個人勞務(wù)費發(fā)票，個稅企業(yè)負擔了怎么做賬,，怎么申報,？我們先來理一下這個個人勞務(wù)費處理的思路，個人向企業(yè)提供的獨立勞務(wù),，也就是公司向個人購買了獨立勞務(wù),，這個和公司向其他公司購買勞務(wù)支出一樣，公司向勞務(wù)提供方取得發(fā)票作為合法的稅前扣除憑證,。唯一比較麻煩的就是,，個人提供勞務(wù)不能自行開票，提供勞務(wù)的需要去稅務(wù)局代開發(fā)票,，個人也沒法自行申報納稅,，增值稅等代開發(fā)票時候稅務(wù)局就代扣了，個人所得稅這塊呢需要企業(yè)在支付勞務(wù)報酬時候代扣,。這里二哥舉例說明一下，二哥稅稅念公司從自然人小張?zhí)庂徺I了一項設(shè)計服務(wù),，談的稅前價格為4120,，服務(wù)完成后小張向公司提供4120的發(fā)票一張，公司代扣個人所得稅后支付剩下款項給小張,。小張去稅務(wù)局代開這張發(fā)票時候,，稅務(wù)局會代扣其增值稅、城建稅,、教育費附加,、地方教育費附加等稅費。
非湖北地區(qū)1%，這個1%是疫情期間政策,，增值稅為40.79
以實際繳納的增值稅乘以相應稅率計算，目前稅率7%,、5%,、1%三檔。同時享受財稅〔2019〕13號規(guī)定的最高50%的減征,。上面這張發(fā)票,，個人代開時候按1%實際繳納了40.79的增值稅。教育費附加,、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計算基礎(chǔ)。教育費附加3%,、地方教育費附加2%,。當月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，享受免征,。當月度超過10萬,，季度超過30萬，按財稅〔2019〕13號規(guī)定,，享受最高50%的減免,。個稅算法稍微復雜點,，預扣預繳時候先算收入額,，再算應納稅所得額，最后算稅額,。勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額,。減除費用：預扣預繳稅款時,，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的,，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的,，減除費用按收入的百分之二十計算,。應納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額,，計算應預扣預繳稅額。企業(yè)支付下面這張發(fā)票的勞務(wù)費4120,，按照規(guī)定應該預扣預繳個人所得稅。勞務(wù)報酬所得預扣預繳應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝(4120/1.01)×（1－20%）＝3263.37元注:算下來是否扣除已經(jīng)繳納的城建稅,，各地口徑不一,，舉例暫不扣城建。勞務(wù)報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)＝3263.37×20%＝652.67元所以4120的勞務(wù)收入,，自然人實際上到手3425.11,（暫不考慮印花稅）,，具體情況如下：那么對于二哥稅稅念公司來說，取得4120的發(fā)票,，申報代扣652.67的個稅，剩下的支付給小張即可,。
企業(yè)實際負擔了4120的費用,，也取得了4120的發(fā)票列支。這個事情企業(yè)就完成了,，小張呢從企業(yè)取得了3467.33,，再扣除自己代開發(fā)票繳納的稅，實際到手3425.11。現(xiàn)在問題來了,，小張的技術(shù)比較好,，人家就要到手4120，至于稅費你企業(yè)幫我承擔,。
4120的發(fā)票,，一共需要繳納694.89的稅金。那么如果企業(yè)負擔,，企業(yè)需要支付的除了小張到手的4120,，增值稅、個人所得稅這些,，企業(yè)還需要拿出錢來支付,，企業(yè)實際負擔就是4814.89。這個也很好理解,，如果買賣過二手房的也非常清楚,，按照目前做法，賣房子的給你說的價格就是他要拿到手的錢,，至于中間稅費都是買房的去給,。
但是稅務(wù)處理就存在問題了,，雖然是公司負擔，但是并不改變這些稅款本質(zhì),，稅款實際還是必須以勞務(wù)提供方的身份繳納,。完稅證明上寫的是自然人的名稱，而非公司的名稱,。只是說公司愿意承擔,，實際支付罷了。
完稅憑證不是公司的名字,，稅前扣除憑證就有瑕疵,，所得稅就完全可以不認可，可以判定你這筆支出和你企業(yè)經(jīng)營無關(guān),，按法律規(guī)定本身你該承擔的支出,，你在承擔。所以計入營業(yè)外支出的企業(yè)承擔的稅費無法在所得稅稅前扣除,。那怎么辦呢,？有沒有方式讓這部分稅金也實現(xiàn)扣除呢？承擔稅款的本質(zhì)就是你增加了實際支出,，說白了就是你給勞務(wù)提供者漲了報酬,，所以實際工作中，很多就通過包稅的方式處理,，我把稅款成本算進去,，然后再開發(fā)票，從而獲得合法合規(guī)的稅前扣除憑證,。
如何把稅款算進去,？這里二哥再給大家舉例說明一下，比如我們前面說得那筆4120的勞務(wù)報酬費用,，如果自然人要保證4120的稅后收入,，那么反算的話我們公司應該實際簽訂多少的稅前勞務(wù)合同呢？經(jīng)過二哥測算,，需要開4955.88的發(fā)票,，然后交過稅后，自然人就能獲得4120的稅后報酬,，企業(yè)所有支出就是4955.88,，也有發(fā)票列支。這個支出相比之前總支出肯定要多一點,，但是取得和合法的稅前扣除憑證,，所得稅上可以扣除了。最后,，二哥再說說最為關(guān)鍵的方法,，到底如何反算稅前收入。很多人說,，二哥,，正向算我會，反向算我就不懂了,，反向算確實是比正算麻煩,，但是能正算肯定就能反算，可能大家也在網(wǎng)上看過一些反算的方法,，無非就是求解方程的數(shù)學題,，但是作為一個數(shù)學學渣，二哥可不想去解方程式,。我們其實用Excel就能輕松反算,。具體如何做呢？首先,，我們先在Excel中把正向算的公式都設(shè)置好,，這個非常簡單，就是按各種稅的算法設(shè)置公司,，這里面唯一復雜點的就是個稅,，因為不同的應納稅所得額會對應不同的稅率和扣除數(shù)，這里用了一個VLOOKUP函數(shù)（當然你學了也是非常簡單的）,，其他的其實都非常簡單,，就是簡單的加減乘除。
然后最關(guān)鍵的來了,，我們現(xiàn)在要以4120的稅后所得來算稅前所得（開多少發(fā)票）,，怎么弄？
其實Excel里面有內(nèi)嵌功能,。,，就是數(shù)據(jù)-假設(shè)分析-單變量求解這個功能。其中目標單元格就是選擇我們要得到的稅后所得所在的單元格目標值就是我們要得到的稅后所得值,，這里是4120.
系統(tǒng)就自動算出來了,，稅前所得4955.88,，而且我們本身自帶了公司，正算的結(jié)果也是4120,。這樣算出來的4955.88就是保證稅收收入后的包稅收入了,。小張拿到 4170.79，把增值稅和其他稅費繳納了,，剩下到手4120,。
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