）構(gòu)建往來款項管理體系,，形成管理長效機制。

1.結(jié)合貴公司財務(wù)管理,、業(yè)務(wù)流程,、內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定,，梳理出往來款項的管控環(huán)節(jié)，針對各風(fēng)險控制點制定系統(tǒng)性的往來款項管理制度,，明確往來款項在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),、財務(wù)核算、賬款核對,、清理催收,、計提壞賬,、往來核銷等方面的規(guī)范管理要求,，形成剛性約束,。

2.建立往來款項管理責(zé)任體系,，明確財務(wù)部與各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，在實際工作中分工要明確,、責(zé)任要到人,。堅持“誰經(jīng)辦,、誰催收、誰負責(zé)”的原則,，做到人員,、崗位,、責(zé)任三落實。在經(jīng)辦人,、責(zé)任人調(diào)離換崗時,，應(yīng)報告各往來款項清欠工作進展情況，完善交接制度,。

3.建立往來款項的考核機制,，制定往來款項的考核指標，明確考核標準,，確定被考核部門和責(zé)任人,，做到獎懲分明。

通過上述完善制度,、明確責(zé)任,、考核到位等措施，逐步形成貴公司往來款項的有效管理體系,。

（二）建立往來款項的效益及回收風(fēng)險分析體系,，加強全過程管理。

1.加強往來款項的事前預(yù)警機制,，從業(yè)務(wù)實質(zhì)出發(fā),，嚴格審核往來款入賬的合理性，在合同簽訂,、客戶資信,、采購付款等方面嚴格把關(guān),。

2.重視往來款項的事中管理，定期與往來款對應(yīng)的合同流,、資金流,、信息流,、實物流,、票據(jù)流進行核對，及時進行賬務(wù)處理,。堅持“前賬不清后賬不理”的原則,，督促往來款項責(zé)任人積極解決未清款項。

3.通過對往來款項進行風(fēng)險分析,，揭示往來款項事后階段對貴公司效益產(chǎn)生的影響,。如通過分析往來款項的周轉(zhuǎn)情況，展現(xiàn)對資金流動性的影響,；通過分析長期掛賬情況,，展現(xiàn)存在壞賬、呆賬的風(fēng)險等,。

（三）加強往來款項對賬管理,，確保賬實相符。

往來款項對賬分為內(nèi)部核對和外部核對兩個層次,，貴公司可根據(jù)成本效益原則制定對賬周期,，并完善對賬記錄。

1.內(nèi)部對賬：在業(yè)務(wù)部門建立相應(yīng)的往來款項臺賬,，登記各款項的詳細信息,，及時與財務(wù)部門列出的往來款項清單逐項進行核對，分析對賬差異原因,，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整,。

2.外部對賬：可以通過詢證函、微信與QQ通信工具,、第三方對賬系統(tǒng),、郵箱等進行對賬，但需要建立對賬臺賬,，詳細記錄對賬單位,、對賬期間、對賬金額,、結(jié)算金額,、對賬差異等信息，并保存完整的對賬記錄,，作為財務(wù)結(jié)算的依據(jù),。

（四）強化會計核算,，提高往來款項核算的準確性。

1.規(guī)范設(shè)置往來款項會計科目,，根據(jù)款項性質(zhì)設(shè)置二級科目,，按各往來單位全稱設(shè)置明細核算項目。

2.要準確使用往來款項科目,，避免出現(xiàn)科目混用的情況,，并在摘要中詳細記錄各往來款項的單位名稱、款項性質(zhì),、時間,、合同等內(nèi)容。

3.加強會計核算,，對經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)事項,，設(shè)計標準的核算分錄。

（五）加強往來款項檔案管理,，保證往來款項信息完整,。

1.要充分利用財務(wù)信息系統(tǒng)完善往來款項的入賬記錄，入賬記錄要涵蓋部門及責(zé)任人,、賬齡,、往來單位名稱、款項性質(zhì),、合同,、關(guān)聯(lián)方情況等內(nèi)容，保證信息清晰,、完整,、可靠。

2.要做好往來款項檔案管理,。在往來款業(yè)務(wù)人員發(fā)生變動時,，要切實履行交接手續(xù)，對其經(jīng)手的往來款項以書面方式交接并作為備忘錄保存,，妥善保管與往來款項相關(guān)的合同,、詢證函、對賬單等資料,，包括紙質(zhì)和電子等存儲方式資料,。

3.對出現(xiàn)系統(tǒng)更新等情況，在做好新系統(tǒng)往來賬款信息完整清晰的同時,，要保證新系統(tǒng)全面,、完整轉(zhuǎn)換老系統(tǒng)的所有往來賬款的全部信息資料，并做好老系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份工作，以保持后續(xù)管理的連貫和順暢,，日常管理中應(yīng)定期導(dǎo)出所有會計期間的銀行賬戶流水,、支付寶賬單、微信賬單,、第三方對賬后臺系統(tǒng)結(jié)算賬單以及管理平臺的系統(tǒng)數(shù)據(jù),。

（六）建立往來款項長效督查機制，提高風(fēng)險管理水平,。

強化財務(wù)風(fēng)險意識,，確立財務(wù)管理在貴公司的重要地位，由財務(wù)部牽頭,，通過開展專題性的往來款項檢查工作,，及時發(fā)現(xiàn)往來款項制度建設(shè)、責(zé)任體系,、審核審批、對賬管理,、信息記錄等方面存在的問題,，并深入分析原因，觸動相關(guān)部門和責(zé)任人進行有效的整改落實,，形成往來款管理的閉環(huán)管理態(tài)勢,，從而全面提升往來款管理水平。

綜上所述,，往來款管理作為貴公司財務(wù)管理的重要內(nèi)容,，是一項系統(tǒng)性的工程，也是一項長抓不懈的工作,，需要貴公司建立全面的管理工作機制,、完善制度、明確管理責(zé)任,、優(yōu)化管理流程,，也需要貴公司相關(guān)部門密切協(xié)作、相互協(xié)調(diào),，才能逐步實現(xiàn)往來賬款的有效管理,，以保證往來款業(yè)務(wù)真實、數(shù)據(jù)準確,、核算規(guī)范,、核銷及時，從而防范風(fēng)險,，促進貴公司財務(wù)管理水平的提高和效益的提升,。

七、其他事項說明

八,、報告使用范圍

本報告僅供貴公司內(nèi)部參考使用,，未經(jīng)本會計師事務(wù)所書面同意,，任何人不得以任何方式存儲或傳播（包括但不限于電子或機械方式、影印或錄音形式等復(fù)印,、翻印,、轉(zhuǎn)載或以檢索系統(tǒng)儲存）本報告的任何內(nèi)容，不得見諸于公開媒體,，法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。因使用本報告不當造成的后果,，與執(zhí)行本項業(yè)務(wù)人員及會計師事務(wù)所無關(guān),。

附件：

1.資產(chǎn)負債表

2.往來款項科目調(diào)整明細表

3.往來款項憑證調(diào)整明細表

4.往來款項調(diào)整分錄匯總表

5.系統(tǒng)營業(yè)收入核對明細表

XXXX會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

二〇二一年十一月三十日