2022年,，增值稅變化太大了,！今天給大家系統(tǒng)的總結(jié)一下，包括2022最新政策,、最新最全稅率表,、抵扣等等。

文章比較長,，上個目錄：

1,、增值稅又雙叒變了！2022年最新增值稅政策總結(jié)全了,！

2,、2022年起，這是最新最全稅率表,！

3,、2022最新增值稅進項抵扣手冊！

01

增值稅又雙叒變了,！新政出臺,！

增值稅2022年來八大變化請收好：

1、自2022年1月1日至2022年12月31日,，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預繳增值稅,。2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。

2,、自2022年1月1日至2022年12月31日,，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入,，免征增值稅。

3,、生產(chǎn),、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日,。

4,、對制造業(yè)中小微企業(yè)緩交增值稅

根據(jù)國家稅務總局 財政部公告2022年第2號規(guī)定，對制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳以下稅費：

所稱的制造業(yè)中小微企業(yè)：

2021年第四季度部分稅費政策,，緩繳期限在原先三個月基礎上,，繼續(xù)延長六個月。對2022年第一季度,、第二季度部分稅費延緩繳納6個月,。具體繳納時間如下：

5、小規(guī)模納稅人,，4月1日起全部免征增值稅,！稅務局重磅通知！

(1)關于免稅：業(yè)務為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅(超過500萬需轉(zhuǎn)為一般納稅人),；業(yè)務為5%的還是適用原來月度不超過15萬(季度不超過45萬)免征增值稅的規(guī)定,；

(2)關于開票：業(yè)務為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的,，開具免稅發(fā)票,；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票(1%稅率今年3月末截止),。

(3)關于申報：業(yè)務為3%征收率的小規(guī)模納稅人進行增值稅申報,，需要分為兩種情況：

①合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次,，如果沒有其他免稅項目,，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；

②合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的,，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次,。

那免稅了，銷售額還受15/45萬的限制嗎,？,，詳細解答與政策解讀請戳鏈接：官宣！取消45萬限制,，4月1日起,，不超過500萬，免稅！

6,、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅

(1)加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度

將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）,，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

(2)加大“制造業(yè)”,、“科學研究和技術服務業(yè)”,、“電力、熱力,、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”,、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸,、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度

將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶）,，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

(3)留抵退稅的納稅人需同時符合以下條件

①納稅信用等級為A級或者B級;

②申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅,、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

③申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

④2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返(退)政策。

(4)退稅計算

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

進項構(gòu)成比例,，為2019年4月至申請退稅前—稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有*增值稅專用發(fā)票*字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）,、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重

(5)本公告自2022年4月1日施行

7,、增值稅發(fā)票勾選認證平臺大更新,，新增四大功能！

02

增值稅最新最全稅率表

03

增值稅稅率

一,、稅率13%

納稅人銷售貨物,、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物,，除本條第二項,、第四項、第五項另有規(guī)定外,，稅率為13%,。

二、稅率9%

納稅人銷售交通運輸,、郵政,、基礎電信、建筑,、不動產(chǎn)租賃服務,，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物,，稅率為9%：

1,、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油,、食用鹽,；

2、自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、二甲醚,、沼氣、居民用煤炭制品,；

3,、圖書、報紙,、雜志,、音像制品、電子出版物,；

4,、飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機、農(nóng)膜,；

5,、國務院規(guī)定的其他貨物。

三,、稅率6%

納稅人銷售服務,、無形資產(chǎn)，除本條第一項,、第二項,、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%,。

四,、稅率0%

1,、納稅人出口貨物，稅率為零,；但是,，國務院另有規(guī)定的除外。

2,、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務,、無形資產(chǎn)，稅率為零,。

稅率的調(diào)整由國務院決定,。

納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額,；未分別核算銷售額的,，從高適用稅率。

04

補充：以下13%稅率貨物

易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

1,、以糧食為原料加工的速凍食品,、方便面、副食品和各種熟食品,，玉米漿,、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉,。

2,、各種蔬菜罐頭。

3,、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

4,、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分,、風選、揀剔,、碎塊,、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料,。

5、各種水果罐頭,、果脯,、蜜餞、炒制的果仁,、堅果,、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6,、中成藥,。

7、鋸材,，竹筍罐頭,。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭,。

9,、各種肉類罐頭、肉類熟制品,。

10,、各種蛋類的罐頭。

11,、酸奶,、奶酪、奶油,，調(diào)制乳,。

12、洗凈毛,、洗凈絨,。

13、飼料添加劑,。

14,、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑,、驅(qū)蚊劑,、蚊香等）。

15,、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械,、農(nóng)用汽車、三輪運貨車,、機動漁船,、森林砍伐機械、集材機械,、農(nóng)機零部件,。

05

文字匯總：增值稅征收稅率
附政策文件來源

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔,，0.5%,，1%,，3%和5%，一般是3%,，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的,。

一、5%征收率：

1,、中外合作油（氣）田開采的原油,、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%,。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

2,、銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租,、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目,。包括但不限于：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后,，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目,。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目,，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目,。（總局公告2019年第31號,，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2,、國家稅務總局公告2020年第2號）

4,、2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。（財稅〔2016〕47號）

5,、以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務。（財稅〔2016〕47號）

6,、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權,。（財稅〔2016〕47號）

7、提供勞務派遣服務,、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的,。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）

8,、收取試點前開工的一級公路,、二級公路,、橋、閘通行費,。（財稅〔2016〕47號）

9,、提供人力資源外包服務。（財稅〔2016〕47號）

二,、3%征收率

1,、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物,、動物毒素,、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

2,、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）,。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號） 

3,、典當業(yè)銷售死當物品,。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5,、銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

6,、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土、石料,。（財稅〔2009〕9號,，財稅〔2014〕57號） 

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂,、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦,、石灰（不含粘土實心磚,、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

8,、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）,。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液,。（國稅函〔2009〕456號,，總局公告2014年第36號 ）

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,。（總局公告〔2012〕20號）

11,、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品,。（總局公告2014年第32號）

12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品,。（總局公告2016年第8號）

13,、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅,，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票,。（總局公告2015年第90號）

14,、公共交通運輸服務。包括輪客渡,、公交客運,、地鐵、城市輕軌,、出租車,、長途客運、班車,?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務,，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權,。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16,、電影放映服務,、倉儲服務、裝卸搬運服務,、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車,、電瓶車,、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2,，財稅〔2016〕140號）

17,、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。（財稅〔2016〕36號附件2）

18,、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19,、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,。（財稅〔2016〕36號附件2）

20,、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

21,、農(nóng)村信用社,、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社,、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設立的貸款公司,、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū),、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入,。（財稅〔2016〕46號 ）

22、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部）,，提供農(nóng)戶貸款,、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

23,、提供非學歷教育服務,。（財稅〔2016〕68號）

24、提供教育輔助服務,。（財稅〔2016〕140號）

25,、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務,、鑒證咨詢服務,，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn),。（財稅〔2016〕140號）

26,、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢,、技術服務,。（財稅〔2016〕140號）

27、提供物業(yè)管理服務的納稅人,，向服務接受方收取的自來水水費,，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,。（總局公告2016年第54號）

28,、以清包工方式提供、為甲供工程提供的,、為建筑工程老項目提供的建筑服務,；建筑工程老項目,，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
②未取得《建筑工程施工許可證》的,，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目,；
③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目,；（財稅〔2016〕36號附件2）

29,、納稅人銷售活動板房、機器設備,、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑,、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,，分別適用不同的稅率或者征收率,。（總局公告2017年11號）

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎,、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務,，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土,、砌體材料,、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅,。（財稅〔2017〕58號）

31,、銷售自產(chǎn)、外購機器設備的同時提供安裝服務,，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2018年第42號）

32,、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅,。（財稅〔2017〕56號）

33,、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售抗癌藥品,，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

34,、自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省,、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行,，提供農(nóng)戶貸款,、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅,。（ 財稅〔2018〕97號）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務,，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定,，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)36,、自2019年3月1日起,，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品,，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅,。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更,。（財稅〔2019〕24號）

三,、3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2,、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。  （財稅〔2008〕170號,，財稅〔2014〕57號 ）

3,、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4,、納稅人銷售舊貨,。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2012年1號 ,，總局公告2014年第36號）

6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為,，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),。（總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號 ）

7,、銷售自己使用過的,、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）

四,、減按0.5%征收

自2020年5月1日至2023年12月31日,，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,，改為減按0.5%征收增值稅,，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1 0.5%）（財政部 稅務總局公告2020年第17號，國家稅務總局公告2020年第9號）

五,、按照5%征收率減按1.5%征收

1,、個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2016年第16號)

2,、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入,，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅,，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅,。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅,。（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2021年第24號 ）

六,、應當適用（非可選擇）簡易計稅

1. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費,，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2016年第54號）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎,、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務,，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土,、砌體材料,、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅,。（財稅〔2017〕58號）

3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅,。（財稅〔2017〕56號）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油,、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%,。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

5.納稅人銷售舊貨,，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

(1)寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ,；
(2)典當業(yè)銷售死當物品,；

06

2022增值稅進項抵扣手冊

辦公用品、水電費,、飲用桶裝水,、宣傳費、電信費,、物業(yè)費……你知道這些常見支出,，可以抵扣多少增值稅進項稅額嗎？稅率多少,？