問題1：市場(chǎng)推廣費(fèi)用稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)嗎？

解答：

市場(chǎng)推廣費(fèi),，只是換了一個(gè)說法,，實(shí)質(zhì)就是廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),。

因此，市場(chǎng)推廣費(fèi)在稅前扣除時(shí),，需要納入“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”中進(jìn)行稅前扣除,，對(duì)于“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的扣除稅法規(guī)定有限額標(biāo)準(zhǔn)的。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)）規(guī)定：

一,、對(duì)化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二,、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除,。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三,、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

問題2：經(jīng)營(yíng)所得是否會(huì)影響到工資個(gè)稅繳納的額度？

我個(gè)人的工資在個(gè)稅繳納范圍之內(nèi),，但是公司用我的身份注冊(cè)一家企業(yè),，也是有經(jīng)營(yíng)收益，我有兩個(gè)問題：1,、公司經(jīng)營(yíng)收益是否會(huì)影響到我個(gè)人工資繳稅的額度,？2、年度個(gè)稅匯算清繳對(duì)我是否影響,？是不是會(huì)多交個(gè)稅,？

解答：

1、有經(jīng)營(yíng)所得不會(huì)影響工資（綜合所得）的個(gè)稅繳納,，但是因?yàn)橛泄べY（綜合所得）,，在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得時(shí)不得再扣除6萬(wàn)元基本費(fèi)用。

2,、在經(jīng)營(yíng)所得依法預(yù)繳和年度匯算后,，對(duì)你暫時(shí)沒有影響，也不會(huì)影響你綜合所得的個(gè)稅匯算,。

但是,，由于是以你的名義注冊(cè)的，而且注冊(cè)后用于所謂“稅收籌劃”進(jìn)行虛假開票,，一旦被稅務(wù)局檢查到,，你可能就需要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

問題3：個(gè)人出售知識(shí)付費(fèi)的視頻教程,，需要繳稅嗎,？

比如：我錄制了彈鋼琴或者畫畫的教程，這個(gè)教程總共收費(fèi)5000元,，然后累計(jì)有100個(gè)人 買了我的教程,。支付寶或者微信付我錢之后,，我就把教程百度網(wǎng)盤QQ傳輸之類的發(fā)給了購(gòu)買者。

那我就賺了50萬(wàn),，這50萬(wàn)我需要繳稅嗎,。如果要怎樣才能最小化。

解答：

結(jié)論：需要交稅

一,、需要繳納個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第（五）款規(guī)定,，經(jīng)營(yíng)所得，是指：

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的所得；

2.個(gè)人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

3.個(gè)人對(duì)企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,；

4.個(gè)人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

按照上述規(guī)定的2和4,，您銷售視頻課程取得收入已經(jīng)構(gòu)成“經(jīng)營(yíng)所得”,，需要按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率5%-35%,。實(shí)務(wù)中,，采取核定征收的情況較多，實(shí)際征收率比稅率低很多,。

二、需要繳納增值稅

銷售視頻課程,，構(gòu)成了增值稅上的“銷售無形資產(chǎn)”,。

財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：銷售不動(dòng)產(chǎn),，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn),，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì),、形狀改變的財(cái)產(chǎn),，包括建筑物、構(gòu)筑物等,。

個(gè)人按照小規(guī)模納稅人征收,，征收率3%（疫情期間1%）。

三,、降低稅負(fù)的措施

個(gè)人應(yīng)去注冊(cè)“工體工商戶”,，就能有效降低稅負(fù)。

原因有：

1,、個(gè)體戶可以享受所得稅減半的優(yōu)惠政策

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）規(guī)定：2021年1月1日至2022年12月31日期間,，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,，減半征收個(gè)人所得稅,。

注意：個(gè)人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不能享受該政策,。

2,、增值稅小規(guī)模納稅人可以享受月收入低于15萬(wàn)元（季度低于45萬(wàn)元）免征增值稅的優(yōu)惠政策。個(gè)體工商戶按月或按季度納稅,，可以享受優(yōu)惠政策,；個(gè)人如果是不辦理稅務(wù)登記的話，是不能享受按期納稅,，按次納稅超過500元就需要繳納增值稅,。

問題4：子公司是否可以用發(fā)票復(fù)印件和分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

集團(tuán)總部召集子公司開會(huì),，住宿費(fèi),、會(huì)議費(fèi)等的發(fā)票均開具給母公司，但款項(xiàng)需要分?jǐn)偟礁鱾€(gè)子公司,。子公司是否可以用發(fā)票復(fù)印件和分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,？

解答：

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布）規(guī)定：“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱'應(yīng)稅勞務(wù)’)發(fā)生的支出,，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證,。”

因此,，根據(jù)描述的子公司是可以用發(fā)票復(fù)印件和分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,。

但是，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅額，由于子公司沒有取得增值稅專用發(fā)票,，就不能得到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,；同時(shí)，母公司取得這些支出中分割給子公司的部分,，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣,，從總體看將會(huì)損失一部分進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

因此,，最好的辦法,，還是提前將費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算好，然后要求會(huì)議承擔(dān)的酒店分別開具,。當(dāng)然,，如果子公司是小規(guī)模納稅人等不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的則無所謂。

問題5：大學(xué)生實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬不足4000元,，采取累積預(yù)扣法是扣除800元還是20%?

解答：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào),，以下簡(jiǎn)稱13號(hào)公告）第二條規(guī)定：“正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí),，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款,。”

同樣,，在《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）中“三,、關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策”也規(guī)定對(duì)該類人群的“勞務(wù)報(bào)酬所得”,，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,，同時(shí)對(duì)于對(duì)“勞務(wù)報(bào)酬所得”減除費(fèi)用說的非常明白：“以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額”。

13號(hào)公告的初衷是為了減少不必要的綜合所得匯算,，因?yàn)橹皩W(xué)生實(shí)習(xí)取得“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)沒有扣除基本費(fèi)用5000元/月,，導(dǎo)致先扣稅后需要匯算申請(qǐng)退稅。而在綜合所得匯算時(shí),，“勞務(wù)報(bào)酬所得”減除費(fèi)用都是統(tǒng)一按照扣除收入20%計(jì)算,，因此13號(hào)公告隨便變更為累計(jì)預(yù)扣法，那么扣除的費(fèi)用也應(yīng)與匯算時(shí)標(biāo)準(zhǔn)一致,，才能達(dá)到減少不必要年度匯算之目的,。

問題6：建造師證補(bǔ)貼需要交個(gè)稅嗎？

解答：

需要并入工資,，按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅,。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，工資,、薪金所得,，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資,、薪金,、獎(jiǎng)金,、年終加薪、勞動(dòng)分紅,、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

因此,，在某些單位根據(jù)員工取得職稱,、從業(yè)資格等發(fā)放的各類津貼或獎(jiǎng)勵(lì)等，都是屬于“工資薪金所得”的組成部分,，需要依法扣繳個(gè)人所得稅,。

問題7：融資租賃售后回租模式的本金部分不開發(fā)票有哪些文件可以佐證？

解答：

根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1《銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：

“各種占用、拆借資金取得的收入,，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益,、報(bào)酬、資金占用費(fèi),、補(bǔ)償金等)收入,、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入,、融資融券收取的利息收入,，以及融資性售后回租、押匯,、罰息,、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,，按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的,，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后,，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?/p>

因此,，在融資租賃售后回租模式的本金部分，只是承租方與出租方的債權(quán)債務(wù),，并不是出租方提供服務(wù)收取的“對(duì)價(jià)”,，只有利息部分才是出租方提供服務(wù)收取的“款項(xiàng)”。

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票,。

實(shí)務(wù)中,，債權(quán)方收回債權(quán)，通常就是開具收據(jù),，并沒有任何稅法規(guī)定收回債權(quán)需要開具發(fā)票,，因?yàn)槭栈貍鶛?quán)的行為不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

對(duì)于融資性租賃售后回租業(yè)務(wù),，在銷售資產(chǎn)的過程,，也不屬于增值稅應(yīng)稅房屋，也可以不開具發(fā)票,，如果需要開具發(fā)票,，也只能開具不征稅發(fā)票，而不征稅發(fā)票的性質(zhì)也只是起著收據(jù)的作用,；同樣,，對(duì)于該業(yè)務(wù)在資金提供方（出租方）收回租金（包含本金 利息）時(shí),，對(duì)于本金部分也可以不開具發(fā)票,，只是部分省級(jí)稅務(wù)局同意可以開具不征稅發(fā)票（并不是強(qiáng)制）,。

問題8：為什么普通合伙人可以以勞務(wù)出資？

解答：

《市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第746號(hào)）第十三條規(guī)定,，除法律,、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定另有規(guī)定外,，市場(chǎng)主體的注冊(cè)資本或者出資額實(shí)行認(rèn)繳登記制,，以人民幣表示。

出資方式應(yīng)當(dāng)符合法律,、行政法規(guī)的規(guī)定,。公司股東,、非公司企業(yè)法人出資人,、農(nóng)民專業(yè)合作社（聯(lián)合社）成員不得以勞務(wù),、信用、自然人姓名,、商譽(yù),、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資,。

因此，普通合伙人不得以勞務(wù)出資,。

問題9：從事苗木行業(yè)的種植和銷售,，是注冊(cè)個(gè)體工商戶好，還是一般納稅人好,，還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)好呢,？

解答：

從事苗木行業(yè)的種植和銷售，屬于自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品,，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策,，因此只要年銷售額不超過500萬(wàn)元，沒有必要去變更為一般納稅人,。

同時(shí)，苗木行業(yè)的種植,，屬于農(nóng)業(yè)的“四業(yè)”之一，個(gè)體戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，所以無論是注冊(cè)個(gè)體戶還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都是一樣的,。